《会计分录图解》PPT课件
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财务成果形成过程中涉及的各账户的关系如 下图所示：
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利润分配过程核算设置的账户
（1）“利润分配”账户
该账户属于所有者权益类账户，用来核算企
业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配
（或弥补）后的结余额。年度终了，企业将
本年实现的税后净利润转入本账户时，应贷
记本账户；如为亏损总额，则借记本账户；
15
销售过账中主要账户的关系如下图：
16
财务成果的计算公式如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动净收益+投资净收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税费用
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（8）“管理费用”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业行政 管理部门为组织和管理生产经营活动所发生 的各项管理费用。管理费用包括工会经费、 职工教育经费、业务招待费、印花税、车船 使用税、房产税、土地使用税、技术转让费、 无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏 账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、 聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与 开发费、劳动保险费、董事会会费以及其他 管理费用。借方登记企业发生的各项管理费 用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的 金额；期末结转后应无余额。该账户按照费 用项目设置明细账进行明细分类核算。
9
4.1 经济活动的流程
工业企业的主要任务是生产产品，生产经 营过程大体由供应过程、生产过程和销售过程 所组成。流程图如下：
10
投入资本的核算过程如下：
11
短期借款的核算过程如下图所示：
12
长期借款的核算过程如下图所示：
13
供应过程的核算如下图：
14
生产过程中涉及的各账户间的关系如下图：
3
经济业务下的借贷规则：配合等式 P54图（四大类） 资产=负债+所有者权益（9类） 资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）
4
资产 = 负债 + 所有者权益
A
=B + C
1 A （+）借
= B （+）贷 + C
2 A （+）借
=B
+
C （+）贷
3A
= B （-）借 +
C （+）贷
4 A = （+）借（- ）贷 B
22
利润分配过程各账户的关系如下图所示：
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4.3.2会计循环的基本步骤
企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤： 1.分析经济业务； 2.编制会计分录； 3.登记账簿（过账）； 4.编制调整前试算平衡表； 5.编制调整分录； 6.编制调整后试算平衡表； 7.结账，并编制结账后试算平衡表； 8.编制会计报表。
（1）资产减少 （2）负债增加 （3）所有者权益增加 （4）费用转销 （5）收入增加
资产余额
负债和所有者权益余额
7
会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
+
C
5 5 A （-）贷
= B （-）借 +
C
6 A （-）贷
=B
+
C （-）借
7A
= B （+）贷 +
C （-）借
8A 9A
= B + （+）贷（- ）借
C
=B
+
C5 （+）贷（- ）借
资产 ＋ 费用 = 负债＋所有者权益＋收入
A + E = B + C + F
费用表现：资产减少或负债增加
A （-）贷 + E （+）借 = B + C + F
分类核算。
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（2）“盈余公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业 从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提 取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本 而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结 余数额。
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
否相等－－试算平衡
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由于借贷记账法的记账规则是“有借必 有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编 制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生 额必然相等，从而将一定时期内各项经济业 务的会计分录全部登记入账后，所有账户的 借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合 计数必然相等；在期末结出各账户期末余额 后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方 余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账 法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法 进行试算平衡。
企业按国家规定提留盈余公积金、向股东分
发股利、提留部分盈余用作扩大再生产等，
都通过借方核算。该账户如最终余额在贷方，
表明企业尚余部分利润未分配；如余额在借
方，表明企业处于亏损状态。为详细反映每
项利润分配情况，该账户一般按所分配项目
设置“提取盈余公积”、“应付利润”、
“未分配利润”等明细分类账户，进行明细
Baidu Nhomakorabea24
会计循环流程图见下面的图表：
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会计循环的起点：分析经济业务
会计循环的第一步，就是分析经济业务，也就 是运用复式记账原理，分析企业经济活动对 各项会计要素的影响。对于每一笔经济业务， 需要分析的具体问题包括：
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（9）“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹 集生产经营所需要的资金而发生的各项费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集 生产经营资金发生的其他费用。借方登记企 业发生的各项财务费用；贷方登记期末转入 “本年利润”账户的金额；期末结转后应无 余额。该账户按照费用项目设置明细账进行 明细分类核算。
会计分录图解
4.1 经济活动的流程 4.2主要经济业务的核算 4.3会计循环
1
记账规则
有借必有贷 借贷必相等
2
3.2.1借贷记账法的理论依据
由于借贷记账法的对象是会计要素的 增减变化及其结果，在我们前面讲述的 会计要素中，资产、负债、所有者权益 三大会计要素之间存在着恒等关系，即 会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
A + E （+）借 = B （+）贷 + C + F 收入表现：资产增加或负债减少
A （+）借 + E = B + C + F （+）贷
A + E
= B （- ）借 + C + F （+）贷
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借方 账户名称 （会计科目） 贷方
（1）资产增加 （2）负债减少 （3）所有者权益减少 （4）费用增加 （5）收入转销
财务成果形成过程中涉及的各账户的关系如 下图所示：
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利润分配过程核算设置的账户
（1）“利润分配”账户
该账户属于所有者权益类账户，用来核算企
业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配
（或弥补）后的结余额。年度终了，企业将
本年实现的税后净利润转入本账户时，应贷
记本账户；如为亏损总额，则借记本账户；
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销售过账中主要账户的关系如下图：
16
财务成果的计算公式如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动净收益+投资净收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税费用
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（8）“管理费用”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业行政 管理部门为组织和管理生产经营活动所发生 的各项管理费用。管理费用包括工会经费、 职工教育经费、业务招待费、印花税、车船 使用税、房产税、土地使用税、技术转让费、 无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏 账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、 聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与 开发费、劳动保险费、董事会会费以及其他 管理费用。借方登记企业发生的各项管理费 用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的 金额；期末结转后应无余额。该账户按照费 用项目设置明细账进行明细分类核算。
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4.1 经济活动的流程
工业企业的主要任务是生产产品，生产经 营过程大体由供应过程、生产过程和销售过程 所组成。流程图如下：
10
投入资本的核算过程如下：
11
短期借款的核算过程如下图所示：
12
长期借款的核算过程如下图所示：
13
供应过程的核算如下图：
14
生产过程中涉及的各账户间的关系如下图：
3
经济业务下的借贷规则：配合等式 P54图（四大类） 资产=负债+所有者权益（9类） 资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）
4
资产 = 负债 + 所有者权益
A
=B + C
1 A （+）借
= B （+）贷 + C
2 A （+）借
=B
+
C （+）贷
3A
= B （-）借 +
C （+）贷
4 A = （+）借（- ）贷 B
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利润分配过程各账户的关系如下图所示：
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4.3.2会计循环的基本步骤
企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤： 1.分析经济业务； 2.编制会计分录； 3.登记账簿（过账）； 4.编制调整前试算平衡表； 5.编制调整分录； 6.编制调整后试算平衡表； 7.结账，并编制结账后试算平衡表； 8.编制会计报表。
（1）资产减少 （2）负债增加 （3）所有者权益增加 （4）费用转销 （5）收入增加
资产余额
负债和所有者权益余额
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会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
+
C
5 5 A （-）贷
= B （-）借 +
C
6 A （-）贷
=B
+
C （-）借
7A
= B （+）贷 +
C （-）借
8A 9A
= B + （+）贷（- ）借
C
=B
+
C5 （+）贷（- ）借
资产 ＋ 费用 = 负债＋所有者权益＋收入
A + E = B + C + F
费用表现：资产减少或负债增加
A （-）贷 + E （+）借 = B + C + F
分类核算。
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（2）“盈余公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业 从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提 取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本 而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结 余数额。
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
否相等－－试算平衡
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由于借贷记账法的记账规则是“有借必 有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编 制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生 额必然相等，从而将一定时期内各项经济业 务的会计分录全部登记入账后，所有账户的 借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合 计数必然相等；在期末结出各账户期末余额 后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方 余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账 法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法 进行试算平衡。
企业按国家规定提留盈余公积金、向股东分
发股利、提留部分盈余用作扩大再生产等，
都通过借方核算。该账户如最终余额在贷方，
表明企业尚余部分利润未分配；如余额在借
方，表明企业处于亏损状态。为详细反映每
项利润分配情况，该账户一般按所分配项目
设置“提取盈余公积”、“应付利润”、
“未分配利润”等明细分类账户，进行明细
Baidu Nhomakorabea24
会计循环流程图见下面的图表：
25
会计循环的起点：分析经济业务
会计循环的第一步，就是分析经济业务，也就 是运用复式记账原理，分析企业经济活动对 各项会计要素的影响。对于每一笔经济业务， 需要分析的具体问题包括：
18
（9）“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹 集生产经营所需要的资金而发生的各项费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集 生产经营资金发生的其他费用。借方登记企 业发生的各项财务费用；贷方登记期末转入 “本年利润”账户的金额；期末结转后应无 余额。该账户按照费用项目设置明细账进行 明细分类核算。
会计分录图解
4.1 经济活动的流程 4.2主要经济业务的核算 4.3会计循环
1
记账规则
有借必有贷 借贷必相等
2
3.2.1借贷记账法的理论依据
由于借贷记账法的对象是会计要素的 增减变化及其结果，在我们前面讲述的 会计要素中，资产、负债、所有者权益 三大会计要素之间存在着恒等关系，即 会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
A + E （+）借 = B （+）贷 + C + F 收入表现：资产增加或负债减少
A （+）借 + E = B + C + F （+）贷
A + E
= B （- ）借 + C + F （+）贷
6
借方 账户名称 （会计科目） 贷方
（1）资产增加 （2）负债减少 （3）所有者权益减少 （4）费用增加 （5）收入转销