《会计分录图解》PPT课件

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经济业务下的借贷规则：配合等式 P54图（四大类） 资产=负债+所有者权益（9类） 资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）
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资产 = 负债 + 所有者权益
A
=B + C
1 A （+）借
= B （+）贷 + C
2 A （+）借
=B
+
C （+）贷
3A
= B （-）借 +
C （+）贷
4 A = （+）借（- ）贷 B
会计分录图解
4.1 经济活动的流程 4.2主要经济业务的核算 4.3会计循环
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记账规则
有借必有贷 借贷必相等
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3.2.1借贷记账法的理论依据
由于借贷记账法的对象是会计要素的 增减变化及其结果，在我们前面讲述的 会计要素中，资产、负债、所有者权益 三大会计要素之间存在着恒等关系，即 会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
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财务成果形成过程中涉及的各账户的关系如 下图所示：
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利润分配过程核算设置的账户
（1）“利润分配”账户
该账户属于所有者权益类账户，用来核算企
业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配
（或弥补）后的结余额。年度终了，企业将
本年实现的税后净利润转入本账户时，应贷
记本账户；如为亏损总额，则借记本账户；
（1）资产减少 （2）负债增加 （3）所有者权益增加 （4）费用转销 （5）收入增加
资产余额
负债和所有者权益余额
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会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
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（9）“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹 集生产经营所需要的资金而发生的各项费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集 生产经营资金发生的其他费用。借方登记企 业发生的各项财务费用；贷方登记期末转入 “本年利润”账户的金额；期末结转后应无 余额。该账户按照费用项目设置明细账进行 明细分类核算。
企业按国家规定提留盈余公积金、向股东分
发股利、提留部分盈余用作扩大再生产等，
都通过借方核算。该账户如最终余额在贷方，
表明企业尚余部分利润未分配；如余额在借
方，表明企业处于亏损状态。为详细反映每
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项利润分配情况，该账户一般按所分配项目
设置“提取盈余公积”、“应付利润”、
“未分配利润”等明细分类账户，进行明细
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销售过账中主要账户的关系如下图：
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财务成果的计算公式如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动净收益+投资净收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税费用
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（8）“管理费用”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业行政 管理部门为组织和管理生产经营活动所发生 的各项管理费用。管理费用包括工会经费、 职工教育经费、业务招待费、印花税、车船 使用税、房产税、土地使用税、技术转让费、 无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏 账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、 聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与 开发费、劳动保险费、董事会会费以及其他 管理费用。借方登记企业发生的各项管理费 用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的 金额；期末结转后应无余额。该账户按照费 用项目设置明细账进行明细分类核算。
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会计循环流程图见下面的图表：
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会计循环的起点：分析经济业务
会计循环的第一步，就是分析经济业务，也就 是运用复式记账原理，分析企业经济活动对 各项会计要素的影响。对于每一笔经济业务， 需要分析的具体问题包括：
+
C
5 5 A （-）贷
= B （-）借 +
C
6 A （-）贷
=B
+
C （-）借
7A
= B （+）贷 +
C （-）借
8A 9A
= B + （+）贷（- ）借
C
=B
+
C5 （+）贷（- ）借
资产 ＋ 费用 = 负债＋所有者权益＋收入
A + E = B + C + F
费用表现：资产减少或负债增加
A （-）贷 + E （+）借 = B + C + F
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利润分配过程各账户的关系如下图所示：
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4.3.2会计循环的基本步骤
企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤： 1.分析经济业务； 2.编制会计分录； 3.登记账簿（过账）； 4.编制调整前试算平衡表； 5.编制调整分录； 6.编制调整后试算平衡表； 7.结账，并编制结账后试算平衡表； 8.编制会计报表。
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4.1 经济活动的流程
工业企业的主要任务是生产产品，生产经 营过程大体由供应过程、生产过程和销售过程 所组成。流程图如下：
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投入资本的核算过程如下：
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短期借款的核算过程如下图所示：
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长期借款的核算过程如下图所示：
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供应过程的核算如下图：
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生产过程中涉及的各账户间的关系如下图：
分类核算。
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（2）“盈余公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业 从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提 取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本 而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结 余数额。
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
A + E （+）借 = B （+）贷 + C + F 收入表现：资产增加或负债减少
A （+）借 + E = B + C + F （+）贷
A + E
= B （- ）借 + C + F （+）贷
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借方 账户名称 （会计科目） 贷方
（1）资产增加 （2）负债减少 （3）所有者权益减少 （4）费用增加 （5）收入转销
否相等－－试算平衡
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由于借贷记账法的记账规则是“有借必 有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编 制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生 额必然相等，从而将一定时期内各项经济业 务的会计分录全部登记入账后，所有账户的 借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合 计数必然相等；在期末结出各账户期末余额 后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方 余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账 法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法 进行试算平衡。