最新会计分录作业.ppt
《编制会计分录》课件
注意账户借贷方发生额的平衡
账户借贷方发生额的平衡是指会计分录中借贷方金额必须相等。这是会计恒等式的要求，也是编制会 计分录的基本原则。
在编制会计分录时，必须仔细核对借贷方金额，确保其相等。如果有任何不平衡的情况，必须立即查 明原因并修正。
会计分录的准确性是会计信息可靠性 的保障，直接影响着财务报告的质量 。
一致性原则
一致性原则要求会计分录的编制应遵循统一的会计政策和核算方法，保持前后各期的一致性 。
遵循一致性原则有助于提高会计信息在不同期间的可比性，便于投资者、债权人和其他利益 相关者进行财务分析。
在编制会计分录时，应遵循企业会计准则和相关法律法规的规定，保持核算方法的一致性， 不得随意变更。同时，对于相似的经济业务，应采用相同的会计政策和核算方法进行处理， 确保信息的一致性。
确保会计分录的真实性是保证会计信息质量的基础，有助于投资者、债权人和其他 利益相关者做出正确的决策。
编制会计分录时，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成 果。
准确性原则
准确性原则要求会计分录的编制必须 准确无误，数据计算、记录和报告等 均需精确。
在编制会计分录时，应仔细核对原始 凭证、交易合同等相关资料，确保信 息准确无误，避免因误差导致财务报 告失真。
会计分录的分类
根据涉及账户的多少，会计分录 可分为简单会计分录和复合会计
分录。
简单会计分录只涉及两个账户， 复合会计分录涉及两个以上的账
户。
在编制复合会计分录时，为了保 持账户对应关系清晰明了，一般 将其分解为若干个简单会计分录
合并而成。
02 编制会计分录的基本原则
真实性原则
真实性原则要求会计分录必须真实反映企业经济活动的实际情况，不得虚构或歪曲 事实。
最全会计分录图表型(2019年最新版)
贷：应交税费
盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
盘盈
审批前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
审批后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
最全会计分录图表型（2019年最新版）
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
会计分录图解ppt课件
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。
会计实操《各行业通用会计分录》PPT课件
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出
会计分录家庭作业
会计分录家庭作业基础会计分录题第一题1、接到某投资人资金投入的专利权，双方协商以51000元做为投入资本科穴。
2、向银行买进期限为六个月的借款21000元，取走银行存款户。
3、接到国家捐献的不能须要加装的设备一台，价值100000元。
4、企业经核准将资本公积40000元送股资本。
5、企业购进a材料1000千克，买价5000元，增值税850元，运杂费500元，款项均用银行存款缴付，材料环评库。
6、企业购进a材料1000千克，买价5000元，增值税850元，款项均用银行存款支付，材料末入库。
7、上述a材料验收入库。
8、企业供货a材料1000千克，蠡湖5000元，增值税850元，未退款，材料环评入库。
9、企业送出现金支票，从银行抽取现金70000元，准备工作派发职工工资。
10、用现金70000元派发职工工资。
11、用现金购买办公用品，其中生产车间500元，管理部门300元。
12、计提本月折旧1500元，其中生产车间1000元，管理部门500元。
13、用银行存款支付下年度报刊杂志费2400元。
14、摊销本月应负担的报刊杂志费200元。
15、采购员张华上班，Corbigny差旅费1000元，以现金支付。
16、采购员张华出差归来，报销差旅费800元，退回余款200元。
17、折旧本月应当经济负担的保险费1200元，其中生产车间700元，管理部门500元。
18、预提本月应当经济负担的短期借款利息400元。
19、支付本季度短期借款利息1200元，前两个月已预提800元。
20、生产车间为生产a产品DD10了甲材料8000元，管理部门领用甲材料600元，车间消耗甲材料900元。
21、结转本月职工工资，其中生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资15000元，企业管理人员工资3000元。
22、按上述工资总额的14%计提职工福利费。
23、分配本月制造费用6000元，其中a产品5000元，b产品1000元。
24、本月完工入库甲产品9000元，乙产品5000元。
基础会计之主要会计分录PPT课件( 18页)
主要会计分录
一、筹资业务：
• 1、投入资本
• 借：银行存款 （实际收到）
• 固定资产、无形资产、原材料等（评估价）
• 贷：实收资本 （应享有份额）
• 资本公积
（差额）
一、筹资业务：
• 2、负债： • （1）借入时 • 借：银行存款 • 贷：短期借款、长期借款 • （2）还本 • 借：短期借款、长期借款 • 贷：银行存款
三、生产过程业务
• 1、领用材料： • 借：生产成本－某产品（直接材料） （产品用） • 制造费用 （车间一般用） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：原材料
三、生产过程业务
• 2、支付工资 • 借：应付职工薪酬-工资 • 贷：银行存款、库存现金 • 3、工资分配 • 借：生产成本－某产品（直接人工）（生产工人） • 制造费用 （车间管理人员工资） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：应付职工薪酬-工资
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
•
17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
•
18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
最新会计分录汇总
会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: 借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入一一其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入'应收账款〃贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本一一基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配一一提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬一一工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
项目四 核算企业日常经济业务 《会计基础》PPT课件
【例4-12】7月15日,湖北大地有限公司将上述A材料验收入库。解析:这项经济业务表明,外购A材料的采购过程已经完成。A材料的采购成本合计303500元(300000+3500),应从“在途物资”账户的贷方结转到“原材料”账户的借方。一方面“原材料”账户增加,应记入其借方;另一方面“在途物资”账户减少,应记入其贷方。其会计分录如下:借:原材料——A材料 303500 贷:在途物资——A材料 303500
核算接受投资业务
二、资本公积的核算“资本公积”账户属于所有者权益类账户,主要用于反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本所占份额的部分(资本溢价或股本溢价)；贷方登记增加数,反映资本(或股本)溢价;借方登记减少数,通常为将资本公积转为实收资本等而减少的资本公积;期末余额在贷方,表示期末资本公积的余额。“资本公积”账户通常设置“资本（或股本）溢价”，“其他资本公积”等明细账户，进行明细核算。
核算接受投资业务
一、实收资本或股本的核算【例4-1】湖北大地有限公司收到投资人王某投入资金100000元,存入银行。解析:这项业务的发生,一方面使企业的银行存款增加,应登记在“银行存款”账户的借方;另一方面,投资人投入的资本金增加,所以应记入“实收资本”账户的贷方。其会计分录如下:借:银行存款 100000 贷:实收资本——王某 100000
核算接受投资业务
二、资本公积的核算【例4-4】湖北大地有限公司收到武汉新技术开发公司作为投资的专利权,投资者共同确认的该专利权的价值为40000元，投资各方确认武汉新技术开发公司所占的实收资本金额是30 000元。其会计分录如下:借:无形资产 40000 贷:实收资本——武汉新技术开发公司 30000资本公积——资本溢价 10 000
【免费下载】基础会计分录报表作业
基础会计实训教程实训四借贷记账法实训目的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：账户户名称借方余额账户名称贷方余额现金100短期借款230000银行存款250000应付账款126000应收账款87500应交税费1600库存商品120000实收资本700000固定资产600000二、编制该企业下列业务的会计分录：业务分录1、从银行提取现金3000元备用。
2、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库。
3、从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
4、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。
5、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。
6、从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。
7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。
8、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。
三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额：基础会计实训教程四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方合计实训十四错账更正方法实训目的：掌握错账更正方法实训资料及要求：某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。
误编记账凭证为：借：其他应收款2000贷：现金20002、结转本月已售产品成本7000元。
误编记账凭证为：借：主营业务成本70000贷：库存商品700003、计算本月短期借款利息6500元。
误编记账凭证为：借：财务费用5600贷：预提费用56004、计算本月应交税金3400元。
所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账基础会计实训教程户记录为4300元）：借：主营业务税金及附加3400贷：应交税费3400实训十五财产清查的核算实训目的：掌握财产清查方法实训资料及要求：一、练习银行存款余额调节表的编制（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。
最新会计分录(1)
会计分录(1)一、企业采购业务采购业务是一般企业都会有的业务，主要包括请购、采购、接收、入库、发票、付款几个步骤。
分别对应采购、库存、成本、应付以及总账模块。
Oracle是财务业务一体化的系统，只要录入了相应的业务，则会自动生成相应的财务信息。
1、采购接收采购模块主要功能是帮助业务部门管理采购订单，控制采购流程，审批层次，在请购单、和采购订单录入审批阶段是不产生财务信息的。
现假设企业采购两批原材料，价格50*2=100元。
企业当前的银行存款为100元，库存成本为0。
在采购订单接收时，实际上表示物料采购已既成事实，我们将因此产生一笔因采购产生的应计负债，同时记一笔帐到我们的采购接收帐户。
采购接收的会计分录为：商品采购 DR 100￥应付帐款-应付暂估 CR 100￥商品采购和应付帐款-应付暂估都是中转科目，相关科目的余额变化如下：科目初发生末商品采购 0 +100 100￥应付帐款-应付暂估 0 +100 100￥入库和创建发票分录后，这两个科目余额将会结平为0。
这里为了更直观显示财务变化境况，而实时计算了各科目的余额，并同时假设所有科目的期初金额为0，这样做的目的仅仅是为了更好理解一些中转科目的余额变化情况，EBS实际业务中科目余额的变动都是要在子模块传送至总账，并过账以后才发生的。
具体的分录产生流程如下：1) 接收事务处理器采购接收以后会自动运行“接收事务处理器”。
接收事务处理器会在rcv_receiving_sub_ledger中产生采购接收的会计分录。
11i和R12中都会在rcv_receiving_sub_ledger中产生分录，可以通过附件po_rcv_ledger.sql查询。
这也就是我们“接收事务处理汇总”界面查看到的分录。
2) 传送总账此时，R12中运行“创建会计科目 - 成本管理”请求，会产生子模块的会计分录，可以通过如下po_rcv_xla_ledger.sql查询。
再提交“将日记帐分录传送至 GL - 成本管理”请求，则会插入分录信息至总账接口，则可以导入日记账过账。
会计分录作业
20X8年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：(1). 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000 元。
(2).购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
(3).收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。
(4).用商业汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额为169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本为1000000元。
(5).销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元，增值税销项税额为510000元，货款尚未收到。
该批产品实际成本为1800000元，产品以发出。
(6).公司将交易性金融资财（股票投资）兑现165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元，均存入银行。
(7).购入不需要安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为845700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。
价款及包装费、运费均以银行存款支付。
设备已交付使用。
(8).购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。
(9).工程应付薪酬2280000元。
(10).一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。
(11).基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。
该固定资产已清理完毕。
(12).从银行借入三年期借款10000000元，借款已存入银行账户。
成本和费用类新会计准则会计分录
成本和费用类新会计准则会计分录（一）基本生产单位的基层成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。
这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在"油气生产成本"、"生产成本"等科目中归集。
主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用借：油气生产成本等-按成本项目生产成本-按成本项目输油输气成本贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用借：制造费用-按成本项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等生产成本输油输气成本贷：制造费用（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：１、实际发生辅助生产成本时借：辅助生产成本油气辅助生产等贷：原材料库存现金内部存款制造费用应付职工薪酬等2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本管理费用营业费用其他业务支出在建工程贷：辅助生产成本（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作借：油气生产成本生产成本等贷：银行存款应付账款（四）制造费用的核算1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用-按成本费用项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬累计折旧等2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象借：油气生产成本生产成本辅助生产成本等贷：制造费用（五）完工产品成本的结转借：库存商品贷：油气生产成本生产成本（六）待摊进货费用1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款应付账款等2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用（七）劳务成本1、发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本（八）研发支出1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出-费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出-资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目借：研发支出-资本化支出贷：银行存款应付账款等3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出4、期末，转销费用化支出金额借：管理费用等贷：研发支出-费用化支出（九）工程施工1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用借：工程施工-合同成本贷：应付职工薪酬原材料等2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧借：工程施工-合同成本贷：累计折旧3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用借：制造费用贷：累计折旧银行存款等月末，将间接费用分配计入有关合同成本借：工程施工-合同成本贷：制造费用4、确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入5、合同完工时，将"工程施工"科目余额与相关工程施工合同的"工程结算"科目对冲借：工程结算贷：工程施工（十）工程结算1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额借：应收账款等贷：工程结算2、合同完工时，将"工程结算"科目余额与相关工程施工合同的"工程施工"科目对冲借：工程结算贷：工程施工（十一）机械作业1、企业发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料应付职工薪酬累计折旧等2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本借：工程施工贷：机械作业对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本借：劳务成本贷：机械作业（十二）主营业务成本1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本3、期末将"主营业务成本"科目的余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：主营业务成本（十三）其他业务成本1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款辅助生产成本油气辅助生产2、期末，将"其他业务成本"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：其他业务成本（十四）营业税金及附加1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费3、期末，将"营业税金及附加"科目的余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：营业税金及附加（十五）销售费用1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧辅助生产成本油气辅助生产2、期末，将"销售费用"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：销售费用（十六）管理费用1、企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用（开办费）贷：银行存款等2、发生的各项管理费用借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧长期待摊费用研发支出3、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费5、期末，将"管理费用"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：管理费用（十七）财务费用1、发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用贷：应付利息银行存款长期借款未确认融资费用预计负债2、发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款贷：财务费用3、期末，将"财务费用"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：财务费用（十八）勘探费用1、发生的各项非钻井勘探支出借：勘探费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬2、结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出借：勘探费用贷：油气勘探支出3、期末，将"勘探费用"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：勘探费用（十九）资产减值损失1、计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备工程物资减值准备无形资产减值准备商誉减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等贷：资产减值损失3、期末，将"资产减值损失"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：资产减值损失（二十）营业外支出1、固定资产、油气资产清理发生的损失借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理油气资产清理2、固定资产盘亏借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢3、以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出-债务重组损失贷：应收账款（账面余额）4、出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（已摊销的无形资产）营业外支出-出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入-出售非流动资产利得5、发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出-罚款支出、捐赠支出贷：银行存款等6、物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢7、期末，将"营业外支出"科目余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：营业外支出（二十一）所得税费用1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用-当期所得税费用贷：应交税费-应交所得税2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于"递延所得税资产"科目余额的差额）贷：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积借：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于"递延所得税资产"科目余额的差额）3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债借：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于"递延所得税负债"科目余额的差额）借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于"递延所得税负债"科目余额的差额）贷：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积4、期末，将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目借：本年利润贷：所得税费用下面是赠送的几篇网络励志文章需要的便宜可以好好阅读下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！出路出路，走出去才有路“出路出路，走出去才有路。
《会计分录》PPT课件
4、固定资产的后续支出
• 1）资本化的后续支出
• （1）将固定资产账面价值转入在建工程：
• 借：在建工程
•
累计折旧
•
固定资产减值准备
• 贷：固定资产
• （2）发生的后续支出在“在建工程”科目 归集。
• 借：在建工程
• 贷：工程物资
•
银行存款等
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• （3）将被替换部分的帐面价值扣除 • 借：营业外支出 • 贷：在建工程 • （4）固定资产更新改造工程完工并达到预
• 2、收到属于取得交易性金融资产支付价款中 包含的已宣告发放的现金股利或债券利息：
• 借：银行存款 • 贷：应收股利/应收利息 • 3、在持有交易性金融资产期间收到被投资单
位宣告发放的现金股利或债券利息: • 借:银行存款 • 贷:投资收益
3
• 4、资产负债表日，交易性金融资产的公允 价值高于其账面余额的差额：
借：工程物资 （支付的增值税进项税额 计入成本）
贷：银行存款
②工程领用物资
借：在建工程
贷：工程物资
③工程领用本企业产品
借：在建工程
贷：库存商品
（按成本）
应交税费—应交增值税（销项税额）
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• ④工程领用作为存货的外购原材料
借：在建工程
贷：原材料
（按成本）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
⑤分配工程人员工资及支付其他费用
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第六节 固定资产
• 一 取得固定资产： • 1、外购
• 企业外购的固定资产，应按实际支付的 购买价款、相关税费、使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专 业人员服务费等，作为固定资产的取得 成本。
第三节会计分录(共7张PPT)
1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后；
【例5】 二、会计分录的分类
简单分录
复合分录
三、会计分录华的编明制公步骤司从 提取备用现金20 000元
1、分析经济业务事项涉及哪些类的会计要素
2、确定涉及到哪些账户
3、确定涉及的账户是添加还是减少，是借方还是贷方
借：库存现金 4、确定应借应贷账户能否正确，借贷方金额能否相等
100 000
贷：实收资本 1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后；
【例4】
100 000
华明公司归还 贷款100 000元。
二、会计分录的分类
简单分录
复合分录
三、会计分录的编制步骤
1、分析经济业务事项涉及哪些类的会计要素
2、确定涉及到哪些账户
3、确定涉及的账户是添加还是减少，是借方还是贷方
4、确定应借应贷账户能否正确，借贷方金额能否相等
第三节 会计分录
一、会计分录的概念 是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录， 简称分录。 1、账户的称号，即会计科目 2、记账方向的符号，即借方或贷方 3、记录金额 书写格式：上借下贷，左右错开 1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后； 2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 3、一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方 的文字要对齐，金额也应对齐。
【例5】
第三节 会计分录 华明公司从 提取备用现金20 000元
借：库存现金
20 000
贷： 存款
20 000
二、会计分录的分类
简单分录 复合分录
四、借贷记账法下会计分录和登记账户举例
三、会计分录的编制步骤
【例1】 1、分析经济业务事项涉及哪些类的会计要素
(完整版)编制会计分录课件.ppt
记账的 金额
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（三）会计分录的格式
会计分录的书写格式： ① 借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开
两个字；
借：XX会计科目
金额
贷：XX会计科目 金额
② 注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应
在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；
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130 000
130 000
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归纳：检查错误的方法 四种典型的经济业务类型
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举例
【例5】15日，以银行存款购置临街商铺一间，买价
85 000元，已交付销售部门使用。
【例6】18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案， 将盈余公积金150 000元转增资本。
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举例
【例1】3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入 银行。
涉及账户：实收资本 银行存款
增减方向：实收资本增加 银行存款增加
发生金额：实收资本增加300 000元，银行存款增加300 000元
借方 实收资本 贷方
借方 银行存款 贷方
300 000
300 000
③ 金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方
的金额应各自对齐。
（四）会计分录的编制步骤 ..........
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