2021年税务师涉税实务涉税服务业务

第8讲-税务事项代理、税务咨询（1）

第三章涉税服务业务

考情分析

本章属于非重点章节。2020年教材根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会发布的最新业务规则进行了全新编写，预计2020年考试分值会上升。

纵观历年考试真题，本章出题较少。

2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。

历年考情

2019年多选题1题（2分）=2分

2017年单选题1题（1.5分）=1.5分

本章考点

1.税务事项代理业务：

纳税申报代理、其他税务事项代理

2.税务咨询业务：

一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务

3.涉税鉴证业务

4.纳税情况审查业务

5.其他涉税服务业务

一、税务事项代理业务

（一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项

（二）税务事项代理业务基本流程

（一）税务事项代理业务的概念、种类及注意事项

1.概念

税务事项代理业务是指涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代为制作、签署相关文件，并完成委托人委托事项。

2.种类和注意事项

纳税申报代理业务and其他税务事项代理业务。

（1）纳税申报代理业务

①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人、缴费人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行纳税申报和缴费申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、缴费申报表以及相关文件，并完成纳税申报的服务行为。

②增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和其他各税费以及出口退（免）税的纳税（退税）申报代理。

（2）其他税务事项代理业务

①涉税专业服务机构接受纳税人、扣缴义务人(以下简称“委托人”)委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理信息报告、发票办理、优惠办理、证明办理、国际税收、清税注销、涉税争议、建账记账等纳税事项的服务活动。

②涉税信息报告事项代理、发票相关代理、税收优惠代理、涉税证明代理、清税注销代理、建账记账、涉税争议等税务事项的代理业务。

（3）信任保护原则

存在下列情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：

①委托人违反法律、法规及相关规定的；

②委托人提供不真实、不完整资料信息的；

③委托人不按照业务结果进行申报的；

④其他因委托人原因限制业务实施的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

【提示】所有涉税专业服务业务均须遵循信任保护原则