小规模和一般纳税人的区别

小规模纳税人 一般纳税人比较

一 一般纳税人认定标准，销售额是多少？

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试

点的通知》财税〔2016〕36 号附件一《营业税改征增值税试点

实施办法》第三条规定:纳税人分为一般纳税人和小规模纳税

人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部

和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定

标准的纳税人为小规模纳税人。

根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主

的，年应征增值税销售额超过 50 万元；

2、年应税服务销售额超过 500 万元的纳税人；

3、其他行业年应税销售额超过 80 万元。

二未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试

点的通知》财税〔2016〕36 号附件一《营业税改征增值税试点

实施办法》第四条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税

人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税

务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账

簿，根据合法、有效凭证核算。

因此，未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供

准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。

三一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？

根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第 50

号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一

经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，

再想转回小规模纳税人，就转不回来了。

四连续 12 个月累计销售额如何理解？

根据《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国

家税务总局令第 22 号)第三条规定：本办法所称年应税销售

额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值

税销售额，包括免税销售额。

因此，连续不超过 12 个月的经营期内不是指会计年度，可跨年

度累计。比如 2011 年 4 月 1 日至 2012 年 3 月 31 日，这连续 12

个月就是一个经营期。

五超过小规模纳税人标准后，会自动转为一般纳税人吗？如何

纳税？

根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事

项

的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 18 号)第三条规定：纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称

规定标准)，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税

的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不

需要向主管税务机关提交书面说明。

第四条规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期

结束后 20 个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相

关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限

结束后 10 个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应

当在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

所以当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税

人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应

办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税

务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适

用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税

专用发票，简称为强转。

六什么情况下超过小规模纳税人标准也可以选择小规模纳税

人？

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试

点的通知》财税〔 2016 〕36 号附件一《营业税改征增值税试

点实施办法》第三条规定: 年应税销售额超过规定标准的其他个

人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发 生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳

税。

因此，1、其他个人也就是我们常说的个体工商户以外的自然

人，不属于增值税一般纳税人；2、不经常发生应税行为，主要

是指很少涉及或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为

超过了小规模纳税人标准，这样的单位和个体工商户可以选择

小规模纳税人。

单位或个人超过小规模纳税人标准后，除自然人外，其他单位

或个体工商户如果需要继续成为小规模纳税人的，需要提交申

请说明，由于其判定需要税务机关进行，所以请到办税服务厅

提交不登记为一般纳税人的申请。

七如何办理一般纳税人认定手续？

用一证通登陆北京市国家税务局网上办税服务厅，找到认定管

理内的增值税一般纳税人登记，提交申请并等待受理结果。受

理完成后打印出带税务所公章的回执，即为认定成功。

八认定为一般纳税人后需要注意什么？

请在一般纳税人起效

后再申请增值税专用发票票种。

类型 票种 税控设备

无发票，无税 在网厅申请增值税发票票种 联系税控服务商购

控 买税控设备

有通用机打票 在系统中作废剩余通用机打票后，到办 联系税控服务商购

种 税服务厅注销通用机打票票种。申请增 买税控设备 值税发票票种。

有增值税普通 请在网厅申请增值税专用发票票种后，

发票和税控设 携带税控设备到办税服务厅办理变更写

备 盘。如不需要专用发票，也需要办理变

更写盘。

由于小规模为按季申报，一般纳税人应为按月申报，所以请一

定要注意申报的衔接。

类型 如何申报 如何清卡

1 月起一般 2 月征期起按月自行申报 1 月征期申报成功后，及时办

纳税人 理税控盘档案变更。2 月征期

起正常抄报税清卡

2 月起一般 2 月份到办税服务厅手工申报 2 月申报成功后，及时办理税

纳税人 所属 1 月份小规模增值税；3 控盘档案变更，3 月征期起正

月征期起按月自行申报。 常抄报税清卡

3 月起一般 4 月征期到办税服务厅手工申 1-3 月正常抄报后，于 4 月征期

纳税人 报所属 1 月、2 月份小规模增 前办理税控档案变更。4 月征

值税和所属 3 月份一般纳税 期申报后，申报窗口办理清

人增值税。 卡。



由于季度末成为一般纳税人需要办理的手续较多，建议纳税人

尽量在季度初申请登记成为一般纳税人。

九强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？