内控培训

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三、内控控什么
2008.9.18上午10点雷曼向法院申请破产 保护。10：10，德国国家发展银行根据外汇 外汇 自动付款系统，向雷曼即 掉期协议，通过电脑自动付款 自动付款 掉期协议 将冻结的账户付了3.5亿欧元（约35亿元人民 币） 外汇掉期：一种利率产品，交易双方约定在 特定时期以约定价格交换货币
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三、内控控什么
□ 网上银行密钥几个人管？ □ 票据几个人管？ □ 印章几个人管？ 通州卫生局女出纳，23岁，5年现金支票提 现金支票提 现不入账、收款不入账 现不入账 收款不入账等手段 挪用公款190万 收款不入账 用人要疑，疑人要用
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三、内控控什么
□ 资金使用严格按预算执行吗？ □ 应收账款谁来催？尤其未开票，未入账 的应收款是否不了了之？ □ 不该付的应付账款是否付了？付款如何 监管？ 下页：雷曼案例
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一、什么是内控
控制手段 手段类：全面预算、合同管理、内部信息传递 手段 和信息系统 评价指引：对内控实施的评价方法 评价
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一、什么是内控
内控的原则： 全面性原则：覆盖所有业务流程 全面 重要性原则：重点环节明确说明 重要 制衡性原则：监督有依据 制衡 适应性原则：理论联系实际 适应性 成本效益原则：少投多产 成本效益
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三、内控控什么
价值观：全体职工共同的价值准则（道，为商 为 道 为学） 官 为学 经营理念：从事生产经营和管理的方法论原则（如 诚信经营） 诚信经营 企业精神：企业的灵魂，通过员工群体的精神风貌 体现 例子—猴子吃香蕉 猴子吃香蕉的故事 猴子吃香蕉 最具蛊惑性的企业文化—传销 传销 社会文化（风气） 老人跌倒 谁敢扶？（炫富） 老人跌倒， ？（炫富 社会文化（风气）—老人跌倒，谁敢扶？（炫富）
（二）发展战略 战略—方向 方向对，错的也对 方向错，对的也错 避免：错误方向做正确的事情（第五次反围剿 第五次反围剿） 第五次反围剿
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三、内控控什么
发展战略：关于企业发展的战略，是对企业发展中 整体性、长期性、基本性问题的计谋。本质特征是发 发 展性，是企业各种战略的最高战略 最高战略。制定战略注意： 展性 最高战略 整体性—着眼全局，而不是局部 长期性—着眼长远，而不是现在 基本性—着眼宏观，而不是微观 计谋性—着眼谋略，而不是常规思路 系统性—考虑结果，又兼顾过程 风险性—着眼务实，而不是理想
福利制度 五险一金、带薪假期、节日福利、定期体 检、外派进修等 发物？ 尤其节日福利，发钱？发物 发物
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三、内控控什么
（四）社会责任 企业在经营发展过程中应履行的社会职责和义务， 包括：安全 安全生产、产品（服务）质量 环境 质量、环境 安全 质量 环境保护、资 资 就业、员工权益 社会公益等 源节约、促进就业 员工权益 就业 员工权益保护、社会公益 社会公益
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三、内控控什么
（18项指引） 项指引） 项指引
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三、内控控什么
（一）组织架构 治理结构和内部机构 治理结构：股东会、董事会、监事会、经理层，即 治理结构 法人治理结构，是企业可以与外部主体发生各项经济 关系所必备的组织基础 内部机构：根据业务发展需要 根据业务发展需要，分别设置不同层次 内部机构 根据业务发展需要 的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队 治理结构—抬头看路（方向） 抬头看路（ 抬头看路 方向） 内部机构—埋头拉车（执行） 埋头拉车（ 埋头拉车 执行）
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一、什么是内控
与ISO9001质量管理的相关性： P—计划：内控环境，风险评估 D —执行：风险控制，信息沟通 C —检查：内控监督 A —改进：内控监督
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一、什么是内控
企业需实施的指引 实施的指引：18项应用指引和1项评价指引 实施的指引 应用指引包括：内部环境 内部环境类指引、控制活动 控制活动类指 内部环境 控制活动 引、控制手段 控制手段类指引 控制手段 内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、企 业文化和社会责任 （基础 基础） 基础 控制活动 活动类：资金活动、采购业务、资产管理、销 活动 售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外 包、财务报告
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三、内控控什么
容易陷入的误区—— 采购必招标 优：价廉物美 缺：对下级企业服务质量下降 是否招标考虑： 是否招标考虑 种类；同质化程度；售后要求；供方多少； 种类 同质化程度；售后要求；供方多少； 同质化程度 分公司地域集中度
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三、内控控什么
（六）资金管理 筹资、投资、营运资金 筹资：银行借款、发行股票、发行债券等 筹资 投资：长期股权投资，包括项目投资、权益性投资 投资 营运资金：日常经营所需的资金 营运资金
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三、内控控什么
筹资应关注问题： □ 上市应考虑发股、发债、银行资金成本 □ 非上市国企，银行贷款 □ 非上市的非国企，从哪里借款？ 姥姥不疼，舅舅不爱 徐水县孙大午集资案 孙大午集资案
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一、什么是内控
企业内部控制基本规范
企业内部控制评价指引
企业内部控制审计指引
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一、什么是内控
内控基本规范 基本规范中标准内控的五要素 五要素： 基本规范 五要素 1、内部环境—内控的基础 基础，包括治理结构、机构 基础 设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文 化等（基础不牢，地动山摇 基础不牢， 基础不牢 地动山摇） 2、风险评估—对经营活动中与内控相关的风险及 时识别，确定合理应对策略（规避 转嫁 承担 化 规避 解）
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一、什么是内控
内部控制，简言之： 做正确的事（战略、合法） □ 做正确 正确地做事（营运） □ 正确地 持续正确地做事（资产、报告） □ 持续
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一、什么是内控
我国内控： □ 2008年发布内控基本规范（纲领性文 纲领性文 件） □ 2010.4.26发布内控指引，包括18个 应用指引，1个评价指引，1个审计指引，中国 萨班斯法案 的萨班斯 萨班斯
某家庭年度收支情况表
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三、内控控什么
□ 用人—人才管理 1、人尽其才，才尽其用 项羽：范曾； 刘邦：韩信、张良、萧何 2、用人要疑，疑人要用 内控的监督、制约（人无完人）
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三、内控控什么
□ 察人—绩效考核 考核目的：利润提升、能力提高 利润提升、 利润提升 指标设计（可测量，与预算任务结合） 利润指标（加法、减法 加法、 加法 减法） 职责指标（按时 有效 超额 按时、有效 超额） 按时 有效、超额 签订责任书（确立考核依据 依据，避免漏洞、歧义） 依据 考核实施：时效 时效性、可信赖 时效 信赖 考核结果：与晋升、降级 晋升、 晋升 降级挂钩
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三、内控控什么
组织架构的基本模式 直线式 矩阵式
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三、内控控什么
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三、内控控什么
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三、内控控什么
组织架构关注的问题： □ 理论联系实际 □ 因业务定岗位，不要因岗位定业务 □ 因岗定人，不是因人定岗 避免：组织 纪检 反贪…… 谁来监督反贪？贪污犯打狼 贪污犯打狼
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三、内控控什么
内部控制培训
华财咨询总监 中国注册会计师 张海涛 中国注册税务师
目录
一、什么是内控 二、为何建内控 三、内控控什么 四、如何建内控 五、内控如何控
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一、什么是内控
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一、什么是内控
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目 标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料 的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证 经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位 内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控 制的一系列方法、手续与措施的总Βιβλιοθήκη Baidu。
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三、内控控什么
留人—薪酬、福利 □ 留人 薪酬水平：即薪酬高低（内部公平、外部公平 内部公平、 内部公平 外部公平）， 确定合理的薪酬级次 薪酬结构：固定薪酬＋浮动薪酬 浮动薪酬（考核部分），黄 浮动薪酬 金分割点 薪酬调整的依据 频次 依据和频次 依据 频次，让员工看到希望
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三、内控控什么
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三、内控控什么
发展战略应注意的问题： □ 立足当前，放眼未来 □ 宁缺勿滥 □ 勿东施效颦
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三、内控控什么
（三）人力资源 21世纪最缺的是什么—人才！ 内控—楼台 内控 楼台 人力资源—基石 基石（无基石则内控为空中楼阁） 人力资源 基石
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三、内控控什么
关注的问题： □ 识人—人才选拔
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三、内控控什么
战略定位是专业化还是多元化 专业化还是多元化？（鸡蛋放在一个篮 专业化还是多元化 子还是放在多个篮子？）
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三、内控控什么
案例： 三九，从医药到后来多元化经营 多元化经营（包括医药、房 多元化经营 产、汽车、电子等9个领域）导致失败。如上世纪90 年代初期，与菲亚特合资生产技术先进汽车 技术先进汽车被否 技术先进汽车 格力，专业做空调 专业做空调，从2005年起产销量连续6年位 专业做空调 居世界第一 ，2010实现销售收入超600亿元，全球 最大，平均每周12项新技术问世，董明珠获 2010CCTV中国经济年度人物创新奖
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三、内控控什么
《祖国，我对你意见太多》 祖国，我对你意见太多》
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三、内控控什么
投资应关注问题： □ 投什么？实业？虚业？如温州空心化 围绕战略方向投资 □ 投资如何决策 净收益分析，现金流分析 简单：最坏的结果是什么？能接受吗？
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三、内控控什么
营运资金应关注的问题： □ 现金日常盘点了吗？ □ 银行对账单核实了吗？谁核的？ □ 银行存款余额调节表编了吗？谁编的？
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三、内控控什么
应关注的问题： □ 个性 特色 个性（特色 特色，适合即最好，忌邯郸学步） □ 以人为本 以人为本（海底捞张勇：把员工当人对待） □ 清晰、实用 清晰、实用的文化体系（如16字游击战） 华为：学雷锋不吃亏，学焦裕禄不累死 □ 不能忽视经济性 不能忽视经济性（如唱读讲传；栽梧桐，引凤 凰） □ 管理层率先垂范（守信 担当责任 守信：担当责任 守信 担当责任，如海尔 20/80法则，员工犯错，领导80责任） 法则， 法则
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一、什么是内控
3、控制活动—根据风险评估结果，采取措施，将 风险控制在可承受（最坏的风险可接受）范围内 可承受（ 可承受 最坏的风险可接受） 4、信息与沟通—及时、准确收集与内控相关信 息，并在企业内部，企业与外部及时、有效 有效沟通（抢 有效 抢 劫） 5、内部监督—对内控的执行效果进行监督，发现 问题及时改进（提高效果，改错字 改错字） 改错字
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一、什么是内控
内控如何与企业实际结合： 三大作风 应用典范： 毛泽东——16字游击战 邓小平——黑猫白猫论 薄熙来——共同富裕的实践（物质和精神）
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二、为何建内控
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二、为何建内控
外因： □ 2011.1.1在境内外同时上市的公司实施 □ 2012.1.1在主板上市的公司实施 □ 2012.1.1之后，择机在中小板和创业板 鼓励非上市大中型企业提前执 上市公司实施，鼓励 鼓励 行
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三、内控控什么
（七）采购业务 采购业务应遵循的原则： 1、相互牵制。纵向牵制 纵向牵制如采购单需经领导批准方 纵向牵制 可执行；横向牵制 横向牵制如货物需经验收方可办理入库 横向牵制 2、成本效益。监督的投入 投入是否超出控制所产出的 投入 效益 3、岗位责任。在岗位说明书 岗位说明书中经不相容责任分离 岗位说明书 4、协调配合。避免只顾牵制，不讲效率 只顾牵制， 只顾牵制
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二、为何建内控
内因： □ 提高企业科学管理 科学管理水平（管理科学和艺术） 科学管理 有控则强，少控则弱，失控则乱 □ 降低企业决策 决策风险（决策效率与效果的权衡， 决策 中国和美国的区别） □ 提高企业经营效率与效果 效率与效果（如高速公路） 效率与效果 □ 保护企业资产安全 安全（监督制约） 安全 □ 提高会计资料的正确性 正确性，防止舞弊 正确性
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三、内控控什么
应关注的问题： 无则有， □ 消防安全（无则有，有则无 无则有 有则无） 残疾人；能力学历 □ 促进就业（残疾人 能力学历 残疾人 能力学历） □ 员工权益制度（见福利制度） 国家兴 □ 参加社会公益的制度（国家兴亡，匹夫 国家 有责）
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三、内控控什么
（五）企业文化 逐步形成的、为整体团队所 指企业在发展中逐步形成 逐步形成 整体团队所 遵守的价值观 认同并遵守 价值观、经营理念和企业精神， 认同 遵守 价值观、经营理念和企业精神 行为规范的总称 以及在此基础上形成的行为规范 行为规范