《成本会计学》平行结转分步法案例

《成本会计学》平行结转分步法案例

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成本会计实训一（平行结转分步法）

一、公司简介

天一洗衣机有限公司是一家专业的洗衣机制造公司。该公司设有三个基本生产车间和两个辅助生产车间，大量生产普通洗衣机和全自动洗衣机两种产品。三个基本生产车间的职能分别为：毛坯车间负责生产机体的毛坯配件；彩涂车间负责对毛坯配件进行彩涂处理；装配车间负责将经彩涂处理后的各配件组装成完整的洗衣机。公司生产的半成品均不对外销售。两个辅助生产车间的职能分别为：供水车间负责为其他部门供水；供电车间负责为其他部门供电。

由于管理上要求提供直接按原始成本项目反映的产成品成本资料，该公司采用平行结转分步法按生产步骤计算产品成本。该公司的所有存货均采用实际成本进行计价，发出存货的计价方法均采用全月一次加权平均法进行核算。各步骤生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。各步骤所需的原材料都是一次性投入。制造费用按定额工时在普通洗衣机和全自动洗衣机间进行分配。辅助生产成本的分配方法采用直接分配法，辅助生产车间的制造费用通过制造费用科目核算。固定资产按直线法折旧，本月新增固定资产不提折旧，本月内处置的固定资产照提折旧。

二、初始资料

天一洗衣机有限公司201×年11月1日的有关资料如下：

（一）各步骤产量资料

表11.1 各步骤产品的产量资料

产品产品数量毛坯车间彩涂车间装配车间

全自动洗衣机月初在产品数量80 100 20 本月投产数量420 400 400 完工并转出产品数量400 400 360 月末在产品数量100 100 60 在产品完工程度50% 50% 40%

普通洗衣机月初在产品数量50 150 50 本月投产数量300 250 300 完工并转出产品数量250 300 300 月末在产品数量100 100 50 在产品完工程度50% 60% 60%

（二）各产品的定额工时资料

表11.2 各产品的定额工时

产品毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机2000 1000 1500 普通洗衣机500 500 500 合计2500 1500 2000

（三）各产品的期初在产品成本资料

表11.3 各产品的期初在产品成本资料

项目毛坯车间彩涂车间装配车间

全自动普通全自动普通全自动普通

直接材料8720 18550 17760 14100 2160 1250

直接人工7930 5000 6790 1890 4560 1880

制造费用11810 1500 1490 4680 468 270

合计28460 25050 26040 20670 7188 3400

（四）材料期初存量与金额资料

表11.4 材料期初存量与金额

材料数量单价金额

钢板2000 15 30000

油漆500 6 3000

电机1500 40 60000

劳保用品200 50 10000

三、201×年11月业务资料

（一）本月从北京物储有限公司购入1000米钢板，单价30元/米，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。

表11.5

入库单

NO: 11934739

交货部门：采购部201×年11月2日收料仓库：材料库

货号材料名称单位

数量

单价金额

第

三

联

记

账

联应收实收

1001 钢板米1000 1000

表11.6

北京市增值税专用发票

===============================

NO: 11851356

开票日期：201×年11月1日

购货单位

名 称： 纳税人识别号： 地 址、电 话： 开户行及账号：

天一洗衣机有限公司 1013569403 中关村南路101号 交通银行中关村支行49202949 密码区

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第 三 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证

货物及应税劳务名称

钢板 合计

规格型号

单位 米

数量 1000

单价 30

金额 30000

税率 17%

税额 5100 5100

价税合计（大写） 叁万伍仟壹佰元整 销货单位

名 称： 纳税人识别号： 地 址、电 话： 开户行及账号：

北京物储有限公司 1012910330 八角路200号

交通银行石景山支行30393823

备 注

收款人： 复核： 开票人：陈颖 销货单位（章）：

图11.1

（二）本月从北京红光油漆有限公司购入3000公斤油漆，单价6元/公斤，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。

表11.7

入 库 单

中国交通银行 转账支票存根

No 502928

科目: 对方科目

签发日期201×年11月2日

收款人:北京物储有限公司

金额: ¥35100.00

用途:购材料

备注: 单位主管 会计

NO: 11934740 交货部门：采购部201×年11月2日收料仓库：材料库

货号材料名称单位

数量

单价金额

第

三

联

记

账

联应收实收

1002 油漆公斤3000 3000

表11.8

北京市增值税专用发票

===============================

NO: 11038920

开票日期：201×年11月1日

购货单位名称：

纳税人识别号：

地址、电话：

开户行及账号：

天一洗衣机有限公司

1013569403

中关村南路101号

交通银行中关村支行

49202949

密

码

区

%&*#%^&#@@#333

第

三

联

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

货物及应税劳务名称

油漆

合计规格型号单位

公斤

数量

3000

单价

6

金额

18000

税率

17%

税额

3060

3060

价税合计（大写）贰万壹仟零陆拾元整

销货单位名称：

纳税人识别号：

地址、电话：

开户行及账号：

北京红光油漆有限公司

1014930294

新华大街20号

交通银行通州支行59302022

备

注

收款人：复核：开票人：张彩萍销货单位（章）：

中国交通银行

转账支票存根

No 502928

科目:

对方科目

签发日期201×年11月2日

收款人:北京红光油漆有限公司

金额: ¥21060.00