2016江南大学大作业——税收筹划
江南大学上半税务筹划第3阶段题目
![江南大学上半税务筹划第3阶段题目](https://img.taocdn.com/s3/m/fec64e4b763231126edb114e.png)
江南大学现代远程教育第三阶段练习题考试科目:《税收筹划》第七章至第十章(总分100分)______________学习中心(教学点)批次:层次:专业:学号:身份证号:姓名:得分:一、单项选择题(请将正确选项代号填在括号中。
每小题2分,共20分)1、自2004年7月1日起,对保龄球、台球项目一律按()的税率征收营业税。
A、4%B、6%C、5%D、17%2、附加减除费用扣除适用的范围不包括()。
A.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员B.应聘在中国境内的企业、事业单位中工作取得工资、薪金所得的外籍人员C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人D.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作取得工资、薪金的中方人员3、下列关于每次收入的确定,错误的是()。
A.财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次B.偶然所得,以每次收入为一次C.同一作品再版取得的所得,应合并计算为一次D.属于只有一次性的收入,应以每次提供劳务取得的收入为一次4.纳税人对省级以下各级国家税务局、地方税务局作出的税务具体行为不服的,可以向 ( ) 申请税务行政复议。
A 财政部B 国务院C 国家税务总局D 上一级机关5.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。
A.30B.28C.28D.246. 某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。
该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为()元。
(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米)A. 81000B. 84000C. 87000D. 900007. 下列项目符合房产税现行规定的是(? ? )。
A.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税B.中央空调单独记账核算的不征房产税C.更换房屋附属设备时,应将其价值全部计入房产原值D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税8. 下列各项中,不属于车船税征税范围的是()。
纳税筹划作业1-4答案
![纳税筹划作业1-4答案](https://img.taocdn.com/s3/m/489c24a7284ac850ad024264.png)
纳税筹划作业1答案特殊说明——所有简答题和案例分析计算题都不用写在作业本上,任选两个题作为讨论题目,写在后面的讨论记录表上,该表项目要填写齐全具体,可以到百度搜搜参考样式。
第一章纳税筹划基础一、单项选择题A纳税人2、D合法性3、C非违法性4、C成本费用5、B节税原理6、C货币时间价值7、A守法原则二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、AD三、判断题1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错四、简答题1、1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。
江南大学2016年大作业
![江南大学2016年大作业](https://img.taocdn.com/s3/m/d73e0292af45b307e971970f.png)
江南大学现代远程教育2016年上半年考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):(一共5个题,每题20分,共100分)一、某房地产公司A在海南开发热中大获成功,鉴于经济形势发生了变化,于1995年撤回内地,在某市注册了一家新的公司。
今年,鉴于对该市房地产开发市场情况不了解,A公司打算先与另一房地产开发企业B合作,以获取该市房地产市场开发信息和经验。
A公司由于前期积累,拥有一定资金实力,而B公司在该市房地产开发市场拥有较丰富的开发经验,并且拥有土地资源和商住楼项目,目前急需开发资金。
现在A公司拟投入资金300万元,与B公司合作开发一个商住楼项目。
A公司采取什么方式与B公司合作,对该公司今后取得收入的纳税活动有决定性的影响。
为此,A公司老总聘请了税务顾问,税务顾问认为,A公司可以采取以下三种方式与B公司合作。
第一,A公司出资300万元与B公司合作开发该商住楼。
第二,A公司可通过银行,把300万元出借给B公司参与该商住楼开发。
第三,A公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发。
现假定A公司1年以后中途退出该商住楼开发项目,经与B公司协商,除收回本金外另分得现金60万元。
上述三种方案孰优孰劣?答:方案一、A公司出资300万元与B公司合作开发该商住楼。
A公司与B公司合作开发该商住楼,1年后所得为60万元,收入按税法规定,作为项目收入分利。
由于A公司出资金,其收入不分摊任何成本。
在公司分得60万元时,相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了B公司,转让价格为 360万元。
转让收入需缴不动产销售的营业税及附加、企业所得税。
营业税为18万元(360×5%),城建税、教育费附加1.8万元,企业所得税10.05万元,税后收入 30.15万元。
方案二、A公司可通过银行,把300万元出借给B公司参与该商住楼开发。
假设A公司通过银行将300万元借给B公司,利率为20%。
1年后A公司同样收回60万元,其作为利息收入,应缴金融业营业税3.0万元,附加0.3万元,企业所得税 14.18 万元,税后利润42.52万元。
大工16秋《企业税收筹划》大作业及要求
![大工16秋《企业税收筹划》大作业及要求](https://img.taocdn.com/s3/m/f17b513dcfc789eb172dc896.png)
《企业税收筹划》大作业要求
一、离线作业要求
学生需要在平台离线作业中下载“大工16秋《企业税收筹划》大作业”、“大工16秋《企业税收筹划》大作业要求”,认真完成“大工16秋《企业税收筹划》大作业”,并提交至课程平台,学生提交的大作业作为本课程考核的依据,未提交者无成绩。
《企业税收筹划》大作业中给出了五个题目,学生只需任选其中一个题目作答即可。
为区分该课程大作业是否独立完成,请在大作业最后写下自己对该课程的想法或者学习心得。
二、离线作业提交形式及截止时间
学生需要以附件形式上交离线作业(附件的大小限制在10M以内),选择已完成的作业,点“上交”即可。
如下图所示。
截止时间:2017年3月8日。
在此之前,学生可随时提交离线作业,如需修改,可直接上传新文件,平台会自动覆盖原有文件。
三、离线作业批阅
老师会在作业关闭后集中批阅离线作业,在离线作业截止提交前不进行任何形式的批阅。
注意事项:
独立完成离线作业,不准抄袭他人或者请人代做,如有雷同,成绩以零分计!
大连理工大学网络教育学院
2016年11月。
《税收筹划 》试卷范文
![《税收筹划 》试卷范文](https://img.taocdn.com/s3/m/152da54e1ed9ad51f01df241.png)
3、增值税不含税金额的计算公式为()。
A.增值税不含税金额=含税金额/(1+税率)
B.增值税不含税金额=含税金额/税率
C.增值税不含税金额=含税金额*(1+税率)
D.增值税不含税金额=(1+税率)/含税金额
4、一般纳税人的具体标准之一是:从事货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位,年应税销售额超过()。
江 南 大 学 考
《税收筹划》A卷
使用专业、班级全校公选学号姓名
题 数
一
二
三
四
五
六
七
总 分
得 分
本题得分
一、单项选择题(请将正确选项代号填在括号中。每小题1分,共10分)
1、税收筹划的()是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
A.合法性B.预期性C.风险性D.目的性
2、在低税率地区设立的分支机构适宜选择(),这样可以享受低税负待遇。
年度销售卷烟取得销售收入17800万元,销售数量7120标准箱。公司该年度申报并实际缴纳消费税66 348 000元(适用税率56%)。请问:江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题?
2、检查中还发现:江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝,支付价税合计100 000元(普通发票),江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人,这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣,财务人员不解地问,普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他,不仅可以抵扣,而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说,就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么?
本题得分
四、〖20分〗;
利宁厨具公司(增值税一般纳税人),外购原材料——钢材时,若从北方钢铁厂(增值税一般纳税人,税率为17%)处购入,则每吨的价格为50000元(含税)。若从得平钢铁厂(增值税小规模纳税人)处购入,则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票,含税价格为44000元。试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策(已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。
大工14秋《企业税收筹划》大作业要求答案
![大工14秋《企业税收筹划》大作业要求答案](https://img.taocdn.com/s3/m/be03c03beefdc8d376ee3231.png)
网络教育学院《企业税收筹划》大作业学习中心:专业:年级:学号:学生:完成日期:题目二:某大型商场是增值税的一般纳税人,购货均能取得增值税的专用发票,为促销欲采用三种方式:一是商品七折销售;二是购物满200元赠送价值60元的商品(成本为40元,均为含税价);三是购物满200元,返还60元的现金。
假定该商场销售利润率为40%,销售额为200元的商品,其成本为120元。
请问该商场选择哪种方式最为有利呢?答: 第二个方法来说最为有利,方式一:收入200*0.7=140元,销项税=140/1.17=119.66*0.17=20.34,销售利润率=(140-120)/140=14.28%,销售利润20元。
方式二:收入为200+60=260,销项税=260/1.17=222.22*0.17=37.78,销售利润率=【(200-120)+(60-40)】/260=(80+20)/260=38.46%,销售利润100元。
方式三:收入200元,销项税=200/1.17*0.17=20.06/。
销售利润率=(200-120-60)/200=10%,销售利润20元。
从增值税负担来说,第二种方式最好,负担最小,销售利润能达到100元,实际增值税为37.78元,而第一二方式,销售利润都小于增值税额了,负担重,这是显而易见的了。
学习心得转眼间纳税筹划的课程已经接近结束,经过一个学期的学习,我想我们每一位同学都有很大的收获。
对于我个人而言,我认为纳税筹划课程的学习对于我们——即将步入社会的财会人员,非常有意义,非常有必要。
因为它不仅让我充实了更多的理论知识,更让我开阔了视野,解放了思想。
无论是从课上听讲到课下讨论,还是从所听到所闻,每时每刻、每一堂课,都让我有所感悟和收获。
全面的提升了自己的理论水平,为今后的工作奠定了理论基础。
以下是这一学期的几点学习心得:1.纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划,实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。
税收筹划课后答案1
![税收筹划课后答案1](https://img.taocdn.com/s3/m/92b8ebec9e314332396893e1.png)
第一章税收筹划概述一、单项选择题1.通过纳税人有意识的税务安排,降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是(B)A.税收挡板B.降低涉税风险C.避税D.利用税收优惠2.以下关于税收筹划的表述,不正确的是(C)A.税收筹划应遵循“不违法”的原则B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排D.税收筹划的主体可以是纳税人,也可以是其代理机构3.以下说法不正确的是(B)A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述,其实也是避税C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益D.漏税有时也被称作非有意偷税,是一种无意识行为,实践中往往很难界定4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是(C)A.认为税收筹划是一种制度安排B.强调税收筹划是一项纳税人权益C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益5.以下表述中,错误的是(B)A.税收筹划主体仅包括纳税人一方B.税收筹划主体包括征管机关C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体6.关于税收筹划的目标表述中,不正确的是(D)A.税收筹划应立足于企业的整体利益B.目标是实现纳税人整体利益的最大化C.纳税人应进行成本—效益分析,综合考虑并制定出最佳的筹划方案D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化,忽略不同税种的综合税负影响7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的,是以下哪个税收概念(C)A.税收屏蔽B.避税C.节税D.涉税零风险8.下列关于“避税”的表述中,正确的是(B)A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为B.是与税收立法精神相违背的非中性行为C.力图通过规范化管理,降低纳税人因自身业务处理不当而受到税务处罚的风险D.反映了税收筹划的最终效果9.下列表述中,错误的是( D )A.避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额,但通常含有贬义B.避税常用以描述个人或企业利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧,以达避税的目的C.避税不属于违法行为D.避税通常可以作为纳税人的一项长久性安排10.以下术语中,与其他三个含义不同的是( C )A.税收屏蔽B.税收挡板C.节税D.税盾11.下列表述中,正确的是( D )A.漏税是指采取非法手段避税或采取欺骗性手段谎报或虚报,以减少其正常的应纳税款B.逃税与漏税都具有欺诈性和隐蔽性,都是有意而为的违反税法的行为C.漏税与偷逃税的性质相同D.避税是处于合法与违法临界点的一种行为二.多项选择题1.下列选项中,正确的有( ABD )A.税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的,有利于企业确立长期战略的利润最大化目标B.税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体基本一致C.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述,其实也是避税D.漏税有时也被称为非有意漏税,是一种无意识行为,实践中往往很难界定2.假设国家对某种严重污染环境的产品征收环保税,生产该产品企业的下列做法中,属于节税的是(BC )A.隐瞒部分收入,继续从事该产品生产B.利用绿色新能源,优化生产流程,将产品转化为非环保税应税产品C.研制开发并生产新产品D.委托其他企业加工生产该产品3.下列说法正确的是(ABD )A.税收筹划的发生时间为应税行为发生之前B.税收筹划可贯穿于企业生产经营全过程C.逃税行为发生在应税行为发生之前D.利用税收优惠进行税收筹划,是政府所容许的行为4.下列说法正确的是( ABC )A.税收筹划通常需要付出一定的成本B.税收筹划需要严格按税法规定操作,必要时须加强部门间沟通C.税收筹划需着眼于税后收益的长期增长D.纳税支出最小化的方案等价于资本收益最大化5.关于税收筹划的表述中,错误的是(CD )A.税收筹划需要专业人员利用专业知识来操作B.税收筹划途径多种多样C.税收筹划适用范围较窄D.税收筹划的目标是力图实现当年利润最大化。
税收筹划(重修题目)
![税收筹划(重修题目)](https://img.taocdn.com/s3/m/c222f11dc5da50e2524d7f7d.png)
江南大学现代远程教育2011年下半年重修考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):(一共5个题,每题20分,共100分)一、深圳新营养技术生产公司,为扩大生产经营范围,准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业,在选择芦笋加工企业组织形式时,该公司进行如下有关税收方面的分析:芦笋是一种根基植物,在新的种植区域播种,达到初次具有商品价值的收获期大约需要4~5年,这样使企业在开办初期面临着很大的亏损,但亏损会逐渐减少。
经估计,此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元,第二年亏损额为150万元,第三年亏损额为100万元,第四年亏损额为50万元,第五年开始盈利,盈利额为300万元。
该新营养技术生产公司总部设在深圳,属于国家重点扶持的高新技术公司,适用的公司所得税税率为15%。
该公司除在深圳设有总部外,在内地还有一H子公司,适用的税率为25%;经预测,未来五年内,新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元,H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。
经分析,现有三种组织形式方案可供选择:方案一:将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。
方案二:将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。
方案三:将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。
上述三种方案,应该选择哪一种,可以使整体税负最低?二、某街道集体企业由于对市场需求把握不准,造成产品大量积压,资金难以回笼,企业处于倒闭的边缘。
为了避免企业破产,该企业主管部门经研究,决定将企业对外租赁经营。
通过竟标,某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。
该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营,张先生每年上交租赁费9万元。
租期为2年,从2008年4月1日至2010年4月1日。
2008年4—12月应计提折旧6000元。
租赁后,该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务,该企业的经营成果全部归张先生个人所有。
江南大学XX7年税务筹划大作业
![江南大学XX7年税务筹划大作业](https://img.taocdn.com/s3/m/31abb5d1700abb68a982fbd2.png)
江南大学现代远程教育考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):一、什么是税收筹划?税收筹划的特点有哪些?(20分)税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点包括以下几个方面:(1)合法性。
合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。
税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。
(2)筹划性。
筹划性是指在纳税行为发生之前,运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制,以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
(3)风险性。
所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。
(4)方式多样性。
各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异,尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异,这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会,也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。
(5)综合性。
综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长,而不是着眼于个别税种税负的高低。
(6)专业性。
专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行,而指面临社会大生产,全球经济日趋一体化,国际经贸业务的日益频繁,规模也越来越大,而各国税制也越来越复杂,仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心,作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。
二、某公司既生产经营粮食白酒,又生产经营药酒(已取得国家医药卫生部门的正式批文),两种产品的消费税税率分别为20%加0.5元/500克(或者500毫升)、10%。
2010年度,该公司粮食白酒的销售额为200万元,销售量为50000千克,药酒(酒精度低于38度)销售额为300万元,销售量为40000千克,但该公司没有分别核算。
税收筹划第五章
![税收筹划第五章](https://img.taocdn.com/s3/m/d5667e7f1711cc7931b71673.png)
[案例8---6]
某房地产公司A在海南开发热中大获成功,鉴于 经济形势发生了变化,于1995年撤回内地,在某市注册 了一家新的公司。今年,鉴于对该市房地产开发市场情况 不了解,A公司打算先与另一房地产开发企业B合作,以 获取该市房地产市场开发信息和经验。 A A公司由于前期积累,拥有一定资金实力,而B公 B 司在该市房地产开发市场拥有较丰富的开发经验,并且拥 有土地资源和商住楼项目, 目前急需开发资金。 现在A公司拟投入资金300万元,与B公司合作开 发一个商住楼项目。A公司采取什么方式与B公司合作, 对该公司今后取得收入的纳税活动有决定性的影响。为此, A公司老总聘请了税务顾问,税务顾问认为,A公司可以 采取以下三种方式与B公司合作。
(三) 利用兼营销售与混合销售
根据无差别平衡点增值率及抵扣率的原理(参见 第3章“增值税纳税人税收筹划”有关内容),合理选择是 作增值税纳税人还是营业税纳税人。
[案例5—2] “料”“工”分离税负能降 低
湖北省某有限责任公司A是一家综合性经营企业 (为增值税一般纳税人),下设3个非独立核算的业务经营 部门:零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前 两个部门主要是生产和销售货物,工程安装施工队主要是 对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修 等工程作业,并且此安装工程所用的设备和材料,都是由 A企业提供给委托方的,即人们通常所称的包工包料式的 安装。
(五) 转让无形资产及 销售不动产的计税依据
纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形 资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益。 纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从 购买方取得的全部价款和价外费用。 房地产开发公司销售商品房时,代当地政府及有 关部门收取的一些资金如市政费、邮政通讯配套费等,不 论其财务上如何核算,均应当全部作为销售不动产的营业 额计征营业税。 单位将不动产无偿赠与他人,税务机关有权核定 其营业额。
江南大学税务筹划大作业
![江南大学税务筹划大作业](https://img.taocdn.com/s3/m/f21a5e2b2af90242a895e51e.png)
江南大学现代远程教育提前考试大作业学习中心:河南省周口市职业技术学院课程名称:《税务筹划》题目:专业:会计学批次、层次:201009学生姓名:陈晨学号:身份证号码:提交时间:2012年5月27日江南大学现代远程教育2012年上半年课程考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):(一共5个题,每题20分,共100分)一、某商场每销售100元(含税价,下同)的商品其成本为60元,商场为增值税一般纳税人,购进货物有增值税专用发票,为促销而采用以下四种方式:(1)商品8折销售;(2)购物满100元,赠送20元购物券,可在商场购物;(3)购物满100元者返还现金20元;(4)购物满100元者可再选20元商品,销售价格不变,仍为100元。
假定企业销售100元的商品,这四种方式哪一种最节税(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时可不予考虑)?答:1、打折销售,在这种情况下,企业销售价格100元的商品,只收取售价80元,这项销售行为,成本为60元,销售收入80元。
增值税=(80-60)/1.17*0.17=2.91元企业所得税=17.09*0.25=4.27元交税合计=2.91+4.27=7.18元2、实物赠送销售,这种方式下,消费者购物满100元赠送20元的商品,则销售成本为72元,赠送行为视同销售,应计算增值税销项税额,缴纳增值税,视同销售的销项税额由商场承担,赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除,按照个人所得税制度的规定,企业还应代扣代缴个人所得税,未代扣代缴的由企业赔缴,该企业销售价格100元的商品,其纳税情况如下:应赔缴个人所得税=20/(1-0.2)*0.2=5元增值税额=(100+20-72)/1.17*0.17=6.97元企业所得税=(100-60)/1.17*0.25=8.55元交税合计=5+6.97+8.55=20.52元3、返还现金销售,纳税情况如下:增值税额=(100-60)/1.17*0.17=5.81元,应赔缴个人所得税=20/(1-0.2)*0.2=5元企业所得税=(100-60)/1.17*0.25=8.55元,交税合计=5.81+5+8.55=19.36元4、加量不加价销售,这种促销行为不会被视同销售,纳税情况如下:增值税=(100-72)/1.17*0.17=4.07元企业所得税=(100-72)/1.17*0.25=5.98元交税合计-4.07+5.98=10.05元综合以上四种方式,第一种方法最节税。
税务筹划大作业答案.doc
![税务筹划大作业答案.doc](https://img.taocdn.com/s3/m/3b769862a8114431b90dd8f7.png)
江南大学现代远程教育学院学习中心:(江西南昌)江西省人才职业技能培训学校课程名称:税收筹划题目:税收筹划专业:会计学批次、层次:201009、业余专升本学生姓名:学号:身份证号码:提交时间:2011年月日江南大学现代远程教育2011年下半年课程考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):(一共5个题,每题20分,共100分)一、深圳新营养技术生产公司,为扩大生产经营范围,准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业,在选择芦笋加工企业组织形式时,该公司进行如下有关税收方面的分析:芦笋是一种根基植物,在新的种植区域播种,达到初次具有商品价值的收获期大约需要4~5年,这样使企业在开办初期面临着很大的亏损,但亏损会逐渐减少。
经估计,此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元,第二年亏损额为150万元,第三年亏损额为100万元,第四年亏损额为50万元,第五年开始盈利,盈利额为300万元。
该新营养技术生产公司总部设在深圳,属于国家重点扶持的高新技术公司,适用的公司所得税税率为15%。
该公司除在深圳设有总部外,在内地还有一H 子公司,适用的税率为25%;经预测,未来五年内,新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元,H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。
经分析,现有三种组织形式方案可供选择:方案一:将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。
方案二:将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。
方案三:将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。
上述三种方案,应该选择哪一种,可以使整体税负最低?答:方案一:将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司,因子公司具有独立法人资格,按其应纳税所得额独立计算。
在前四年里,深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为:1000*15%+300*25%=225万元1000*15%+200*25%=200万元1000*15%+100*25%=175万元1000*15%=150万元总纳税额为:225+200+175+150=750万元方案二:建成非独立核算的分公司,就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%-200*15%+300*25%=1951000*15%-150*15%+200*25%=177.51000*15%-100*15%+100*25%=1601000*15%-50*15%=142.5总纳税额:195+177.5+160+142.5=675万方案三:建成内地H子公司的分公司,就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%+300*25%-200*25%=1751000*15%+200*25%-150*25%=162.51000*15%+100*25%-100*25%=1501000*15%=150总纳税额:175+162.5+150+150=637.5万所以,通过对上述三种方案的比较,应该选择第三种组织形式,将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司,可以使整体税负最低。
税务筹划第1阶段测试题1b
![税务筹划第1阶段测试题1b](https://img.taocdn.com/s3/m/e1edfa2dcc7931b765ce15d4.png)
江南大学现代远程教育第一阶段测试卷考试科目:《税收筹划》第一章至第四章(总分100分)时间:90分钟一、单项选择题(请将正确选项代号填在括号中。
每小题2分,共20分)1、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法,小规模纳税人( B )。
A.实行购进扣税法B.按简易办法计算应纳税额C.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税 D 不按简易办法计税2、从2009年5月1日开始:(1)甲类卷烟,即每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟,税率调整为( B )。
A、50%B、56%C、46%D、55%3、从2009年5月1日开始:乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为(D )。
A、50%B、56%C、46%D、36%4、我国的个人所得税,起征点是3500元(从2011年9月1日开始),每月工资、薪金所得超过3500元的部分,按其应纳税所得额的高低,适用( D )税率。
A、实行5%至45%的九级超率累进B、实行5%至35%的五级超额累进C、实行5%至35%的七级超额累进D、实行3%至45%的七级超额累进5、税法规定,个人(包括个体经营者及其他个人)销售货物或应税劳务,未达到规定起征点的,免征增值税。
增值税的起征点幅度规定为:销售应税劳务的,月销售额(B )元;A、2000-5000B、5000-20000C、2000-3000D、2000-40006、税法规定,个人(包括个体经营者及其他个人)销售货物或应税劳务,未达到规定起征点的,免征增值税。
增值税的起征点幅度规定为:按次纳税的,每次(日)销售额( C )元。
A、200-500B、150-300C、300-500D、200-4007、我国税法对混合销售行为的处理有以下规定:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,以及从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视同销售货物,征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税。
江南大学2016年大作业
![江南大学2016年大作业](https://img.taocdn.com/s3/m/4629371c6ad97f192279168884868762caaebb79.png)
江南大学现代远程教育2016年上半年考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):(一共5个题,每题20分,共100分)一、某房地产公司A在海南开发热中大获成功,鉴于经济形势发生了变化,于1995年撤回内地,在某市注册了一家新的公司。
今年,鉴于对该市房地产开发市场情况不了解,A公司打算先与另一房地产开发企业B合作,以获取该市房地产市场开发信息和经验。
A公司由于前期积累,拥有一定资金实力,而B公司在该市房地产开发市场拥有较丰富的开发经验,并且拥有土地资源和商住楼项目,目前急需开发资金。
现在A公司拟投入资金300万元,与B公司合作开发一个商住楼项目。
A公司采取什么方式与B公司合作,对该公司今后取得收入的纳税活动有决定性的影响。
为此,A公司老总聘请了税务顾问,税务顾问认为,A公司可以采取以下三种方式与B公司合作。
第一,A公司出资300万元与B公司合作开发该商住楼。
第二,A公司可通过银行,把300万元出借给B公司参与该商住楼开发。
第三,A公司可以采取投资入股方式参与该商住楼开发。
现假定A公司1年以后中途退出该商住楼开发项目,经与B公司协商,除收回本金外另分得现金60万元。
上述三种方案孰优孰劣?答:方案一、A公司出资300万元与B公司合作开发该商住楼。
A公司与B公司合作开发该商住楼,1年后所得为60万元,收入按税法规定,作为项目收入分利。
由于A公司出资金,其收入不分摊任何成本。
在公司分得60万元时,相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了B公司,转让价格为 360万元。
转让收入需缴不动产销售的营业税与附加、企业所得税。
营业税为18万元(360×5%),城建税、教育费附加1.8万元,企业所得税10.05万元,税后收入 30.15万元。
方案二、A公司可通过银行,把300万元出借给B公司参与该商住楼开发。
假设A公司通过银行将300万元借给B公司,利率为20%。
1年后A公司同样收回60万元,其作为利息收入,应缴金融业营业税3.0万元,附加0.3万元,企业所得税 14.18 万元,税后利润42.52万元。
税收筹划第三章
![税收筹划第三章](https://img.taocdn.com/s3/m/e6e93be19b89680203d82573.png)
(二)一般纳税人的认定标准
①年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业。 ②纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税 销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额 未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可以认定为一般 纳税人。 ③新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税 务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对 其预计年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,暂定为 一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模 纳税人标准的,应重新办理认定手续:符合条件的,可继 续认定为一般纳税人;不符合条件的,取消一般纳税人资 格。
1.含税销售额无差别平衡点 增值率的计算
设X为增值率,S为含税销售额,P为含税购进额,并假定 一般纳税人适用税率为17%,小规模纳税人适用税率为3%。
一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 无差别平衡点增 值率 17% 3% 20.05% 13% 3% 25.32%
2.不含税销售额无差别平衡点 增值率计算
[案例3--3] 混合销售行为时 纳税人身份选择
某有限责任公司甲,下设两个非独立核算的业务经营部门: 供电器材加工厂和工程安装施工队。供电器材加工厂主要生产 和销售货物,工程安装施工队主要对外承接输电设备的安装等 工程。某年,公司销售收入为2 800万元(不含税),安装收入 为2 574万元,购买生产用原材料2 000万元,可抵扣的进项 税额为340万元。公司为一般纳税人,对其发生的混合销售行 为一并征收增值税。因为该公司属于生产性企业,而且兼营非 应税劳务销售额未达到总销售额的50%。
(二)一般纳税人的认定标准
④非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且 符合一般纳税人条件,可以认定为一般纳税人。 ⑤个体经营者符合增值税暂行条例及其实施细则所规 定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税 人。 ⑥小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资 料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模 纳税人。 符合一般纳税人条件的,应向其所在地国家税务局填 写、申报《增值税一般纳税人申请认定表》,办理一般纳 税人认定手续。
税收筹划第一章
![税收筹划第一章](https://img.taocdn.com/s3/m/fdebfb2c7375a417866f8fdb.png)
(一)顺法避税及其必要性
顺法避税就是纳税人的避税行为及其产生的结果符合 税收的立法意图。 顺法避税案例一:我国消费税规定对烟酒课以重税, 其立法意图在于限制这类有害健康的消费。如果消费者为 了少交税而戒烟戒酒,这种避税行为就是顺法避税。然而 事实上,由于烟酒的需求弹性很小,消费者对烟酒消费税 几乎没有避税响应,我国通过税收来限制烟酒消费的目的 始终无法实现。
(二)偷税的危害性
我国现行税收征管法第六十三条规定,“对纳税人偷 税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并 处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款; 构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
二、两种避税行为
避税一般来说是在遵守税法的前提下,利用税法的不 健全钻税法的漏洞,以合法方式降低或递延纳税义务、减 少税收负担的行为。 避税可能是不道德的,可它是合法的 根据避税行为是否符合国家的立法意图,它分为:顺 法避税和逆法避税。
2、要正确理解税收筹划,须掌握的几个要 、要正确理解税收筹划, 点
⑴税收筹划的主要目的是减轻税负。 ⑵税收筹划以国家税收法律为依据。 ⑶税收筹划的主体是纳税人。 ⑷税收筹划的手段是“计划和安排”。 ⑸税收筹划通常随同企业的生产经营管理活动一同进 行,甚至要早于生产经营活动。
3、税收筹划的主要特征 、
税收筹划
主讲教师: 主讲教师:刘海燕副教授 江南大学商学院
第一章
总论
一、偷税及其危害性
(一)偷税的界定 偷税是指纳税人用非法的手段逃避税收负担。按照我 国现行税收征管法的界定:“纳税人采取故意伪造、变更、 隐瞒、擅自销毁帐簿、凭证,在帐簿上多列支出或者不列 少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,从而不缴或少 缴税款的行为,是偷税”。也就是说,明知应该缴而以各 种非法手段不缴或少缴,为偷税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
江南大学现代远程教育考试大作业学习中心:XX市XX学习中心课程名称:《税收筹划》题目:(一)简答题:专业:会计专业批次、层次:1509 业余专升本学生姓名:学号:身份证号码:提交时间:2016.10.16江南大学现代远程教育考试大作业考试科目:《税收筹划》大作业题目(内容):一、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”,你同意这种说法吗?(20分)答:我同意这种说法。
1.税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务,这就要求纳税人学习税法,并依法纳税同时,税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标,可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识,进而提高纳税人依法纳税的自觉性。
2.税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识,抑制偷逃税的违法行为,社会经济发展到一定水平一定规模,企业将开始重视税收筹划,税收筹划与纳税意识的增强,一般具有客观一致性和同步性的关系,企业进行税收筹划的初衷,的确是为了少缴税或缓缴税,但企业的这种安排采取的是合法,或不违法的形式,企业对经营投资筹资活动进行税收筹划,真是利用国家的税收调控杠杆,取得成效的有力证明。
3.现在,进行税收筹划的企业大多是一些大中型企业或三资企业,这些企业的纳税事项处理比较规范,相当一部分还是纳税先进单位,也就是说,税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强,税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在,第一,税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,甚于经济体制改革发展到一定水平相适应的,只有一支改革与税收征管改革成效显著,税收的权威才能得以体现,否则,如果对偷税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款,没有严厉的惩处手段,无疑会助长偷逃税等,违法行为,在那种情况下,企业,纳税意识淡薄不用进行税收筹划,就能取得较大税收利益,第二,企业纳税意识强于企业进行税收筹划,具有共同的要求,既合乎税法规定,或不违反税法规定,企业税收筹划所安排的经济行为,必须合乎税法条文和立法意图,或不违反税法规定,而依法纳税,更是企业纳税意识强的应有之意,第三,依法设立完整规范的财务会计帐证表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提,会计账证健全规范,其节税的弹性一般应该更大,也为以后提高税收筹划效果提供依据,同时,依法建账也是企业纳税依法纳税的基本要求。
.二、利宁厨具公司(增值税一般纳税人),外购原材料——钢材时,若从北方钢铁厂(增值税一般纳税人,税率为17%)处购入,则每吨的价格为50000元(含税)。
若从得平钢铁厂(增值税小规模纳税人)处购入,则可取得由所得税所代开的征收率为3%的专用发票,含税价格为44000元。
试作出该企业是否应从小规模纳税人处购货的决策(已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。
(15分)答:从价格优惠临界点原理可知,增值税税率为17%,小规模纳税人抵扣率为3%时,价格优惠临界点86.80%,或者说,价格优惠临界点的销售价格为43400元(50000×86.8%)。
从题中的报价来看,44000元大于价格优惠临界点43400元,因此,应从北方钢铁厂(一般纳税人)采购。
从企业利润核算的角度看,从北方钢铁厂购进该批木材净成本:50000/(1+17%)-[50000/(1+17%)*17%*(7%+3%)]=42008.55(元)从得平钢材厂(增值税小规模纳税人)购进该批木材净成本:44000/(1+3%)-[44000/(1+3%)*3%*(7%+3%)]=42590.29(元)由此可看出,从得平钢材厂(增值税小规模纳税人)购入该批木材的成本大于从北方钢铁厂购进的成本,因此,应从北方钢铁厂购买。
三、甲企业计划2016年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元。
该企业2016年度的预计销售额8000万元。
请对其进行纳税筹划。
(20分)方案一:(1)业务招待费发生额150万元扣除限额计算:150*60%=90(万元)8000*0.5%=40(万元)业务招待费支出税前可扣除限额为40万元;税前不能扣除额为110万元。
(2)广告费、业务宣传费可扣除限额=8000*15%=1200(万元)广告费、业务宣传费发生额=120+480=600(万元)广告费、业务宣传费可全额税前扣除。
方案二:(1)缩减业务招待费支出,将业务招待费支出控制在66.67万元(8000*0.5%*60)以内,假设业务招待费正好为66.67万元(即将83.33万元的业务招待费变为广告费或业务宣传费)则:66.67*60%=40(万元)8000*0.5%=40(万元)业务招待费税前可扣除40万元;税前不能扣除26.67万元。
(2)同时适当增加83.33万元的广告费或业务宣传费支出,则广告费、业务宣传费扣除限额=8000*15%=1200(万元),因此广告费、业务宣传费可全额税前扣除。
(3)由此可见,方案二与方案一相比,广告费、业务宣传费均可全额扣除,但业务招待费税前不能扣除额减少了83.33万元(110万-26.67万)因此应当选择方案二。
四、A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成卷烟销售,加工费定为170万元,该批卷烟售出价格(不含税)900万元,出售数量为0.4万大箱。
有以下三种加工方案可供选择:方案一:委托加工的消费品收回后,继续加工成另一种应税消费品。
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝,协议规定加工费75万元;加工的烟丝运回A厂后继续加工成卷烟,加工成本、分摊费用共计95万元,该批卷烟售出价格(不含税)900万元,出售数量为0.4万大箱。
烟丝消费税税率为30%,卷烟的消费税税率为56%(增值税暂不考虑),企业所得税税率为25%。
方案二:委托加工的消费品收回后,委托方不再继续加工,而是直接对外销售。
A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟,烟叶成本不变,支付加工费为170万元;A厂收回后直接对外销售,售价仍为900万元。
方案三:自行加工完毕后销售。
A厂自行加工的费用为170万元,售价为900万元。
上述三种方案,应该选择哪一种,可以使整体税负最低?(20分)答:应该选择第二种方案,则整体税负最低。
方案一:(1)A厂向B厂支付加工费的同时,向受托方支付其代收代缴的消费税:消费税组成计税价格=(100+75)÷(1-30%)=250(万元)应缴消费税=250X30%=75(万元)(2)A厂销售卷烟后,应缴消费税: 900X56%-75=429(万元)(3)A厂的税后利润(所得税税率25%):(900-100-75-75-95-429)x(1-25%)=94.5(万元)方案二:(100+170)A厂向B厂支付加工费的同时,向其支付代收代缴的消费税:÷(1-56%)x 56%=343.64(万元)(2)由于委托加工应税消费品直接对外销售时,不必再缴消费税。
其税后利润计算如下:(900-100-170-343.64)x(1-25%)=214.77(万元)方案三:A厂将购人的价值100万元的烟叶自行加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用共计175万元,售价900万元。
应缴消费税=900x 56%=504(万元)税后利润=(900-100-175-504)x(1-25%)=90.75(万元)由上计算知,在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下方案二缴税最少所获利润最大,故A场应选方案二。
五、吴明通过竞标获得安升街街道办集体企业的经营权(平时不领取工资),租期从2016年1月1日至2016年12月31日。
租赁后,该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务,其经营成果全部归吴明个人所有,吴明每年应缴纳租赁费8万元。
2016年在未扣除上缴的租赁费的情况下,获得利润18万元,不符合小型微利企业的其他条件。
吴明可通过怎样的方式减轻税负?(15分)答:方案一:吴明将原企业工商登记改变为个体工商户,则:年应纳个人所得税额=(180000-80000-3500*12)*20%-3750=7850(元)实际收入=180000-80000-7890=92150(元)方案二:吴明仍使用原企业营业执照,假设企业应纳税所得额与会计利润相等,则:应纳企业所得税额=180000*25%=45000(元)承包承租应纳税所得额=180000-45000-80000-3500*12=13000(元)应纳个人所得税额=13000*5%-0=650(元)实际收入=180000-80000-45000-650=54350(元)方案一可使吴明增加实际收入=92150-54350=37800(元)吴明若想减轻税负,必须变更营业执照,将原企业营业执照变更为个体营业执照,这样就能免去企业所得税,只征个人所得税,从而使实际收入增加。
六、甲保健品公司采用直销方式推销产品,由业务员为其推销,其业务员并非企业雇用的员工,而是一些兼职人员,所签合同并非劳动合同,而是业务或劳务合同。
合同中有如下条款:“业务员从公司的提货价必须要与卖给客户的零售价一致,然后根据销售额的5%从公司获取提成。
”本年度该保健品公司直销收入总额为10000万元,进项税为500万元。
请对其进行纳税筹划。
(10分)答:方案一:仍采用原合同的条款。
须分为两道销售环节,第一道是公司将商品按照提货价卖给业务员应纳增值税=10000*17%-500=1200(万元)第二道是业务员讲商品按照零售价卖给客户应纳增值税=10000*3%=300(万元)(当然,这200万元的增值税,业务员不可能去缴,只能由公司代缴)方案二:修改合同条款为:“业务员以公司名义去销售,按照公司统一定价卖给客户,然后根据销售额的5%从公司获取提成。
”则只有一道销售环节,即公司销售给客户。
应纳增值税=10000*17%-500=1200(万元)。
方案二比方案一少纳税300万元,因此应选择方案二。