《制造业企业》PPT课件

资产减少
• 赊购：固定资产与材料等资产增加、应付账款等 负债增加
3、生产过程= 产品生产产品完工入库 （“生产成本”账户“库存商品”账户）
• 发生各项生产耗费，如材料的消耗、支付工资，计提厂房、机器设备等固定 资产的折旧费，以及其他费用等。
• 生产费用的分配和归集，计算产品的成本是生产过程中的主要经济业务。
例题：
• [例1] 1月1日企业取得为期6个月的银行借款800 000元，利率6%
• 款项已打入银行账户。 • 借：银行存款 800 000
贷：短期借款 800 000 1月31日，短期借款 利率6% 800 000x6%/12=4000 银行按季度收取利息。
1月31日
• 借：财务费用4000
• 贷：应付利息 4000
其在注册资本或股本中所占份额的部分。 • 结构：
当企业形成资本公积时计入该账户的贷方；资本 公积的减少，如转增资本，则计入该账户的借方。 余额在贷方，反映企业在会计期末资本公积的结 余数。
投资者投入资本核算例题：
• [例1]企业收到国家投资的5 000 000元货币资金，款项已存入银行。 • 借：银行存款 5 000 000 • 贷：实收资本 5 000 000 • [例2]某企业收到投资者投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值
2月28日
• 借：财务费用4000
• 贷：应付利息 4000
• 3.31日借：财务费用4000
•
贷：应付利息 4000
4月5日，银行收取一季度利息 12000元。
• 借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000
4月5日不能重复计财务费用： 借：财务费用12000 贷：银行存款 12000
错！后果：……
第二节 筹集资金业务的核算
• 资金的筹集渠道主要有两个方面：一方面是所有者投入企业的资金；另一方 面是企业向债权人借入的资金。
• 一、投资者投入资本的核算 • 主要账户
（一）“实收资本”账户 （或“股本”账户）
• 性质：是属于所有者权益性质的账户， • 用途：它是用来核算企业投资者投入的资本及其变动情况。
2、“固定资产”账户只记录固定资产原始价值的增加、减少、余额。
固定资产核算要求：
• 3、固定资产核算既要反映原值、又要反映折旧价 值、计提的减值准备，还要反映净值、净额。所 以，固定资产的核算用一组账户来记录：“固定 资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”。
• “固定资产”借方余额 - “累计折旧”贷方余额 =固定资产净值
长期借款的利息
• 要判断是资本化还是费用化 • 资本化——记入相关资产的成本 • 费用化——记入当期财务费用 • 中级财务会计：借款费用一章学习。
第三节 供应阶段业务的核算
• 一、购置固定资产业务 • 主要账户： • （一）“固定资产”账户 • 性质：资产类账户， • 用途：它是用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，
• 主要账户： • （一） “短期借款”账户 • 性质：负债类账户， • 用途：它是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含
一年）的各种借款。
（一） “短期借款”账户（只记录本金） 结构：负债类，贷记增加，借记减少，余额
在贷方
• 1、短期借款账户的贷方登记企业借入的各种借款 额，即企业负债的增加；此时，借款打入企业银 行账户，所以，对应科目一般是借记银行存款。
公司通过发行股票筹集资金，相当于股票面值的部分计入“股本”账户 • 股票面值我国一般=每股1元
“实收资本”账户的结构
• 接受投资时，贷记增加 • 贷记增加时，借方的对应账户为？？？
金额如何定？ • 差额：放“资本公积”账户。
“实收资本”账户的结构
• 接受投资时，贷记增加 • 贷记增加时，借方的对应账户为有关资产账户，如现金、银行存款以及房屋、
爱多VCD1995年进入VCD市场
• 胡志标、陈天南各出资2000元，各占45%股权，其余10%属于益隆村。 • 后450万请成龙做广告，8200万竞标在中央台做广告 • 1997年，销售额2亿——》16亿，
陈天南联合益隆，胡志标被迫让出 董事长、总经理位置
• 1998年9月至11月，胡志标未经爱多公司另外两个股东陈天南与益隆经联社同 意，用爱多名义成立中山市爱多数字视频设备有限公司、中山市爱多音响设 备有限公司、广东爱多音像有限公司，挪用爱多公司的巨额资金进行虚假注 册及公司的生产经营，从而给爱多造成了重大损失。这件事使得胡志标又犯 下挪用资金罪和虚报注册资本罪两项罪名。
利息收入）、汇兑损失以及相关的手续费等。
短期借款利息：作为财务费用
• (二）“财务费用”账户 • 财务费用是损益类账户，期末结账后无余额。 • 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减
利息收入）、汇兑损失以及相关的手续费等。 • 充分反映、完整反映要求：
“财务费用”账户 损益类里的费用类账户
为300 0பைடு நூலகம்0元。
[例2]某企业收到投资者投入企业全新运输汽 车一辆，经投资各方确认，
• 借：固定资产
价值为300 000元。
300 000
• 贷：实收资本——XX单位投资300 000
• [例3]某股份有限公司经有关部门批准发行股票1000 000股，每股面值1元，实 际发行价为5.8元，股款已全部存入银行（假定不考虑其他因素）。
运用。
• 学习账户，要从账户的性质、用途、结构三方面 学习，掌握其应用。
• 账户的性质：即账户按经济内容分，所属的类别。
• 账户的用途是指通过账户的记录能够提供什么核 算资料；
• 账户的结构是指在账户中如何提供核算资料，即 账户的借方登记什么，贷方登记什么，余额是在 借方还是贷方，具体反映什么内容。
交纳税金等 • 这些都是销售过程的主要经济业务。
5．利润的形成与分配的业务。
• 收入与发生的相应的成本费用相配比，形成企业的利润或亏损。 • 对于实现的利润，还要向国家缴纳所得税， • 税后利润还应按照规定的程序进行分配。对于发生的亏损还要按规定的程序
进行弥补。
本章是通过制造业企业的主要经济业务， 进一步学习和掌握借贷记账法和账户的
例4
• 借：银行存款 400 000
• 贷：实收资本——A公司 150 000
•
——B公司 250 000
[例5]企业收到投资者C投入企业设备2台，
经投资各方确认，价值为560 000元。投资
者D以商标权投资，经投资各方确认，价
• 借：固定资产
560值000为360 000元。
无形资产
360 000
建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产 。（非货币性资产各方协商 定价） • 差额：放“资本公积”账户。
“实收资本”账户的结构
• 2、股东撤资时，实收资本减少，记贷方 与1相反
• 3、余额：在贷方，表示期末实收资本实有数
(二) “资本公积”账户
• 性质：所有者权益类账户， • 用途：它是用来核算企业收到投资者出资额超出
实收资本是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，又 称资本金，它代表一个企业的实力，是创办企业的本钱。 我国目前实行的是注册资本制度，即要求企业实收资本与 注册资本相一致。不得虚报注册资本。
企业接受各方投资者投入的资本金，除法律法规有规定外， 不得随意抽回。
股权比例：决定经营权（谁说了算）、分红比例
2、“短期借款”账户的借方登记偿还的借款额， 也就是负债的减少；
3、余额在贷方，表示尚未归还的各种借款。该账 户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。
短期借款利息：作为财务费用
• (二）“财务费用”账户 • 财务费用是……类账户，
短期借款利息：作为财务费用
• (二）“财务费用”账户 • 财务费用是损益类账户，期末结账后无余额。 • 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减
• 固定资产净值- “固定资产减值准备”贷方余额=固 定资产净额
• 1．筹集资金业务： • 投资者投入 ==》 …… • 债权人借入 ==》…… • 2、供应过程固定资产的购置与材料采购业务： • 现购： …… • 赊购： ……
制造业企业主要经济业务有：
• 1．筹集资金业务： • 投资者投入 ==》所有者权益增加、资产增加 • 债权人借入 ==》负债增加、资产增加 • 2、供应过程固定资产的购置与材料采购业务： • 现购：固定资产与材料等资产增加、银行存款等
贷：实收资本——C 560 000
•
——D 360 000
[例6]某股份有限公司经有关部门 批准发行股票1000 000股，每股面 值1元，实际发行价为10元，扣除 发行费用50万元后，款项已存入
银行。
资本公积：差额
借：银行存款
9500 000
贷：股本
1000 000
资本公积—股本溢价 8500 000
4、销售过程 收入-成本、费用=》利润
• A、销售实现确认收入： （1）现销：增加银行存款等资产，增加收入、确认
增值税销项税额 （2）赊销：增加应收账款等资产，增加收入、确认
增值税销项税额 • B、发货：库存商品——》已售产品的成本 • A、B分两条线：售价、成本，分开做两笔分录 • C、还要交付销售过程中发生的各项营业费用、
使用寿命超过一个会计年度以上的有形资产。
固定资产的特点：
• 固定资产具有使用寿命长，单位价值较高，在使用过程中不改变其原有的实 物形态等特点，包括厂房、机器设备、运输工具等劳动资料。
固定资产核算要求：
1、固定资产是按其实际成本（又称原始价值）入账，其实际成本是使固定资产 达到预定使用状态前的一切合理的支出，包括买价、增值税、运杂费、包装 费、安装调试费等。投资者投入的固定资产按双方合同或协议价入账。