海外工程税务管理办法-(中篇)
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最新整理“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理EPC（Engineering ProcurementConstruction）项目是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，有时也叫交钥匙工程。
目前我国“走出去”企业海外对外实施总包主要以这种形式来进行。
从地域分布上看这些项目主要分布在非洲、中东、东南亚、拉美等基建较不完善、发展相对落后的地区。
由于我国企业“走出去”时间较短，海外情况相对复杂，海外EPC项目税务管理目前存在较多的问题，对项目的损益存在很大的影响，严重的甚至影响到项目的正常运行。
要想做好海外EPC项目的税务管理，需要xx三个阶段和两条线索。
三个阶段是指：合同签订前的税务筹划，合同开工后的管控落实，项目结算后的总结培训和评价；贯穿在这三个阶段的两条线索是国内的税收优惠和国际的税务风险规避。
下面按这三个阶段来进行阐述。
一、海外EPc项目合同签订前的税务筹划海外EPC总包项目的税务管理在初期阶段主要是进行税务筹划，筹划的主体是企业税务管理部门，这一阶段筹划的重点在于了解并利用好国家对“走出去”企业的鼓励优惠政策，同时通过调研考察和磋商，全面了解国外相关税收政策，思考合同如何报价，解决合同的税务条款如何签订以及由什么样的主体来签订合同等问题。
（一）利用好国家对海外EPC项目的鼓励性税收政策1.在流转税方面，相关税收政策主要集中在免税以及出口退税上。
根据“营改增”的相关免税规定，试点地区的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
“营改增”试点从20xx年8月1日起在全国范围内推开，这意味着所有走出去企业EPC项目的设计部分（E部分）增值税都可以享受零税率的优惠。
根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》的规定，对于采购部分（P部分），对外承包工程所需要出口的机器设备、原材料、施工机械和中间产品，甚至连生活用品在内，都可以按规定享受退（免）税政策。
国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
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国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】国税发[2006]83号 【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2006.06.08
【实施日期】2006.06.08
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
（国税发[2006]83
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
按照总局全国国际（涉外）税收管理工作会议的部署和要求，针对目前外国企业税收管理基础薄弱，特别是外国企业承包工程项目税收漏征漏管较为突出等问题，现将有关强化税收征管的措施和要求通知如下：
一、进一步加强外国企业承包工程项目的税收征管，强化责任，堵塞漏洞
当前，外国企业来华承包工程作业的项目日益增多，特别是外国企业。
探析海外工程项目的税务管理及规划
探析海外工程项目的税务管理及规划作者：张东杰来源：《财会学习》2019年第01期摘要：随着一带一路倡议实施，我国国内的施工企业不断寻求国际市场新利润增长，但由于各国国情、政策不同，在国际工程飞速发展的同时，海外项目工程税务管理问题不断显现，不可避免的产生了投标总体、税制、征税、涉外管理人员不足等税务管理问题，导致海外工程成本上升，影响市场份额，如何利用各国税收政策、差异，实现海外工程项目国际税收筹划，降低国际工程业务税赋，成为海外工程企业提高国际竞争力的重要方式，理应受到足够重视。
海外工程项目为防范工程项目税务管理风险，应该充分了解各国税收政策，及税收差异，做好税收筹划工作、东道国财税政策研究，强化税务风险管理，以降低经营成本，得到可观的利润，从而获得海外市场竞争力。
关键词：海外工程项目;税务管理;东道国税务政策一、海外工程项目税务管理研究意义海外工程项目税务支出，对于整个项目的成本、现金流产生影响，强化税务管理，合理规划可以降低项目成本，规避风险，实现利润最大化。
税务管理的有效性，可以使海外工程项目管理水平提升，同时提高管理效率。
由于各国的准入条件不同，那么涉及的税务事项也不相同，在当前经济一体化背景下，强化国际经济融合，越来越多的海外工程项目走出国门，将企业推进国际战略大潮中，而这一过程中海外工程项目面临多国家体制、税目、税率差异，如果对税务管理处理不当，则会产生较大损失，造成巨大社会影响，因此，合理分析税务管理问题，并提出应对策略，有利于提升风险控制能力，增强国际竞争力，提升海外工程项目企业海外形象。
二、海外工程项目税务管理现状及难点（一）各国税基差别，投标主体征税政策不同由于不同国家对各投标主体税收政策不同，那么海外工程项目竞标时，应该对本国与东道国税率存在差别加以了解。
以所得税为例，所得税纳税依据为税基，而各国间对于所得额扣除项目存在差异较大，当税率一定时，那么对纳税额多少起到决定性的因素则是税基的多少。
境外工程税务管理制度
境外工程税务管理制度一、前言近年来，我国的对外承包工程业务规模不断扩大，境外工程项目投资也逐渐增多。
随着我国国际影响力的不断提升，境外工程项目的数量和规模也在不断增加。
境外工程税务管理制度的完善已迫在眉睫，只有加强税务管理，确保税收的正常征收，才能保障企业的合法利益和国家的财政收入。
二、境外工程承包业务的税收特点1. 跨境性：境外工程承包业务属于跨境服务贸易，企业在国外从事承包业务，往往涉及两个以上国家的税收政策和税务管理制度。
2. 高度专业性：境外工程承包业务需要具备一定的技术实力和管理水平，往往由专业企业承担，税务管理需要面对多元化复杂的业务模式。
3. 高风险性：境外工程承包业务涉及国际竞争与合作，市场风险、政治风险、汇率风险等风险因素增加，税收风险也相对较高。
4. 多元化税种：境外工程承包业务往往需要缴纳所得税、消费税、营业税、增值税等多种税种，税务管理需要综合考虑各种税种的影响。
三、境外工程税务管理制度的基本原则1. 合法性原则：境外工程承包企业在国外从事业务活动，需严格遵守当地法律法规和税收政策，确保所得收入的合法性。
2. 公平性原则：境外工程承包企业应按照当地税收政策和税法规定，公平合理纳税，促进税收公平与社会公正。
3. 税收优惠原则：对于符合条件的境外工程承包企业，可享受当地税收政策所规定的税收优惠政策，提高企业的竞争力。
4. 风险管理原则：境外工程承包企业应建立完善的税务管理体系，规避税收风险，确保企业的财务稳健。
四、境外工程税务管理的主要内容1. 境外工程承包税务登记：境外工程承包企业在国外从事承包活动，需完成当地税务登记手续，申请税务登记证书，承担相应的纳税义务。
2. 境外工程税收筹划：境外工程承包企业应利用税收政策的灵活性，采取合理的税收筹划措施，降低税负，提高经济效益。
3. 境外工程减免税优惠：符合条件的境外工程承包企业可享受当地税收政策规定的减免税优惠，减轻企业负担，促进境外工程项目的发展。
境外施工工程免税政策(3篇)
第1篇摘要：随着我国经济的快速发展和国际地位的不断提高，越来越多的中国企业走出国门，参与国际工程项目。
境外施工工程免税政策作为一项重要的税收优惠政策，对于降低企业成本、提高国际竞争力具有重要意义。
本文旨在探讨境外施工工程免税政策的背景、内容、实施效果及存在的问题，并提出相应的对策建议。
一、境外施工工程免税政策的背景1. 国际税收竞争加剧：近年来，各国为了吸引外资，纷纷推出各种税收优惠政策，导致国际税收竞争日益激烈。
我国作为世界第二大经济体，面临着国际税收竞争的压力，需要通过制定合理的税收政策，吸引境外投资。
2. “走出去”战略的实施：为推动经济结构调整和转型升级，我国政府提出“走出去”战略，鼓励企业参与国际市场竞争。
境外施工工程免税政策作为一项税收优惠政策，有助于降低企业成本，提高国际竞争力。
3. 税收收入结构优化：境外施工工程免税政策有助于优化税收收入结构，降低对国内税收的依赖，提高税收收入质量。
二、境外施工工程免税政策的内容1. 适用范围：境外施工工程免税政策适用于在我国境内注册、有实际管理机构，且在境外从事工程承包、技术服务等业务的企业。
2. 免税项目：主要包括以下几类：（1）境外工程承包合同收入；（2）境外技术服务收入；（3）境外工程承包合同项下的设备、材料出口收入；（4）境外工程承包合同项下的运输、保险、咨询等费用收入。
3. 免税期限：根据境外工程承包合同期限确定，一般不超过5年。
4. 税收征管：企业需在合同签订后30日内，向税务机关申报免税申请，并提供相关证明材料。
三、境外施工工程免税政策的实施效果1. 降低企业成本：境外施工工程免税政策降低了企业税负，提高了企业盈利能力，有助于降低工程成本，提高企业竞争力。
2. 促进产业结构调整：境外施工工程免税政策有助于引导企业向高技术、高附加值领域发展，推动产业结构调整。
3. 提高国际竞争力：通过降低企业税负，提高企业盈利能力，有助于我国企业在国际市场上占据有利地位。
境外施工工程收入_免税(3篇)
第1篇一、境外施工工程收入免税政策的背景随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始参与国际工程承包项目。
然而，由于境外施工工程收入涉及到跨境税收问题，企业往往面临较高的税收负担。
为减轻企业负担，激发企业“走出去”的积极性，我国政府出台了境外施工工程收入免税政策。
二、境外施工工程收入免税政策的主要内容1. 适用范围根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》第六条的规定，以下情况可享受境外施工工程收入免税：（1）中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入；（2）境内单位和个人作为工程总承包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境外取得的收入。
2. 免税条件（1）工程分包方或总承包方需取得相关项目的合同或协议；（2）工程分包方或总承包方需向税务机关报送相关证明材料；（3）工程分包方或总承包方需按照税务机关的要求，进行纳税申报和缴纳税款。
3. 税务管理（1）税务机关对境外施工工程收入免税情况进行审核，确保企业符合免税条件；（2）税务机关对企业报送的证明材料进行核查，确保真实、完整；（3）税务机关对企业纳税申报和缴纳税款情况进行监督，确保企业按规定享受免税政策。
三、境外施工工程收入免税政策的意义1. 降低企业税收负担，提高企业竞争力；2. 鼓励企业参与国际工程承包项目，拓展国际市场；3. 促进我国对外经济贸易发展，提高国际地位。
总之，境外施工工程收入免税政策是我国税收政策的重要组成部分，对于支持企业“走出去”具有重要意义。
企业在享受免税政策的同时，应严格遵守税收法律法规，确保自身合法权益。
税务机关也应加强政策宣传和辅导，为企业提供优质服务。
第2篇一、政策背景随着我国经济实力的不断提升，对外工程承包业务规模逐年扩大。
为支持企业参与国际工程承包，我国政府实施了一系列税收优惠政策，其中境外施工工程收入免税政策是其中之一。
海外工程项目税务管理和规划
海外工程项目税务管理和规划海外工程项目税务管理和规划是一项至关重要的任务，因为它不仅涉及到企业的财务状况，还关系到企业在目标国家/地区的合法性和适用的税收法规。
本文将概述海外工程项目税务管理和规划的几个重要方面，如税收合规、税务风险管理和利润转移定价。
一、税收合规税收合规是指企业在目标国家/地区的税务制度下，遵守所有相关税务法规的过程。
为了实现税收合规，企业需要遵守目标国家的税收法规和税务程序，及时申报和缴纳税金。
此外，企业也需要密切关注目标国家的税收法规的变化，及时作出相应的调整。
要实现税收合规，企业需要建立有效的税务管理体系。
基于风险评估和合规性审计，企业需要制定和实施内部控制程序和合规手册。
内部控制程序应确保准确计算和申报税金，确保符合目标国家/地区的税务条规和要求。
合规手册应详细说明所有相关的税务规则和条款，并定义内部人员的职责和责任。
二、税务风险管理税务风险管理是指企业在国际贸易中预防和解决税务争议的行动。
税务争议和纠纷可能是由于企业的遗漏、错误、欺诈、非法行为或说服力不足引起的。
为了管理税务风险，企业需要审查目标国家的税收规定，并建立细致的税务知识体系。
企业应构建并实施规定税务风险管理程序和策略，包括考虑并减少可能会对企业产生不利影响的税务风险。
为了有效管理税务风险，企业应增进与目标国家税务机构之间的合作，并不断改进税务知识管理与培训机制。
三、利润转移定价利润转移定价是指企业通过不同的市场分割和利润转移策略，在不同的国家之间转移收入和利润的过程。
如果企业选用不正当的利润转移策略，就可能被目标国家的税务当局认定为逃避缴税或做出不恰当的税收规划，进而对企业造成影响和损失。
为了避免因利润转移定价而引起的税务风险，企业应合理安排利润转移定价和收益分配，并确保与其内部交易价格一致。
除此之外，企业应确保利润转移定价符合目标国家的税收法规和税务实务，以确保税收合规和杜绝税务争议。
结论在海外工程项目中，税务管理和规划是至关重要的。
境外工程施工公司税(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展和国际地位的不断提高，越来越多的中国企业走出国门，积极参与国际市场竞争。
境外工程施工公司作为我国对外承包工程的主力军，在推动我国经济发展、提高国际竞争力等方面发挥着重要作用。
然而，境外工程施工公司在开展业务过程中，面临着复杂的税收问题。
本文将对境外工程施工公司的税收问题进行探讨，以期为我国境外工程施工公司的税收管理提供有益参考。
二、境外工程施工公司税收概述1. 境外工程施工公司税收类型境外工程施工公司涉及的税收主要包括以下几种类型：（1）企业所得税：境外工程施工公司在我国境外所得应缴纳企业所得税，按照我国税法规定，境外所得的税率为25%。
（2）增值税：境外工程施工公司在我国境内提供的建筑服务、安装服务、装饰装修服务以及工程设计、咨询服务等，需缴纳增值税。
（3）个人所得税：境外工程施工公司员工的个人所得税，按照我国税法规定，个人所得税税率为3%至45%。
（4）关税：境外工程施工公司进口机械设备、原材料等，需缴纳关税。
（5）其他税费：如印花税、土地增值税、契税等。
2. 境外工程施工公司税收特点（1）税收政策复杂：由于境外工程施工公司涉及多个国家和地区的税收政策，税收政策复杂多变，给税收管理带来一定难度。
（2）税收负担较重：境外工程施工公司面临较高的税负，如企业所得税、增值税等，对企业盈利能力产生一定影响。
（3）税收争议较多：由于各国税法差异，境外工程施工公司在税收方面可能面临争议，需要通过协商、诉讼等方式解决。
三、境外工程施工公司税收问题分析1. 税收政策不明确（1）境外所得税收政策不明确：我国税法对境外所得的税收政策规定较为笼统，缺乏具体操作细则，导致境外工程施工公司在实际操作中难以把握。
（2）税收优惠政策不明确：我国针对境外工程施工公司的税收优惠政策较多，但具体操作细则不明确，企业难以充分享受优惠政策。
2. 税收征管难度大（1）税收信息不对称：境外工程施工公司在税收申报、缴纳过程中，由于信息不对称，可能导致税收征管难度加大。
国际承包工程与税务管理
供应链管理
中国企业“走出去” 中国企业“走出去”
资本弱化
转让定价
转让定价 基准分析 税务风险管理 全球税收 监控体系 尽职调查 税负平衡计划
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居民企业 中国税收 个人所得税 税收抵免、饶让 受控外国公司
A Global Landscape
海外工程承包项目税务筹划与 风险管理
The Art of the Deal
The Value of Experience
李晓晖 合伙人 德勤华永会计师事务所有限公司北京分所 2010年6月
Depth of Resources A Targeted Approach
目录
一、海外工程承包的重点考虑因素 二、海外工程承包的模式 三、海外工程承包的税务管理 项目招投标阶段的税务管理 项目商业谈判阶段的税务管理 项目启动阶段的税务管理 项目运营阶段的税务管理 四、德勤的服务和经验
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海外工程承包的重点考虑因素
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了解中国的相关税务规定
印度案例
企业所得税 按实际利润的25％计算缴纳 印度免税的工程项目也需要回 国补缴企业所得税 印度所得税抵免 在中国企业所得税的限额内允 许抵免已缴纳的印度所得税 需要提供印度完税凭证 应按照中国会计准则和税务规 定准确核算收入和成本费用 增值税 海外工程承包项下的设备和货 物出口可以申请退税
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探析海外工程项目的税务管理及规划
探析海外工程项目的税务管理及规划张东杰中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司摘要：随着一带一路倡议实施，我国国内的施工企业不断寻求国际市场新利润增长，但由于各国国情、政策不同，在国际工程飞速发展的同时，海外项目工程税务管理问题不断显现，不可避免的产生了投标总体、税制、征税、涉外管理人员不足等税务管理问题，导致海外工程成本上升，影响市场份额，如何利用各国税收政策、差异，实现海外工程项目国际税收筹划，降低国际工程业务税赋，成为海外工程企业提高国际竞争力的重要方式，理应受到足够重视。
海外工程项目为防范工程项目税务管理风险，应该充分了解各国税收政策，及税收差异，做好税收筹划工作、东道国财税政策研究，强化税务风险管理，以降低经营成本，得到可观的利润，从而获得海外市场竞争力。
关键词：海外工程项目；税务管理；东道国税务政策一、海外工程项目税务管理研究意义海外工程项目税务支出，对于整个项目的成本、现金流产生影响，强化税务管理，合理规划可以降低项目成本，规避风险，实现利润最大化。
税务管理的有效性，可以使海外工程项目管理水平提升，同时提高管理效率。
由于各国的准入条件不同，那么涉及的税务事项也不相同，在当前经济一体化背景下，强化国际经济融合，越来越多的海外工程项目走出国门，将企业推进国际战略大潮中，而这一过程中海外工程项目面临多国家体制、税目、税率差异，如果对税务管理处理不当，则会产生较大损失，造成巨大社会影响，因此，合理分析税务管理问题，并提出应对策略，有利于提升风险控制能力，增强国际竞争力，提升海外工程项目企业海外形象。
二、海外工程项目税务管理现状及难点(一)各国税基差别，投标主体征税政策不同由于不同国家对各投标主体税收政策不同，那么海外工程项目竞标时，应该对本国与东道国税率存在差别加以了解。
以所得税为例，所得税纳税依据为税基，而各国间对于所得额扣除项目存在差异较大，当税率一定时，那么对纳税额多少起到决定性的因素则是税基的多少。
境外施工工程税收问题(3篇)
随着我国“一带一路”战略的深入推进，越来越多的施工企业走出国门，参与国际工程项目。
然而，境外施工工程在税收方面存在诸多问题，这些问题不仅关系到企业的经济效益，还可能影响到企业的合规经营。
本文将从以下几个方面探讨境外施工工程税收问题。
一、税收政策差异由于各国政治体制、经济发展水平及策略等不同，各国税制及征管方式存在较大差异。
这给境外施工企业带来了诸多挑战。
例如，增值税、企业所得税、关税、印花税等税种在不同国家之间存在差异，企业在进行税收筹划时需要充分考虑这些差异。
二、税收筹划难度大境外施工工程涉及多个国家和地区的税法，企业需要根据项目所在国的税法要求，进行税收筹划。
然而，由于税法复杂、政策多变，企业在税收筹划过程中容易陷入困境。
此外，税收筹划需要专业知识和经验，对于许多企业来说，聘请专业税务顾问的成本较高。
三、税务风险高境外施工工程在税务方面存在较高的风险。
一方面，企业可能因不了解当地税法而触犯法律，面临高额罚款和滞纳金；另一方面，企业在进行税收筹划时，可能涉嫌逃避税款，面临税务调查和处罚。
四、税收筹划与风险管控策略1. 前期调研：企业在参与境外施工工程前，应充分了解项目所在国的税法、政策及征管方式，为税收筹划提供依据。
2. 合理选择合同主体和组织形式：根据项目所在国的税法要求，选择合适的合同主体和组织形式，降低税收负担。
3. 加强税务管理：企业应建立健全税务管理制度，确保税务事项的合规性。
4. 依法享受税收优惠：企业应充分了解项目所在国的税收优惠政策，合理享受税收减免。
5. 风险预警：企业应密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略，降低税务风险。
境外施工工程税收问题复杂，企业在参与国际工程项目时，应充分了解各国税法，加强税收筹划与风险管控，确保合规经营。
同时，企业还需关注税收政策变化，不断调整税收筹划策略，以应对日益严峻的税收环境。
第2篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走出国门，参与国际市场竞争。
中资企业海外工程项目境外税务筹划
【摘要】随着中国综合国力进一步提升，中国诸多企业迎来“走出去”机会，中外合作企业建设日益加强，中国企业对外项目增多，继而税收筹划成为备受关注问题。
文章通过分析中资企业海外工程项目税收筹划特点，对影响中资企业海外工程项目因素进行论述，继而提出推进中资企业海外项目发展，提高境外税务筹划管理有效措施，以期深化中资企业合作，提高中国企业海外工程项目管理水平，提高盈利收益。
【关键词】中资企业；海外工程；税收筹划【中图分类号】F812.42“一带一路”背景下，中国企业对外合作日益加强、加深，中国企业所承担境外工程项目逐渐增多，但境外工程与国内工程管理方式存在较大差异，加上其税收等政策的不同，使中国企业整体项目盈利大幅减少。
要实现经济利益最大化，且在合规操作情况下获得利益提升，就需要做好海外项目工程税收管理。
一、中资企业海外项目税收特点（一）税收种类多海外工程项目要按照所在国家政策缴纳所得税、增值税、消费税等，还要额外缴纳进口关税、印花税、土地使用税以及房产税等。
随着项目合作推进在后续工作中还需缴纳教育费、排污费等一些其他税费。
税收种类之多加大了海外工程施工以及管理难度，同时也降低了企业盈利[1]。
（二）税收管理难度大税收标准是依照国家税收制度以及根据项目施工整体效益计算得出，但不同国家有着不同制度，加上各国国家经济发展水平不同，因此在计税过程中会出现较多差异。
例如，我国在确定应纳税额时需要按照权责制度要求企业进行确认，但国外一些国家则是利用银行收付制度或者现金收付制度进行确认。
确认方式的不同增加了税收管理难度。
另外，国内外税收政策的不同，也间接提高税收管理复杂性。
例如，中俄税收政策在核算、“公”与“私”划分以及对文件要求存在较大差异。
中国以会计核算为中心，对公和私严格划分，且对企业文件要求较多，有一定筹划的空间；而俄罗斯以税务核算为中心，不仅对公和私有划分要求，对文件格式有着清晰要求，且实际工作中严格执行不存在变通余地。
海外工程项目的税务管理(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走向海外市场，参与海外工程项目。
海外工程项目在为企业带来丰厚利润的同时，也带来了许多税务风险。
因此，做好海外工程项目的税务管理至关重要。
本文将从海外工程项目的税务风险、税务筹划、税务合规和税务风险防范等方面进行探讨。
二、海外工程项目的税务风险1. 税收政策风险海外工程项目的税务风险首先来源于税收政策。
不同国家或地区的税收政策差异较大，如税率、税种、税收优惠等。
企业在海外投资时，如不了解当地的税收政策，很容易导致税务风险。
2. 税收征管风险海外工程项目的税务风险还来源于税收征管。
不同国家或地区的税收征管制度不同，如税务登记、纳税申报、税款缴纳等。
企业在海外投资时，如不熟悉当地的税收征管制度，很容易导致税务风险。
3. 税收筹划风险企业在海外工程项目中进行税收筹划时，如筹划不当，也可能导致税务风险。
如滥用税收优惠政策、虚假避税等行为，都可能被税务机关查处。
4. 税务争议风险海外工程项目在税务方面可能产生争议，如税务纠纷、税务审计等。
企业在处理税务争议时，如处理不当，可能导致税务风险。
三、海外工程项目的税务筹划1. 税收优惠政策利用企业在海外工程项目中，可以充分利用当地的税收优惠政策，降低税负。
如高新技术企业、出口退税、投资抵免等政策。
2. 合理选择税收管辖权企业在海外工程项目中，可以根据自身业务特点和所在国家或地区的税收政策，选择合适的税收管辖权。
如采用固定地点原则、居住地原则等。
3. 优化组织结构企业可以通过优化组织结构，降低税负。
如设立子公司、分公司等，利用不同国家或地区的税收政策差异。
4. 合理避税企业在海外工程项目中，可以采用合法的避税手段，降低税负。
如转让定价、成本分摊等。
四、海外工程项目的税务合规1. 建立税务管理制度企业应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责，确保税务工作有序进行。
2. 加强税务培训企业应加强税务培训，提高员工税务意识和业务能力。
海外EPC工程总承包项目合同的税收管理
海外EPC工程总承包项目合同的税收管理作者：张红操来源：《财经界·学术版》2016年第19期摘要：随着我国建筑实力的不断增强，越来越多的建筑企业走出国门，让海外项目合同额不断刷新。
我国企业在海外进行工程总承包时，与业主签订合同密不可分的则是税务条款，因海外总承包工程量巨大，涉及的国家也各不相同，税制也存在较大差异，加之我国“营改增”政策的全面实施，所以，研究海外总承包项目合同的税收管理显得尤为重要。
本文从海外EPC 工程总承包模式定义出发，分析了海外EPC工程总承包项目合同签订前的税收筹划及海外EPC工程总承包项目合同执行阶段的税务管理。
以期为海外总承包项目的税务相关工作提供一定的指导性意见。
关键词：营改增海外总承包税务影响一、海外EPC工程总承包模式概述海外EPC工程总承包模式通常是指海外投资方仅选择一个总承包商，由总承包商按照合同约定，负责整个工程项目的设计、人力资源分配、设备和材料的采购、建筑施工及试运行等工作，进而提供完整的可交付使用的工程项目的建设模式。
其中EPC中，E部分指设计部分，P部分指采购部分，C部分指建筑安装部分。
我国的海外EPC总承包项目所在地一般为东南亚、非洲、拉美、中东等地，其承包周期往往较长、建设规模较大、建设工程较为复杂，在这种承包模式下，投资方仅需要规定技术标准规范、技术要求和其他基本要求，总承包商根据投资方的要求对承包工程进行详细设计，并根据自身承包能力，将工程划分为若干个相对独立的工作包，分包给对应的分包商，并与各对应分包商共同商议，寻求最经济有效的工程实施方法，且总承包商对分分包商所负责的工作全权负责。
二、海外EPC工程总承包项目合同签订前的税收筹划为鼓励我国更多的企业“走出去”，我国政府采取了一系列税收鼓励性政策，使我国企业在“走出去”项目中，不承担过重的税收负担，保障其健康稳定可持续地发展。
在海外EPC工程总承包项目中，在与业主签订相关合同时，一般分为OFFSHORE和ONSHORE两部分，因此相关项目合同的税收筹划也分国内和国外两部分进行。
浅谈海外EPC工程项目的税务管理
浅谈海外EPC工程项目的税务管理摘要：随着国际化水平的不断提升，海外承包国际工程项目呈现出了良好的发展态势，是企业谋求国际市场，拓展发展空间的必经之路。
随着对海外项目的深入了解以及海外工程业务规模的逐步扩大，一定要做好对工程项目的税务管理工作。
本文主要对海外EPC工程项目的税务风险来源和管理对策进行了一定的探讨。
关键词：海外；EPC工程；项目；税务管理1 海外EPC工程项目的税务风险来源1.1政策差异方面的风险由于各国的税收、法律规定差别很大，倘若海外机构对当地的会计准则和税收制度缺乏足够了解，对当地税务部门的征管严格程度的估计不足，容易影响自身的涉税决策、税款缴纳和纳税筹划。
1.2当地客观环境方面的风险海外工程项目分布广，很多项目处在经济较落后、法制不健全、政局不稳定的国家或地区。
这种错综复杂的外部经营环境和客观条件使得企业经营风险高，运作难度大。
1.3办税人员方面的风险首先，部分海外工程项目缺乏专业财税管理人才，由于工作环境的特殊，海外机构很难聘用到实践经验丰富，或者财务及语言综合素质较高的管理人员；其次，海外机构财税人员对集团公司内部的财务管理文件、指导意见不够重视，实际工作中未能按照总部的规定处理涉税事务；最后，项目当地财税人员在面临突发的、不明确的涉税问题时，假如办税人员涉税经验不足，则很可能给企业造成严重经济损失甚至恶劣的社会影响。
1.4 海外机构运营方面的风险一方面，海外机构对涉税事项重视不足，一些单位甚至未设置税务经理或由其他财务人员兼任；另一方面，单位财务制度不健全，导致单位管理层在税务工作中缺乏足够的监管，财税经办人员工作开展也无章可循。
1.5 项目所在地税务机构方面的风险在实际工作中类似风险体现在两个方面：一是当地税收官员主观上故意不执行双边税收协定、曲解税收条文。
例如，海外机构财务人员将合法的成本费用在会计账簿上列支。
但当地税务机关不认可公司的会计处理，强行要纳税调整并补缴企业所得税。
国际工程公司海外EPC项目的税务管理
国际工程公司海外EPC项目的税务管理作者：冯墨池来源：《管理学家》2020年第11期[摘要] 随着经济全球化及国家“一带一路”倡议的推进，中国施工企业进行的海外EPC承包工程越来越多。
文章将从国内国外两个维度，以及合同签订前的税务筹划、项目执行期间的税务管理、项目执行完毕注销公司的税务管理三个阶段对EPC项目的税务管理加以分析，以帮助企业合理筹划，加强管理，规避税务风险。
[关键词] 海外EPC项目；税务筹划；税务管理中图分类号：G221 文献标识码：A随着经济全球化的深入及国家“一带一路”倡议的推进，亚非拉等发展中国家基础设施建设、工业建设得到了快速发展。
能够为业主提供设计、设备采购、施工服务、及试运营和调试工作的EPC总承包模式被投资方和建设方广泛采用。
由于EPC总承包模式涵盖范围广、时间跨度大，金额大等特点，涉及国内及项目所在国的税务管辖，所以税务管理相当复杂，文章将以税务管理为主线，从EPC总包项目涉及的国内国外两个维度，合同签订前的税务筹划、项目执行期间的税务管理、项目执行完毕注销公司的税务管理三个阶段加以分析。
一、海外EPC项目签订前的税务筹划（一）充分了解母国及项目所在国的税收优惠政策1.税收协定方面截止到2020年4月底，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中101个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。
通过税收协定，企业在EPC总包项目中可以享受下列平等待遇。
避免双重征税。
税收协定一般坚持和维护所得来源地优先课税的原则，同时规定在一国交完税后在另一国将不再重复征税。
具体为在境外开展EPC总承包项目，在项目所在地交纳的所得税，在计算我国境内应纳所得税税款时，允许扣除境外已纳税款，企业可自行选择“分国不分项”和“不分国不分项”来进行计算抵扣，一经选择，5年内不得变更。
税收饶让：居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。
海外工程税务管理办法（上篇）
海外工程税务管理办法（上篇）
海外工程税务管理办法
1总则
1.1目的
为规范XXX有限公司（以下简称“公司”）海外工程涉外税务行为和
境外税务管理，提升海外工程税务管理水平，防范海外工程税务风险，
提高公司海外生产经营效率，保证公司依法纳税，特制定本管理办法。
1.2引用文件
《中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则》（2008年）
《中华人民共和国增值税条例及实施细则》（2008年）
《XXX有限公司税务管理规定》（2013年）
1.3适用范围
本管理办法适用于公司海外工程项目税务策划、增值税出口退税、营业
税免税备案等管理工作。
1.4术语定义
驻外机构：指公司所有非中国大陆地区法人及非法人单位，包括境外
子分公司、驻外经理部、境外联合体及工程项目部等。
表单1：
增值税专用发票开具申请表
合同概况
工程名称（编号）合同额（制作价款）
工程地点工程期限
本次申请开票情况
本次收款金额本次开票金额
前期工程款开票情况
收款时间收款金额开票金额
合计
开票信息
单位名称纳税人识别号
地址电话
开户行银行账号
相关业务人员
填表人申请单位财务负责人
公司税务管理员公司财务资金部公司总会计师公司总经理。
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海外工程税务管理办法
1职责分工
1.1公司
1.1.1财务资金部
1.1.1.1负责制定和修订海外工程税务管理制度，重大涉税事项的外部协调。
1.1.1.2服务、指导、监督驻外机构的税务管理工作，对公司驻外机构提供税
务支持。
1.1.2海外事业部
对海外工程项目开展涉外工作进行监督和指导，在物资、清关、合同
等方面为海外区域公司财务资金部开展税务工作提供协调、支持。
1.2海外区域公司
1.2.1财务资金部
负责海外工程涉外税务管理工作，为海外工程涉外税务管理事务提供
协调、支持。
1.3三级机构
1.3.1项目部
按照所在国税收法规和公司的税务管理制度，组织实施海外工程项目
税务策划管理工作。
2管理内容
2.1税务策划管理
2.1.1海外项目围绕年度生产经营目标，利用国内外相关税收法规、税收优
惠政策进行税务策划，通过合同条款安排、国内外联动、多部门协调
等手段，降低税务风险，优化海外工程税务管理，从而降低海外工程
税务成本。
2.1.2海外项目税务策划流程
2.1.2.1海外区域公司财务资金部在项目投标阶段需对项目所在国税务政策进
行调查和资料收集。
2.1.2.2在收到项目中标通知书后45天内提交《项目税务策划书》。
2.1.2.3税务策划金额折合（按工程所在国即期汇率折算）人民币300万元以
内的，经海外区域公司负责人审批通过后，税务策划目标列入项目工
作目标；税务策划金额折合人民币超过300万元的，经海外区域公司
负责人和公司财务资金部审核，公司总会计师审批通过后，税务策划
目标列入项目工作目标。
2.1.3《项目税务策划书》内容：
2.1.
3.1项目境内、境外税务情况概述；
2.1.
3.2项目所在国所得税规避、抵免方案；
2.1.
3.3项目国内流转税（营业税/增值税）免、抵、退方案；
2.1.
3.4项目所在国流转税规避方案（GST/WHIT/ad-value等）；
2.1.
3.5项目所在国进口清关税费退、免及规避方案。
2.1.4税务策划实施及反馈
海外项目执行《项目税务策划书》确定的税务目标，海外区域公司财务
资金部对项目的税收策划情况进行监督和指导；各项目须在每季度完
结后15日内向海外区域公司财务资金部提交《项目税务目标完成情况
简报》，简报内容包括：
2.1.4.1项目退税实现情况；
2.1.4.2项目免税工作完成情况；
2.1.4.3项目税收规避方案效果反馈；
2.1.4.4税务策划方案实施中的问题及需协助事宜；
2.1.4.5海外区域公司财务资金部在每季度完结后30日内汇总各项目《项目税
务目标完成情况简报》，并报送海外区域公司负责人和公司财务资金部
审核，海外区域公司财务资金部定期将审核意见反馈给各项目。
2.1.5海外项目税务策划目标实施成果评价
海外区域公司财务资金部以每年6月30日为节点对海外各项目全年税
务策划目标完成情况进行考核，根据考核结果编制成果评价书，内容
包含但不限于税务策划实施完成情况、税务策划经济效益和投入等。
评价书由海外区域公司财务资金部审核后，提交给海外区域公司负责
人和公司财务资金部。