海外工程税务管理办法-(下篇)-LBJ-LBJ 3
国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
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国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】国税发[2006]83号 【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2006.06.08
【实施日期】2006.06.08
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
（国税发[2006]83
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
按照总局全国国际（涉外）税收管理工作会议的部署和要求，针对目前外国企业税收管理基础薄弱，特别是外国企业承包工程项目税收漏征漏管较为突出等问题，现将有关强化税收征管的措施和要求通知如下：
一、进一步加强外国企业承包工程项目的税收征管，强化责任，堵塞漏洞
当前，外国企业来华承包工程作业的项目日益增多，特别是外国企业。
浅谈“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理
浅谈“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理EPC（Engineering ProcurementConstruction）项目是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，有时也叫交钥匙工程。
目前我国“走出去”企业海外对外实施总包主要以这种形式来进行。
从地域分布上看这些项目主要分布在非洲、中东、东南亚、拉美等基建较不完善、发展相对落后的地区。
由于我国企业“走出去”时间较短，海外情况相对复杂，海外EPC项目税务管理目前存在较多的问题，对项目的损益存在很大的影响，严重的甚至影响到项目的正常运行。
要想做好海外EPC项目的税务管理，需要关注三个阶段和两条线索。
三个阶段是指：合同签订前的税务筹划，合同开工后的管控落实，项目结算后的总结培训和评价；贯穿在这三个阶段的两条线索是国内的税收优惠和国际的税务风险规避。
下面按这三个阶段来进行阐述。
一、海外EPc项目合同签订前的税务筹划海外EPC总包项目的税务管理在初期阶段主要是进行税务筹划，筹划的主体是企业税务管理部门，这一阶段筹划的重点在于了解并利用好国家对“走出去”企业的鼓励优惠政策，同时通过调研考察和磋商，全面了解国外相关税收政策，思考合同如何报价，解决合同的税务条款如何签订以及由什么样的主体来签订合同等问题。
（一）利用好国家对海外EPC项目的鼓励性税收政策1.在流转税方面，相关税收政策主要集中在免税以及出口退税上。
根据“营改增”的相关免税规定，试点地区的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
“营改增”试点从2013年8月1日起在全国范围内推开，这意味着所有走出去企业EPC 项目的设计部分（E部分）增值税都可以享受零税率的优惠。
根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》的规定，对于采购部分（P部分），对外承包工程所需要出口的机器设备、原材料、施工机械和中间产品，甚至连生活用品在内，都可以按规定享受退（免）税政策。
境外施工工程收入_免税(3篇)
第1篇一、境外施工工程收入免税政策的背景随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始参与国际工程承包项目。
然而，由于境外施工工程收入涉及到跨境税收问题，企业往往面临较高的税收负担。
为减轻企业负担，激发企业“走出去”的积极性，我国政府出台了境外施工工程收入免税政策。
二、境外施工工程收入免税政策的主要内容1. 适用范围根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》第六条的规定，以下情况可享受境外施工工程收入免税：（1）中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入；（2）境内单位和个人作为工程总承包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境外取得的收入。
2. 免税条件（1）工程分包方或总承包方需取得相关项目的合同或协议；（2）工程分包方或总承包方需向税务机关报送相关证明材料；（3）工程分包方或总承包方需按照税务机关的要求，进行纳税申报和缴纳税款。
3. 税务管理（1）税务机关对境外施工工程收入免税情况进行审核，确保企业符合免税条件；（2）税务机关对企业报送的证明材料进行核查，确保真实、完整；（3）税务机关对企业纳税申报和缴纳税款情况进行监督，确保企业按规定享受免税政策。
三、境外施工工程收入免税政策的意义1. 降低企业税收负担，提高企业竞争力；2. 鼓励企业参与国际工程承包项目，拓展国际市场；3. 促进我国对外经济贸易发展，提高国际地位。
总之，境外施工工程收入免税政策是我国税收政策的重要组成部分，对于支持企业“走出去”具有重要意义。
企业在享受免税政策的同时，应严格遵守税收法律法规，确保自身合法权益。
税务机关也应加强政策宣传和辅导，为企业提供优质服务。
第2篇一、政策背景随着我国经济实力的不断提升，对外工程承包业务规模逐年扩大。
为支持企业参与国际工程承包，我国政府实施了一系列税收优惠政策，其中境外施工工程收入免税政策是其中之一。
境外工程项目施工税率(3篇)
第1篇一、增值税（VAT）1. 境外工程项目施工增值税税率一般分为三种：低税率、标准税率和零税率。
（1）低税率：适用于生活必需品、食品、药品等特定行业，如欧盟国家的增值税低税率一般为5%-15%。
（2）标准税率：适用于大多数行业，如欧盟国家的增值税标准税率为21%。
（3）零税率：适用于出口商品和部分跨境服务，如欧盟国家的增值税零税率适用于出口商品。
2. 境外工程项目施工增值税征收方式：（1）一般纳税人：按照标准税率或低税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额。
（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。
二、营业税1. 部分国家和地区对境外工程项目施工征收营业税，税率一般为3%-5%。
2. 营业税征收方式：（1）一般纳税人：按照营业税税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额。
（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。
三、企业所得税1. 境外工程项目施工企业所得税税率因国家和地区而异，一般在15%-30%之间。
2. 企业所得税征收方式：（1）一般纳税人：按照企业所得税税率计算应纳税额，并可以抵扣境内所得的应纳税额。
（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣境内所得的应纳税额。
四、其他税费1. 境外工程项目施工还可能涉及以下税费：（1）关税：根据项目所在国家和地区的关税政策，对进口材料和设备征收关税。
（2）印花税：部分国家和地区对合同、发票等征收印花税。
（3）环境保护税：部分国家和地区对施工过程中产生的环境污染征收环境保护税。
五、税率选择与筹划1. 在进行境外工程项目施工时，企业应根据项目所在国家和地区的税法规定，选择合适的税率。
2. 企业可以充分利用国际税收协定、税收优惠政策等，进行合理的税收筹划，降低税负。
总之，境外工程项目施工税率受多方面因素影响，企业在进行项目时需充分了解所在国家和地区的税法规定，合理选择税率并进行税收筹划，以降低税负，提高项目盈利能力。
国际承包工程的涉税管理(所得税、关税和出口退税)
谈国际承包工程的涉税管理我国对外工程承包是从80年代初开始的,经过20多年来的努力,已取得较大发展。
尤其是进入21世纪，中国加入WTO以后，我国在国际建筑承包工程市场上的舞台越来越宽,业务越做越多,资本以及经济资源在国际间的调配也更加频繁.与此同时，国际工程的市场竞争也异常激烈，导致标价低、利润率下降。
面对国际间复杂的税收政策，国际承包商合法保护自己的权益，降低税负，加强税收筹划与管理，无疑对提增利润空间有着非常重要的意义。
国际税收是指两个或两个以上的国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，体现了国家或地区之间的税收分配关系。
国际工程承包商在国外实施承包业务时，必然涉及国际税收，这包括本国税收政策与所在国家或地区的税收政策，以及国家之间的税收协定。
我们中国公司承包的工程主要分布在亚、非等发展中国家,涉及到的税种主要有所得税、关税、营业税、增值税、机动车辆税、交通过市税以及在中国的出口退税等等。
本文力图阐述在合规合法的框架下,国际工程承包商怎样进行必要的涉税管理，主要谈谈所得税、关税与出口退税.所得税（Income Tax).这包括公司所得税与个人所得税.公司所得税.公司所得税是对征纳双方来说都是比较重要的税种,国家一般都会颁布相关的法令实施行为管制。
跨国公司也非常重视这方面的研究，往往会采取关联方的成本费用转嫁、收入转嫁来实现少交税的目的。
国家之间为了避免偷税、漏税以及重复征税行为，通常相互签定税收协定。
中国目前已与60多个国家了签定了所得征税协定,税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇.例如，一般规定“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。
如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税"。
以上所说的常设机构其中就包括经营活动在6个月以上建筑工地、装配安装工程,或与其有关的管理机构.根据这一点，那么中国公司在缔约国承接的在半年内就完成的工程，完全就可以不在当地交税，回到中国交税。
境外工程施工公司税(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展和国际地位的不断提高，越来越多的中国企业走出国门，积极参与国际市场竞争。
境外工程施工公司作为我国对外承包工程的主力军，在推动我国经济发展、提高国际竞争力等方面发挥着重要作用。
然而，境外工程施工公司在开展业务过程中，面临着复杂的税收问题。
本文将对境外工程施工公司的税收问题进行探讨，以期为我国境外工程施工公司的税收管理提供有益参考。
二、境外工程施工公司税收概述1. 境外工程施工公司税收类型境外工程施工公司涉及的税收主要包括以下几种类型：（1）企业所得税：境外工程施工公司在我国境外所得应缴纳企业所得税，按照我国税法规定，境外所得的税率为25%。
（2）增值税：境外工程施工公司在我国境内提供的建筑服务、安装服务、装饰装修服务以及工程设计、咨询服务等，需缴纳增值税。
（3）个人所得税：境外工程施工公司员工的个人所得税，按照我国税法规定，个人所得税税率为3%至45%。
（4）关税：境外工程施工公司进口机械设备、原材料等，需缴纳关税。
（5）其他税费：如印花税、土地增值税、契税等。
2. 境外工程施工公司税收特点（1）税收政策复杂：由于境外工程施工公司涉及多个国家和地区的税收政策，税收政策复杂多变，给税收管理带来一定难度。
（2）税收负担较重：境外工程施工公司面临较高的税负，如企业所得税、增值税等，对企业盈利能力产生一定影响。
（3）税收争议较多：由于各国税法差异，境外工程施工公司在税收方面可能面临争议，需要通过协商、诉讼等方式解决。
三、境外工程施工公司税收问题分析1. 税收政策不明确（1）境外所得税收政策不明确：我国税法对境外所得的税收政策规定较为笼统，缺乏具体操作细则，导致境外工程施工公司在实际操作中难以把握。
（2）税收优惠政策不明确：我国针对境外工程施工公司的税收优惠政策较多，但具体操作细则不明确，企业难以充分享受优惠政策。
2. 税收征管难度大（1）税收信息不对称：境外工程施工公司在税收申报、缴纳过程中，由于信息不对称，可能导致税收征管难度加大。
境外施工工程税收问题(3篇)
随着我国“一带一路”战略的深入推进，越来越多的施工企业走出国门，参与国际工程项目。
然而，境外施工工程在税收方面存在诸多问题，这些问题不仅关系到企业的经济效益，还可能影响到企业的合规经营。
本文将从以下几个方面探讨境外施工工程税收问题。
一、税收政策差异由于各国政治体制、经济发展水平及策略等不同，各国税制及征管方式存在较大差异。
这给境外施工企业带来了诸多挑战。
例如，增值税、企业所得税、关税、印花税等税种在不同国家之间存在差异，企业在进行税收筹划时需要充分考虑这些差异。
二、税收筹划难度大境外施工工程涉及多个国家和地区的税法，企业需要根据项目所在国的税法要求，进行税收筹划。
然而，由于税法复杂、政策多变，企业在税收筹划过程中容易陷入困境。
此外，税收筹划需要专业知识和经验，对于许多企业来说，聘请专业税务顾问的成本较高。
三、税务风险高境外施工工程在税务方面存在较高的风险。
一方面，企业可能因不了解当地税法而触犯法律，面临高额罚款和滞纳金；另一方面，企业在进行税收筹划时，可能涉嫌逃避税款，面临税务调查和处罚。
四、税收筹划与风险管控策略1. 前期调研：企业在参与境外施工工程前，应充分了解项目所在国的税法、政策及征管方式，为税收筹划提供依据。
2. 合理选择合同主体和组织形式：根据项目所在国的税法要求，选择合适的合同主体和组织形式，降低税收负担。
3. 加强税务管理：企业应建立健全税务管理制度，确保税务事项的合规性。
4. 依法享受税收优惠：企业应充分了解项目所在国的税收优惠政策，合理享受税收减免。
5. 风险预警：企业应密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略，降低税务风险。
境外施工工程税收问题复杂，企业在参与国际工程项目时，应充分了解各国税法，加强税收筹划与风险管控，确保合规经营。
同时，企业还需关注税收政策变化，不断调整税收筹划策略，以应对日益严峻的税收环境。
第2篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走出国门，参与国际市场竞争。
企业海外项目税务管理的难点与对策
企业海外项目税务管理的难点与对策随着全球化的发展，越来越多的企业开始在海外开展项目。
在海外项目中，税务管理是企业需要重点考虑的问题之一、海外项目税务管理存在一些难点，但企业可以采取一些对策来应对。
1.税收政策的变化和差异：不同国家的税收政策差异很大，税收政策也会随着时间的推移而发生变化。
企业需要及时了解并掌握目标国家的税收政策，加强与当地税务部门的沟通，并根据变化调整自己的税务策略。
3.跨国资金流动和避税：海外项目通常涉及到跨国资金流动，企业需要谨慎处理国际支付和资金调配，防止涉及避税行为。
可以制定合理的税收策略，合理规划资金流动，确保避税行为合法合规。
4.税务风险管理：由于税务政策复杂多变，存在着一定的税务风险。
企业需要加强税务风险管理，通过制定完善的内部控制制度，确保税务操作的准确性和合规性，避免税务风险的发生。
为了应对这些税务管理的难点，企业应当制定完善的税收策略，并加强内部税务管理的质量和效果。
同时，与当地税务部门保持良好的沟通和合作，及时了解并适应变化的税收政策。
企业还可以考虑雇佣专业的税务团队，以确保企业税务操作的合规性和准确性。
总而言之，企业在海外项目税务管理中面临一些难点，但通过合理的税收策略、加强税务风险管理、与当地税务部门积极沟通和合作等对策，可以有效应对这些难点，确保企业税务管理的顺利进行。
谈境外承包工程项目的外账管理及相关税务应注意的问题(一)
谈境外承包工程项目的外账管理及相关税务应注意的问题(一)随着海外工程项目的不断增多，涉及各项税金缴纳、会计核算方式、适用的会计法规等，与工程施工驻在国产生法律纠纷时有发生，因此，我们应统一制订境外承包工程的财务核算体系加以应对。
本文主要根据境外承包工程项目的财务管理和会计核算工作经验，谈谈在国际承包工程中根据驻在国法律要求进行的外账管理及相关税务的处理问题。
一、项目外账及相关税务问题根据项目部(公司、分公司)的会计核算及财务报表，转换为工程施工驻在国财政及税务部门要求的格式称为外账。
外账所执行的制度一旦确立，以后为保证其连续性，不能随意改变。
承包商承包国外工程项目都应遵守驻在国的法律和法规，所得收入必须按所在国规定依法纳税。
纳税问题也涉及承包商的切身利益和某些权益。
由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证各项经营成果不受损失。
二、与工程承包商有关的税收种类不同国家其税收名目也不尽相同，大致归纳为以下几类。
收益税：是指对公司或者个人的纯收入或利润课征的税收。
该税种通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税（离境税）等。
流转税：是以营业额为征收对象的一种税收。
对于承包商来讲，主要有营业税(合同税)、增值税(价值附加税)、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。
财产税：是指固定资产税、房产税、土地使用税等。
杂项税：某些国家或地方政府可能以各种名目征收的各种税费，或者以摊派名义征收的各项服务设施的费用等。
三、建立项目外账及纳税业务中要注意的事项在承包国外工程项目时，承包商除了通过各种途径了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税务征收办法外，还要从会计制度以及签订合同等环节采取各种合法的减税、免税和避税措施，以提高承包工程的经济效益，避免遭受经济损失。
（一）正确选用当地允许的会计核算方法。
不同国家对会计记账和核算方法有不同的规定，这对收益类税种(公司所得税、营业利润税)有重要意义，因此，应当听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类支出额的规定，就是我国成本支出范围及纳税调整的相关规定。
海外工程项目的税务管理(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走向海外市场，参与海外工程项目。
海外工程项目在为企业带来丰厚利润的同时，也带来了许多税务风险。
因此，做好海外工程项目的税务管理至关重要。
本文将从海外工程项目的税务风险、税务筹划、税务合规和税务风险防范等方面进行探讨。
二、海外工程项目的税务风险1. 税收政策风险海外工程项目的税务风险首先来源于税收政策。
不同国家或地区的税收政策差异较大，如税率、税种、税收优惠等。
企业在海外投资时，如不了解当地的税收政策，很容易导致税务风险。
2. 税收征管风险海外工程项目的税务风险还来源于税收征管。
不同国家或地区的税收征管制度不同，如税务登记、纳税申报、税款缴纳等。
企业在海外投资时，如不熟悉当地的税收征管制度，很容易导致税务风险。
3. 税收筹划风险企业在海外工程项目中进行税收筹划时，如筹划不当，也可能导致税务风险。
如滥用税收优惠政策、虚假避税等行为，都可能被税务机关查处。
4. 税务争议风险海外工程项目在税务方面可能产生争议，如税务纠纷、税务审计等。
企业在处理税务争议时，如处理不当，可能导致税务风险。
三、海外工程项目的税务筹划1. 税收优惠政策利用企业在海外工程项目中，可以充分利用当地的税收优惠政策，降低税负。
如高新技术企业、出口退税、投资抵免等政策。
2. 合理选择税收管辖权企业在海外工程项目中，可以根据自身业务特点和所在国家或地区的税收政策，选择合适的税收管辖权。
如采用固定地点原则、居住地原则等。
3. 优化组织结构企业可以通过优化组织结构，降低税负。
如设立子公司、分公司等，利用不同国家或地区的税收政策差异。
4. 合理避税企业在海外工程项目中，可以采用合法的避税手段，降低税负。
如转让定价、成本分摊等。
四、海外工程项目的税务合规1. 建立税务管理制度企业应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责，确保税务工作有序进行。
2. 加强税务培训企业应加强税务培训，提高员工税务意识和业务能力。
海外工程项目税务风险管理与防范
海外工程项目税务风险管理与防范1. 引言1.1 背景介绍海外工程项目的发展日益迅速，越来越多的企业涉足海外市场，开展海外工程项目合作。
在海外开展工程项目时，税务风险成为企业面临的重要挑战之一。
税务风险不仅可能导致企业额外支出，还可能对企业的声誉和经营稳定造成不利影响。
有效管理和防范海外工程项目税务风险对企业至关重要。
在全球化背景下，不同国家的税收政策和法规差异巨大，企业在海外工程项目中往往面临着多重税收挑战。
一方面，企业需要了解并遵守各国的税收法规，确保纳税合规；企业还需要合理规划税务策略，降低税负，提高经营效益。
为了有效应对海外工程项目税务风险，企业需要系统地了解和管理海外税收政策及其对企业的影响，制定相应的税务风险管理策略和防范措施。
本文将围绕海外工程项目税务风险的概念、类型、管理方法和防范步骤展开探讨，并通过案例分析和结论部分对海外工程项目税务风险管理与防范的重要性和建议进行深入研究。
希望通过本文的研究，能够为企业在海外工程项目中有效管理和防范税务风险提供参考和帮助。
1.2 研究目的本文研究的主要目的在于探讨海外工程项目税务风险管理与防范的重要性、方法和策略。
通过对海外工程项目税务风险的概念、特点、类型、原因等方面进行剖析，进一步总结和分析海外工程项目税务风险管理的主要方法和策略，以及实施步骤和案例分析。
通过深入研究海外工程项目税务风险管理与防范，旨在提高项目管理者对税务风险的认识和应对能力，从而确保工程项目的顺利进行，避免或减少税务风险对项目的影响。
通过对海外工程项目税务风险管理与防范的重要性的探讨，并提出建议和展望，为相关管理者和决策者提供参考，为我国海外工程项目的可持续发展提供有益的指导和借鉴。
2. 正文2.1 海外工程项目税务风险的概念和特点海外工程项目税务风险是指在境外从事工程项目时，由于涉及不同国家的税收政策、法律法规等因素，导致可能出现的税务风险。
在海外工程项目中，税务风险是一个常见的问题，如果不加以管理和防范，可能会对项目造成严重影响，甚至导致项目失败。
标题国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关
标题：国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告文号：国家税务总局公告2017年第41号被转发文件标题：被转发文件文号：单位：国家税务总局法律级次：税收规范性文件有关规费：税收优惠：征收管理：纳税申报法律救济：税种：企业所得税公布日期：2017-11-21结束日期：实施日期：2018-01-01时效性：有效主题词：国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告国家税务总局公告2017年第41号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）的有关规定，现就企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题公告如下：一、企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目（包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目，下同），其来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额，可按本公告规定以总承包企业或联合体主导方企业开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单（总分包方式）》（附件1，以下简称《分割单（总分包方式）》）或《境外承包工程项目完税凭证分割单（联合体方式）》（附件2，以下简称《分割单（联合体方式）》）作为境外所得完税证明或纳税凭证进行税收抵免。
二、企业以总分包方式在境外承包工程，除总承包企业自行施工的部分外，发生分包（再分包，下同）的，其分包部分来源于境外所得已由总承包企业在境外缴纳的企业所得税税额，总承包企业可按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配，开具《分割单（总分包方式）》，并将《分割单（总分包方式）》复印件提供给分包企业，分包企业据此申报抵免。
总承包企业按分配后的余额申报抵免。
同一项目分配方法应当一致，且在项目存续期内不得改变。
三、企业以联合体方式中标境外工程，该联合体在境外缴纳的企业所得税税额可由主导方企业按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配，开具《分割单（联合体方式）》，并将《分割单（联合体方式）》复印件提供给联合体各方企业，联合体各方企业据此申报抵免。
海外工程项目的税务管理和规划探析
海外工程项目的税务管理和规划探析作者：张志刚来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第7期摘要：税收是国家财政收入的主要来源，具有无偿性与强制性的特点，而税收管理与规划属于海外工程项目管理中的重点环节与内容，因此在海外工程项目税务管理与规划期间，应树立正确观念，加大管理工作力度，全面提升整体管控工作效率与质量，满足当前的实际发展需求。
关键词：海外工程项目；税务管理；规划措施引言通常情况下，在海外税务管理的过程中，可开展流转税、所得税与海关税费等的管理工作，及时发现其中存在的问题，采取合理的措施解决问题，全面提升整体管理工作效果，以达到合理节税或递延缴税，降低税收成本，规避税务风险，实现税收成本最小化的目的。
一、人工费用的合理规划措施（一）合理使用税前的抵免优惠政策在实际规划与管理期间，需全面分析个人所得税的税前抵免情况，降低应该缴纳的个人所得税基准，在减少税费支出数量的情况下，可通过科学合理的方式针对职工的税额进行计算，明确允许扣减的规定限额支出情况，在一定程度上，可提升整体管理工作效果。
（二）所得税的测算措施在所得税的管理过程中，事前可根据项目所在国个人所得税与企业所得税相关规定等，开展个人与企业所得税的分析工作，测算中国方面工作人员的工资税额最为优惠的情况，然后进行项目支付的合理管理与控制。
在此期间，还需明确个人所得税的税基是否存在调整空间，针对薪酬进行科学的分析，了解具体的内容，以此优化整体管理工作与规划工作体系，全面提升税务整体管理工作效果。
对于个人所得税而言，可以使用科学的方式开展税率的计算工作，而企业在所得税方面属于固定的税率，可在测算之后开展金额的管理与控制工作，减少税负的支出数量，或者延迟缴纳税款的时间，在履行纳税义务的同时，充分利用税法对纳税期限的规定，合理安排税款的缴纳时间，尽量延迟缴纳税款的时间，减小企业流动资金压力。
同时对于与我国签订避免双重征税协定的，要充分利用税收饶让抵免政策，防止重复征税。
境外施工工程免税政策(3篇)
第1篇摘要：随着我国经济的快速发展和国际地位的不断提高，越来越多的中国企业走出国门，参与国际工程项目。
境外施工工程免税政策作为一项重要的税收优惠政策，对于降低企业成本、提高国际竞争力具有重要意义。
本文旨在探讨境外施工工程免税政策的背景、内容、实施效果及存在的问题，并提出相应的对策建议。
一、境外施工工程免税政策的背景1. 国际税收竞争加剧：近年来，各国为了吸引外资，纷纷推出各种税收优惠政策，导致国际税收竞争日益激烈。
我国作为世界第二大经济体，面临着国际税收竞争的压力，需要通过制定合理的税收政策，吸引境外投资。
2. “走出去”战略的实施：为推动经济结构调整和转型升级，我国政府提出“走出去”战略，鼓励企业参与国际市场竞争。
境外施工工程免税政策作为一项税收优惠政策，有助于降低企业成本，提高国际竞争力。
3. 税收收入结构优化：境外施工工程免税政策有助于优化税收收入结构，降低对国内税收的依赖，提高税收收入质量。
二、境外施工工程免税政策的内容1. 适用范围：境外施工工程免税政策适用于在我国境内注册、有实际管理机构，且在境外从事工程承包、技术服务等业务的企业。
2. 免税项目：主要包括以下几类：（1）境外工程承包合同收入；（2）境外技术服务收入；（3）境外工程承包合同项下的设备、材料出口收入；（4）境外工程承包合同项下的运输、保险、咨询等费用收入。
3. 免税期限：根据境外工程承包合同期限确定，一般不超过5年。
4. 税收征管：企业需在合同签订后30日内，向税务机关申报免税申请，并提供相关证明材料。
三、境外施工工程免税政策的实施效果1. 降低企业成本：境外施工工程免税政策降低了企业税负，提高了企业盈利能力，有助于降低工程成本，提高企业竞争力。
2. 促进产业结构调整：境外施工工程免税政策有助于引导企业向高技术、高附加值领域发展，推动产业结构调整。
3. 提高国际竞争力：通过降低企业税负，提高企业盈利能力，有助于我国企业在国际市场上占据有利地位。
域外工程项目施工税(3篇)
第1篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走出国门，参与国际市场的竞争。
在海外工程项目施工过程中，涉及到多种税收问题，其中施工税是其中一个重要的方面。
本文将对域外工程项目施工税进行解析，并提出相应的应对策略。
一、域外工程项目施工税概述域外工程项目施工税是指在海外工程项目施工过程中，企业需要缴纳的各类税费。
这些税费包括但不限于增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、关税、消费税等。
不同国家和地区的税收政策存在差异，施工税的种类和税率也各不相同。
二、域外工程项目施工税的特点1. 税种繁多：域外工程项目施工涉及的税种较多，企业需要熟悉各国的税收政策，以免漏缴或错缴税款。
2. 税率差异大：不同国家和地区的税率差异较大，企业需要根据实际情况选择合适的施工地点，以降低税负。
3. 税收优惠政策：部分国家和地区为吸引外资，会给予工程项目施工企业一定的税收优惠政策，企业应充分利用这些政策降低税负。
4. 税务风险较高：由于税收政策复杂多变，企业在海外工程项目施工过程中，存在较高的税务风险。
三、域外工程项目施工税的应对策略1. 做好税收筹划：企业在参与域外工程项目施工前，应充分了解所在国家的税收政策，做好税收筹划，确保合规经营。
2. 建立专业的税务团队：企业可以组建一支专业的税务团队，负责处理海外工程项目施工过程中的税收事务，降低税务风险。
3. 利用税收优惠政策：企业应充分利用所在国家的税收优惠政策，降低税负。
如享受免税、减税、退税等政策。
4. 加强税务风险控制：企业在海外工程项目施工过程中，应加强税务风险控制，避免因税务问题导致的经济损失。
5. 与当地税务机关沟通：企业在海外工程项目施工过程中，应主动与当地税务机关沟通，了解税收政策变化，确保合规经营。
6. 做好税务审计：企业应定期进行税务审计，确保税务合规，降低税务风险。
四、总结域外工程项目施工税是企业参与国际市场竞争的重要环节。
企业应充分了解各国税收政策，做好税收筹划，降低税负，确保合规经营。
海外工程施工退税(3篇)
第1篇随着我国企业“走出去”战略的深入推进，越来越多的企业参与到海外工程施工项目中。
然而，海外工程施工过程中，企业需要承担较高的税负，这无疑增加了企业的成本压力。
为了减轻企业负担，我国政府推出了海外工程施工退税政策，助力企业降低成本，提升竞争力。
一、海外工程施工退税政策概述海外工程施工退税政策是指我国政府为了鼓励和支持企业参与海外工程施工，对企业在海外施工过程中缴纳的税费给予一定比例的退还。
退税政策主要针对以下几种税费：1. 境外增值税（VAT）：企业在海外施工过程中，需要缴纳当地的增值税，这部分税费可以通过退税政策得到一定比例的退还。
2. 境外企业所得税：企业在海外施工过程中，需要缴纳当地的所得税，这部分税费也可以通过退税政策得到一定比例的退还。
3. 境外营业税：部分海外工程施工项目需要缴纳营业税，这部分税费同样可以通过退税政策得到退还。
二、海外工程施工退税的申请条件1. 具有我国境内企业法人资格，从事海外工程施工的企业。
2. 在海外施工过程中，按照当地法律法规缴纳了增值税、所得税、营业税等税费。
3. 依法向税务机关提交了相关申报材料，包括但不限于合同、发票、纳税证明等。
三、海外工程施工退税的申请流程1. 企业在完成海外工程施工项目后，收集整理相关税费缴纳证明材料。
2. 按照税务机关要求，填写《境外施工企业退税申请表》。
3. 将申报材料提交至税务机关，等待审核。
4. 税务机关审核通过后，将退还的税费直接划拨至企业账户。
四、海外工程施工退税的意义1. 降低企业成本：通过退税政策，企业可以减轻税负，降低施工成本，提高盈利能力。
2. 提升企业竞争力：降低成本有助于企业在海外市场提高竞争力，拓展业务。
3. 促进经济发展：鼓励企业参与海外工程施工，有助于推动我国经济全球化进程。
总之，海外工程施工退税政策为我国企业参与海外工程施工提供了有力支持。
企业应充分利用这一政策，降低成本，提升竞争力，为实现“走出去”战略贡献力量。
国际承包工程与税务管理
供应链管理
中国企业“走出去” 中国企业“走出去”
资本弱化
转让定价
转让定价 基准分析 税务风险管理 全球税收 监控体系 尽职调查 税负平衡计划
3
居民企业 中国税收 个人所得税 税收抵免、饶让 受控外国公司
A Global Landscape
海外工程承包项目税务筹划与 风险管理
The Art of the Deal
The Value of Experience
李晓晖 合伙人 德勤华永会计师事务所有限公司北京分所 2010年6月
Depth of Resources A Targeted Approach
目录
一、海外工程承包的重点考虑因素 二、海外工程承包的模式 三、海外工程承包的税务管理 项目招投标阶段的税务管理 项目商业谈判阶段的税务管理 项目启动阶段的税务管理 项目运营阶段的税务管理 四、德勤的服务和经验
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海外工程承包的重点考虑因素
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了解中国的相关税务规定
印度案例
企业所得税 按实际利润的25％计算缴纳 印度免税的工程项目也需要回 国补缴企业所得税 印度所得税抵免 在中国企业所得税的限额内允 许抵免已缴纳的印度所得税 需要提供印度完税凭证 应按照中国会计准则和税务规 定准确核算收入和成本费用 增值税 海外工程承包项下的设备和货 物出口可以申请退税
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海外工程税务管理办法
1.1.1出口退税增值税发票管理
1.1.1.1项目应及时向供应商索取出口货物的增值税发票用于进项税抵扣，未
提供进项税发票的出口货物不得开具退税增值税发票。
1.1.1.2项目应登记增值税进项发票和开具的退税增值税发票台账，记录内容
包括开票日期、发票号、发票金额（不含税金额、税金和合计金额）、
开票名目、开票人/收票方、是否已办理退税/是否已进行抵扣。
每月
底，项目向海外区域公司财务资金部报送增值税发票台账。
1.1.1.3项目根据货代公司提供的开票信息，向公司申请开具增值税，提交
《增值税专用发票开具申请表》（表单1）。
1.1.1.4货物出口报关清关后，项目应及时向货代公司索取报关单和开票信
息。
退税增值税发票申请的时间不得晚于货物出口报关后60日。
1.1.1.5增值税开票信息必须完全和出口报关清单上数据单位一致，各项目必
须审核货代公司提供的开票信息和报关单上的信息。
1.2营业税免税备案管理
1.2.1项目营业税免税工作须在《项目税务策划书》中明确，海外区域公司
财务资金部根据策划书中确定的免税方案开展工作。
1.2.2营业税免税备案
1.2.2.1项目应根据项目劳务分包营业税免税备案的需要，提前准备项目营业
税免税备案资料，收到第一笔进度款后，向海外区域公司财务资金部
提交资料。
1.2.2.2海外区域公司财务资金部汇总、审核项目备案资料，审核无误后提交
给公司财务资金部，并配合公司财务资金部办理项目营业税免税备
案。
1.2.2.3项目免税备案文件由海外区域公司财务资金部统一管理。
1.2.3营业税免税备案资料
1.2.3.1项目总承包合同文本及中标函。
1.2.3.2项目钢结构分包合同。
1.2.3.3项目收入证明，包含但不限于银行对账单。
1.2.4海外工程国内分包免税备案管理
1.2.4.1国内分包备案要求应在分包合同中明确。
1.2.4.2项目免税备案审批完成后，海外工程项目部应督促国内分包办理其营
业税免税备案，要求其在申请进度款付款时提供免税营业税发票或营
业税免税证明。
1.3监督检查
3.4.1各项目是否按要求编制《项目税务策划书》，其税务管理工作是否按
照策划内容执行；各项目是否按季度编制《项目税务目标完成情况简
报》，简报内容是否符合报告要求。
3.4.2海外税务管理检查列入公司年度检查和公司税务考核内容。
海外税务
管理检查结果奖惩，按照公司年度检查和税务考核相关规定执行。
2附则
2.1本管理办法未尽事宜，按国家有关法律、法规、公司章程和相关制度
的规定执行。
2.2本管理办法由公司财务资金部负责解释。
2.3本管理办法自发布之日实施。
3支撑文件
无
4表单与记录
1）《增值税专用发票开具申请表》
表单1：
增值税专用发票开具申请表
合同概况
工程名称（编号）合同额（制作价款）
工程地点工程期限
本次申请开票情况
本次收款金额本次开票金额
前期工程款开票情况
收款时间收款金额开票金额
合计
开票信息
单位名称纳税人识别号
地址电话
开户行银行账号
相关业务人员
填表人申请单位财务负责人
公司税务管理员公司财务资金部
公司总会计师公司总经理。