业务招待费支出怎么进行纳税调整

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业务招待费支出怎么进行纳税调整

问：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。如果企业当年销售(营业)收入是100万元，业务招待费发生4万元，但业务招待费发生时没有按60%扣除(按实际发生额全额扣除)是否可以?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。根据您所举的例题，具体计算如下：

(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

即：4万元×60%=2.4万元;

(2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即：100万元

×5‰=5000元;

(3)5000元2.4万元，因此例题所举的例子，当年可以实际扣除的业务招待费为5000元。

因此，您的理解不正确。税法标准内的业务招待费准予扣除，标准外的不能扣除，企业按实际发生额全额扣除，则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增。