审计实务、分析题及答案
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问：检查该企业累计折旧的计提是否正确？如何查证？
6 .审计人员在审查利民公司2009年对外投资业务时，发现该公司存在以下问 题：
该公司于2009年4月购入红运公司的股票50 000股，预计持有时间为4个 月。每股面值为1元，每股购入价为1.2元，实际支付金额为62 000元，其中包 含已宣告发放，但未支付的股利2 000元。该公司做以下分录：
实务题：
1、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收账款账户时， 发现有两个明细账户有 异常情况。其中：（1）市宏达商场明细账，1999年12月31日借方余额80 000元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货 款。（2）市水泥厂明细账，1999年12月31日贷方余额75 000元，本年无发生 额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额75 000元。
1．审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账？还是应将对账范 围扩大到所有发生过业务的借款项目？为什么？2．对账时，应向银行征询哪些内容？
5、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间6月初设备计提折旧业务。该企 业年折旧率为5%，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时， 发现如下记录：
（1）5月末该车间设备计提折旧额为12 000元。（2）5月初购入不需安装设备 一台，原值25 000元，已交付生产使用。（3）5月份交外单位改良（大修理）设 备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为60 000元，变价 收入为18 000元。（4）6月份该车间设备计提折旧额为20 300元。
据，评价管理当局在编制会计报表时采用的政策和做出的重大会计估计，以及评
价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理 的基础。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关审计法规的 规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该 年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法遵循了国际惯例。
（6）所购货物从未收到。 请问：针对顾客复函中提出的意见，注册பைடு நூலகம்计师应当采取何种步骤进行处 理？
3、G公司出售一设备，原值10 000元，已提折旧6000元，无减值准备，对外 销售所得5000元，无清理费用，按实际收到金额作借记银行存款，贷记主营业 务收入处理。
要求：请指出错误。
4、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发 放贷款的银行对账。 查阅企业短期借款明细账， 发现一部分借款项目有余额， 另 外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。
借：交易性金融资产 一一红运股票60 000
投资收益一一股票投资收益2 000
贷：银行存款62 000
要求：指出业务存在的问题，并进行相应的账务调整。
7、东方股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。腾 达会计师事务所2008年2月份接受了东方公司2007年度会计报表的审计业务， 并指派注册会计师田玲、王天于2007年12月份对东方公司2007年度投资业务 的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审 过程中，田玲了解到以下情况：
旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计入在建工程。
要求：针对情况（1），指出东方公司股票、债券交易的相关内部控制是否存 在缺陷，并说明原因；针对情况（2），指出东方公司工程的相关会计处理是否符 合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对 相关税费的影响）。
8、北京天平会计师事务所注册会计师张红、李欣于2005年2月14日对天威股 份有限公司2004年度会计报表进行审计，于2月20日完成审计工作，并于2月24日致送审计报告。以下是张红、李欣出具的无保留意见审计报告：
（1） 东方公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，
由财务经理林鑫具体办理股票、 债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到 股票价格大幅波动等的异常情况时， 林鑫可自行决定买进或卖出，并在度过紧急 情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和
财务处理，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财
问：（1）市宏达商场明细账中可能存在什么问题，并指出相应的处理意见。
（2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题， 如何进一步审查此款的真实性？ （3） 市水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调查？
2、罗兰公司于2000年10月委托立新会计师事务所审计公司2000年度会计报表， 注册会计师李晓对截止2000年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见：
（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额10,000元已于2000年11月20日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7,500元）系目的地交货， 本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与 事实不符。
（5）本公司曾于10月份预付2,500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1,500元。
审计报告
天威股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2004年度的资产负债表、损益表和现金流量 表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上保证这 些会计报表的真实性和合法性。
我们按照《企业会计准则》计划和实施审计工作，以保证会计报表是否不存 在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证
务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及 与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性和所 有权归属。
（2）东方公司新建加工车间，使用了2006年1月初从某建设银行借入年
利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2006年7月1日 开工建设，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月31日仍未办理竣 工决算。东方公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折
6 .审计人员在审查利民公司2009年对外投资业务时，发现该公司存在以下问 题：
该公司于2009年4月购入红运公司的股票50 000股，预计持有时间为4个 月。每股面值为1元，每股购入价为1.2元，实际支付金额为62 000元，其中包 含已宣告发放，但未支付的股利2 000元。该公司做以下分录：
实务题：
1、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收账款账户时， 发现有两个明细账户有 异常情况。其中：（1）市宏达商场明细账，1999年12月31日借方余额80 000元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货 款。（2）市水泥厂明细账，1999年12月31日贷方余额75 000元，本年无发生 额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额75 000元。
1．审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账？还是应将对账范 围扩大到所有发生过业务的借款项目？为什么？2．对账时，应向银行征询哪些内容？
5、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间6月初设备计提折旧业务。该企 业年折旧率为5%，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时， 发现如下记录：
（1）5月末该车间设备计提折旧额为12 000元。（2）5月初购入不需安装设备 一台，原值25 000元，已交付生产使用。（3）5月份交外单位改良（大修理）设 备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为60 000元，变价 收入为18 000元。（4）6月份该车间设备计提折旧额为20 300元。
据，评价管理当局在编制会计报表时采用的政策和做出的重大会计估计，以及评
价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理 的基础。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关审计法规的 规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该 年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法遵循了国际惯例。
（6）所购货物从未收到。 请问：针对顾客复函中提出的意见，注册பைடு நூலகம்计师应当采取何种步骤进行处 理？
3、G公司出售一设备，原值10 000元，已提折旧6000元，无减值准备，对外 销售所得5000元，无清理费用，按实际收到金额作借记银行存款，贷记主营业 务收入处理。
要求：请指出错误。
4、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发 放贷款的银行对账。 查阅企业短期借款明细账， 发现一部分借款项目有余额， 另 外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。
借：交易性金融资产 一一红运股票60 000
投资收益一一股票投资收益2 000
贷：银行存款62 000
要求：指出业务存在的问题，并进行相应的账务调整。
7、东方股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。腾 达会计师事务所2008年2月份接受了东方公司2007年度会计报表的审计业务， 并指派注册会计师田玲、王天于2007年12月份对东方公司2007年度投资业务 的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审 过程中，田玲了解到以下情况：
旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计入在建工程。
要求：针对情况（1），指出东方公司股票、债券交易的相关内部控制是否存 在缺陷，并说明原因；针对情况（2），指出东方公司工程的相关会计处理是否符 合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对 相关税费的影响）。
8、北京天平会计师事务所注册会计师张红、李欣于2005年2月14日对天威股 份有限公司2004年度会计报表进行审计，于2月20日完成审计工作，并于2月24日致送审计报告。以下是张红、李欣出具的无保留意见审计报告：
（1） 东方公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，
由财务经理林鑫具体办理股票、 债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到 股票价格大幅波动等的异常情况时， 林鑫可自行决定买进或卖出，并在度过紧急 情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和
财务处理，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财
问：（1）市宏达商场明细账中可能存在什么问题，并指出相应的处理意见。
（2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题， 如何进一步审查此款的真实性？ （3） 市水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调查？
2、罗兰公司于2000年10月委托立新会计师事务所审计公司2000年度会计报表， 注册会计师李晓对截止2000年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见：
（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额10,000元已于2000年11月20日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7,500元）系目的地交货， 本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与 事实不符。
（5）本公司曾于10月份预付2,500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1,500元。
审计报告
天威股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2004年度的资产负债表、损益表和现金流量 表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上保证这 些会计报表的真实性和合法性。
我们按照《企业会计准则》计划和实施审计工作，以保证会计报表是否不存 在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证
务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及 与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性和所 有权归属。
（2）东方公司新建加工车间，使用了2006年1月初从某建设银行借入年
利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2006年7月1日 开工建设，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月31日仍未办理竣 工决算。东方公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折