中国注册会计师审核准则

中国注册会计师审核准则

中国注册会计师审核准则（以下简称准则）是中国注册会计师在进行审计工作时必须遵循的规范。该准则于1998年首次发布，经过多次修订，目前最新版本是2016年发布的第17号审计准则。本文将介绍该准则的主要内容。

一、概述

准则是强制性的规范性文件，旨在确保注册会计师在审计过程中遵循一定的方法和流程，保障审计工作的准确性和独立性。其适用范围包括所有注册会计师从事的审计工作，包括独立审核、合并财务报表审核、关键审计事项审核、完整性审核和法定审计等。

二、准则的结构

准则包括三个部分：总则、审核程序和审核工作文件。其中，总则规定了审计基本原则、参考框架和一般审计标准；审核程序则规定了注册会计师在进行各类审计工作时需要采取的具体步骤和方法；审核工作文件则规定了注册会计师在审核过程中需要编制的文件。

总则部分包括以下内容：

（一）审计基本原则

审计基本原则包括以下五个方面：正确性、完整性、实质性、谨慎性和可比性。正确性是保证审计结果准确无

误的前提；完整性是指审计范围应该覆盖所有关键信息；实质性是指审计应该关注实质性问题，而非形式性问题；谨慎性是指审计应该保持谨慎的态度，谨慎判断和处理审计事项；可比性是指财务报表应该具有可比性和一致性。

（二）参考框架

参考框架指注册会计师审核财务报表时需要遵循的框架，包括：企业管理层的职责、内部控制、风险评估、财务报告编制、审计证据和报告等。

（三）一般审计标准

一般审计标准包括以下三个方面：审计意见、审计证据和审计程序。审计意见是指注册会计师根据对财务报表的评估，给出的合理性评价；审计证据是指审核过程中所获得的证据材料，包括客观证据和主观证据；审计程序是指注册会计师在进行各类审计工作时采取的方法和步骤。

三、审核程序部分

审核程序部分包括以下内容：

（一）规划阶段

规划阶段是审计过程的第一步，包括确定审计范围、风险评估、设立审计目标和计划等。

（二）内部控制评价阶段

内部控制评价阶段是审计过程中的重要步骤，注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，并确定适当的审计程序。

（三）会计估计和会计政策阶段

会计估计和会计政策阶段是指注册会计师需要对被审计单位的会计估计和会计政策进行评估和确认，包括确认会计估计的合理性和相关风险。

（四）审计证据收集阶段

审计证据收集阶段是审计工作的核心，注册会计师需要通过采取适当的审计程序和技术手段，获取和收集各种证据。

（五）审计结果评估和审计报告阶段

审计结果评估和审计报告阶段是审核过程的最后一步，注册会计师需要对审计结果进行评估，撰写审计报告，并提供审计意见。

四、审核工作文件部分

审核工作文件部分包括以下内容：

（一）审核计划

审核计划是指规划阶段中制定的审计计划，需包含审计目标、范围、程序、时间和人力资源的安排等内容。

（二）内部控制评价记录

内部控制评价记录是指注册会计师在评估被审计单位内部控制的过程中所制定的记录，包括重要的控制环节、内部控制缺陷和建议。

（三）会计估计和会计政策记录

会计估计和会计政策记录是指注册会计师在评估被审计单位会计估计和会计政策的过程中所制定的记录，包括会计估计的依据和合理性分析等。

（四）证据收集记录

证据收集记录是指注册会计师在收集和获取审计证据的过程中所制定的记录，包括证据的来源、性质、有效性等。

（五）审计意见和报告记录

审计意见和报告记录是指注册会计师对审计结果的评估、撰写审计报告以及提供审计意见的过程中所制定的记录，包括审计工作的主要发现、审计报告的要素和结论等。

五、总结

中国注册会计师审核准则是一个权威的标准，它规定了注册会计师在进行审计工作时必须严格遵守的各种程序和规范。遵守该准则不仅有助于保障审计的准确性和独立性，也是注册会计师职业道德和职业形象的重要体现。因

此，注册会计师应该深入了解和遵守该准则的各项规定，确保审计工作的质量和效果。