出口退税相关练习题

六员”出口退税计算题、案例题

简单题型

1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人，适用征税17%），2010 年7 月出口自产货物取得销售收入125 万美元（FOB#）,出口退税税率为9%汇率为1: 6.25。计算7 月免抵退不得免征和抵扣税额。

答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=125 X 6.25 X （17%-9%）=62.5 （万元）。

2、某外贸出口企业2010 年3 月出口货物取得销售收入200 万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175 万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8 。计算当期出口货物应退税额。

答: 应退税额=175X 13%=22.75（万元）。

3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010 年3 月出口货物取得销售收入20 万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8 。计算当期出口货物应退税额。

答：小规模纳税人直接出口实行免税办法，当期出口货物不计算退税额。

4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010 年3 月，因产品质量问题国外某客户将2009 年8 月出口的一批

货物退回，该批货物价值人民币54000元（离岸价），适用

退税率11%该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。试计算该业务企业应补缴的税额。

答：应补缴税额=54000 X 11%=5940 （元）。

5、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010 年4月计算应纳税额为20万元，当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额。

答：当期应退税额=0 （万元）

6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨，产品当

月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元。试计算当期应退税额（假设管件退税率

为5%。

答：当期应退税额=50X 5%=2.5 （万元）。

7、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010 年6月计算应纳税额为-25万元，当期计算免抵退税为15 万元。试计算当期应退税额。

答：当期应退税额=15万元。

&某进出口公司购进摩托车100辆，购进单价2万元，

全部出口，试计算应退消费税额（摩托车消费税税率10%。

答：应退消费税额=100 X 2 X 10%=20（万元）。

9、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010 年5月计算应纳税额为10万元，当期计算免抵退税为5万

元。试计算当期免抵税额。

答：当期免抵税额=5 （万元）

一般题型：

1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出

口当期发生海运费6300元，支付保险费300元。出口退税税率为11%汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。

答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=（85 X

6.25-6300-300 ） X（ 17%-11% =318354 （元）。

2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7 月出口货物取得销售收入200万美元，其中有一票业务未在

90天内申报退免税，报关单金额为35000美元。该企业适用增值税税率17%出口退税税率为9%汇率为1：6.25。试计算该业务应计提的销项税额。

答：应计提的销项税额=35000 X 6.25 + （1+17%）X

17%=31784.19 （元）。

3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010 年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%汇率为1：6.8。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。

答：应计提的销项税额=20X 6.8 + （1+3% X 3%=3.96 （万元）。

4、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010 年4月计算应纳税额为-20万元，当期计算免抵退税为10 万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。

答：当期应退税额=10（万元）。

当期免抵税额=0（万元）。

5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台，并取得增值税专用发票，单价为2万元/台，共计金额为10 万元，税额为1.7万元，2010年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为13%试计算其应退的增值税额。

答：应退增值税额=2X 4X 13%=1.04（万元）。

6、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010 年4月计算应纳税额为30万元，当期计算免抵退税为20万元。计算当期应退税额、当期免抵税额。

答：当期应退税额=0万元。

当期免抵税额=20万元。

7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件，取得增值税专用发票，价税合计10.3万元，2010年8月份将货物全部报关出口。试计算其应退的增值税额。

答：应退增值税额=10.3 /（1+3% X 3%=0.3 （万元）

&某进出口公司购进粮食白酒1吨，价值4万元，全部出口，试

计算其应退的消费税额（粮食白酒消费税税率20% 0.5元/斤）。

答：应退消费税额=4X 20%+1x 1000x 2X 0.5=0.9 （万元）。

9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口，投资于其境外企业。该设备原值500万元（不含税额），已按

照规定计提折旧50万元，适用退税率13%试计算其应退税额。

答：应退税额=500 x （500-50 ） /500 x 13%=58.5（万元）。

较难题型：

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购

原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得

不含税销售额150万元，外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1:7）,该企业适用增值税税率17%, 出口退税税率为13%计算该企业6月免抵退税额。

答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=115 x 7 x

（17%-13% =32.20 （万元）；

应纳增值税=150x 17%- （137.7-32.2 ）=-80 （万元）;

免抵退税额=115x 7x 13%=104.65 （万元）；

应退税额=80 （万元）；

免抵税额=104.65-80=24.65 （万元）。

2、某进出口公司2010年3月发生以下业务：