出口退税常见问题

103.出口企业应登陆哪个网站进行退（免）税网上预申报？用户名和初始密码是什么？

答：可登陆：:9001/pages/login.asp，广西壮族自治区国家税务局网站进行退（免）税网上预申报，初始密码为11111111。企业初次登陆系统后，要立即修改密码，以免被盗用。

请问外贸企业出口货物增值税“免、退”税的申报流程和申报资料有哪些？

答：外贸企业出口货物“免、退”税申报流程和申报资料如下：

（1）货物报关出口并在财务上做销售后，在当期《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表第8栏“免税货物及劳务销售额”中申报出口货物销售收入。

（2）购进货物取得增值税专用发票（抵扣联）进行防伪税控认证后，在当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中填列相应的发票份数、金额、税额。

（3）在规定期限内收齐有关凭证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写申报表与下列凭证一并报送税务机关申请退还出口货物增值税、消费税：

①《外贸企业出口退税进货明细申报表》，一式二份；

②《外贸企业出口退税出口明细申报表》，一式二份；

③《外贸企业出口退税汇总申报表》一式二份；

④出口货物报关单（出口退税联），属委托出口货物的，还应提供代理方主管退税机关出具的《代理出口货物证明》。

⑤出口收汇核销单（出口退税联）或《远期收汇备案证明》；

⑥经防伪税控系统认证通过的增值税专用发票（抵扣联）。

⑦出口应税消费品申请退还消费税的，需提供消费税税收（出口货物专用）缴款书（第二联）。

⑧从事进料加工业务，进口料件采取作价销售方式委托加工收回成品出口的，还需提供税务机关出具的《外贸企业进料加工贸易免税证明》。

此外，在当期增值税纳税申报时，需在当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第26栏“按照税法规定不允许抵扣”中填列相应的发票份数、金额、税额。

99．2张购进发票的数量对应一张报关单，在退税申报的时候怎么填？

答：2张购进发票及对应的出口报关单都编同一关联号，进项、出口分别录入。

100. 出口企业进行使用申报系统进行出口退（免）税申报时，报关单如何进行申报录入？

答：需按照“报关单右上角号码后9位＋0＋两位项号（如01,02,...）”的规则进行12位报关单号码录入；数量及金额也应按照报关单上每一项号对应的数量、金额录入。

101．本月没有出口业务，《生产企业出口货物免抵退税明细申报表》各项目没有数据，怎么办？

答: 如果本月未发生出口业务，则在申报系统中不需录入和打印“免抵退”税明细表申报数据，只需录入本期《增值税纳税申报表》中的相关数据，并生成和打印《生产企业出口货物免抵退税汇总申报表》及其电子数据申报即可。

102．当月无法得到报关单号、出口日期，应如何处理？

答：企业应该尽量通过报关员或报关行尽早取得报关单，如果企业确实不知道，在输入报关单号码时输入一个不能与其他报关单重号的虚拟报关单号码，以后当单证收齐后再做冲减修改，将原记录冲减掉，再输入含有正确的报关单信息的出口明细数据。

出口日期一般指货物的离境日期。如果企业确实不知道离境日期可以估计一下，只要申报日期与报关单的出口日期在同一月份即可，否则在审核时会出现“申报离境日期与海关信息xxx不符”。

103.出口企业应登陆哪个网站进行退（免）税网上预申报？用户名和初始密码是什么？

答：可登陆：:9001/pages/login.asp，广西壮族自治区国家税务局网站进行退（免）税网上预申报，初始密码为11111111。企业初次登陆系统后，要立即修改密码，以免被盗用。

104.初次使用出口货物退（免）税申报系统，系统默认的用户名和密码是什么？

答：申报系统的默认用户名是小写的‘sa’密码为空。

06. 对出口货物外币收入的汇率在税收上有哪些规定的？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十五条的规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。企业应在事先确定采用何种折合率，并报主管国税机关备案。除有特殊原因，折合率确定后1年内不得变更。

108.企业的出口退税款应如何记账?是否并入利润计算缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发〔1997〕021号）文件规定：

（1）企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的"进项税额"或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。

（2）生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》(〔93〕财会字第83号)规定,在计算消费税时做“应收账款”处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不并入利润征收企业所得税。

（3）外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。

110．我公司在做“免抵退”税申报的时候，冲减上一期的运费、保费和佣金的同时，是否应该相应的冲减这部分的“免抵退税不得免征和抵扣税额”？会计处理上这部分冲减销售收入的同时，是不是不能做销售费用了?

答：应红字冲减运费、保费和佣金这部分的“免抵退税不得免征和抵扣税额”。运费、保费和佣金应冲减出口销售收入，不能做销售费用处理。

112. 我公司遗失已开出的出口专用发票1份一式七联，请问应办什么报失手续及单证收齐时应如何办理纳税申报?

答：《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第四十一条规定，发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。办结挂失后应重新开具出口发票，待其他单证收齐后按正常的规定和要求向当地主管退税部门申报办理退（免）税。

114．出口退税专用发票是否中英文两种文字填开？如金额单位是美元，以哪一天的汇率折算人民币？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条的规定，开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。汇率可以按照当日或者当月1号，两种选一种，一经选定，须报主管税务机关备案，一年内不允许改变。

115.海关给我公司签发的出口货物报关单（退税联）内容有误，该怎么处理？