交易性金融资产讲义[1]7页
中级财务会计第一章第三节交易性金融资产-课件

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第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从 二级市场购买的股票、债券、基金等。 •特征:以公允价值计量且其变动计入当期损益
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二、交易性金融资产的核算
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、 处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值 变动损益”、“投资收益”等科目。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825 万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 (会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表
投资收益
79万
借:公允价值变动损益 6万
贷:投资收益
6万
26
【例题30·计算题】2007年3月至5月,甲上市公司发生的交 易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已 通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股, 每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分 为交易性金融资产。
日,A债券的公允价值为212万元,2011年1月5日,收到A
债券2010年度的利息8万元;2011年4月20日,甲公司出售
A债券,售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资
收益的金额为( )万元。
A.4
B.12
C.16
D.3
【答案】C
交易性金融资产教学完整ppt课件

3、“公允价值变动损益”:损益类科目, 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
.
6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定:企业在取得交易性金融资产时,应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值(fair value):亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
.
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如:股票投资、债券投资等
▪ 例如:A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股,准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券,准备近期出售。
.
4
第二节 交易性金融资产
1日,甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股,该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元,另支付相关交易费用25000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录:
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
2、收到现金股利或债券利息时:
借:其他货币资金 (银行存款)
贷:应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借:其他货币资金 (银行存款)
贷:投资收益 .
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▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日,甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股,支付 价款10000000元(其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元),另支付相关 交易费用25000元,取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
初级会计《第三讲交易性金融资产》 公开课PPT课件

(2012年考题)下列各项中,关于交易性金额资产表述不正确的是 () A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投 资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当 期损益 C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息 计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确 认为投资收益 [答案]C [解析]收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利 息计入应收利息科目,不计入当期损益,选项C错误。
借:应收利息
40(2 000×4%×1/2)
贷:投资收益
40
(三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值
与账面余额(所有明细科目金额之和)之间的差额计入当期损益(公 允价值变动损益)。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允价值与其账面余额 的差额,借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目,贷记 或借记“公允价值变动损益”科目。 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时 的成本; 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值 -上期末的公允价值。 【解释】期末公允价值=该交易性金融资产的账面余额=该交易性金 融资产的账面价值。
3 000万元;前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500
万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交
易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.200
B.-200 C.500 D.-500 【答案】C
【解析】甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500(万
(3)计算对处置时点投资收益的总额 处置时的投资收益(处置收款与资产账面价值之间的差额) +结转的投资收益(公允价值变动结转至投资收益的金额) =600+400=1 000(元) (4)计算处置时对当期损益的影响: 处置时的投资收益(处置收款与资产账面价值之间的差额) =600(元)=600+400-400=600(元)
《交易性金融资产》课件

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当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险,并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产,而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产,打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产,必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量,并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中,我们将探讨交易性金融资产的各个方面,包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式,以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产,包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时,应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
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非流动资产
《交易性金融资产》PPT课件

说教法
以调动学生的积极性为核心; 教学理念
由以教师为中心转为以学生为中心; 以培养学生实践能力为根本 .
具体方法
讲授法、比较法、任务驱动、讲练结合等.
说学法
• ☆学生具有一定的学习基础; • ☆对知识的连贯性、整合性有所欠缺;
教 • ☆学生"听"的能力较差,抽象思维水平较低; 学 • ☆该班学生初步形成##、平等、互助的学习气氛,有 对 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动; 象 • ☆探究问题能力、合作交流意识有待提高. 分• 析
说教学过程
1.借:交易性金融资产——成本 1500 投资收益 10 应收股利 50 贷:银行存款 1560
4.借:银行存款 1600 公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产 ——成本 1500 ——公允价值变动 20
投资收益 100
2.借:银行存款 50 贷:应收股利 50
3.借:交易性金融资产 ——公允价值变动 20
二、##设置 三、交易性金融资产的账务处理
取得的账务处理 持有收益的账务处理 期末计量的账务处• 说教法 • 说学法 • 说过程 • 说板书
说教材
• 教材版本 • 选材章节 • 地位与作用
说教材
• 教材版本
• 20####省会计从业资格考试系列辅导用书 《会计基础》
• ##省会计从业资格考试研究编审组 • 20##,经济科学
•
→
说教材
目标
知识与技能目标
熟悉并掌握交易性金融资产的核算内容及账务处理.
过程与方法目标
提高学生自学能力,比较、分析、解决问题的能 力,培养探究科学的兴趣.
情感与态度目标
让学生轻松愉快的学习并感到成功的喜悦.
基础会计学课件第二章资产:交易性金融资产

交易性金融资产与其他类型金融资产 的区别
1 投资性金融资产
与交易性金融资产相比,投资性金融资产的持有目的是长期持有,以获得持有期间的投 资收益。
2 可供出售金融资产
与交易性金融资产相比,可供出售金融资产的持有目的是在适当时机将其出售,以获得 投资回报。
3 贷款与应收款项
与交易性金融资产相比,贷款和应收款项是与特定客户之间建立的债权关系,而非市场 上可买卖的金融资产。
将资金借给他人,并收取利息作为投资收益。
应收款项
代表欠款人对出售商品或提供服务所产生的债权。
权益投资业务与交易性金融资产
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股票投资
购买股票作为权益投资,以获取股东
股权投资
2
权益和股息分红。
购买其他公司的股权,以实现对企业
的持续利益。
3
债 权的控制。
金融衍生品与交易性金融资产
资产以获取盈利机会。
3
卖出交易
根据市场分析,卖出交易性金融资产, 实现投资收益。
证券质押式回购业务与交易性金融资产
1
质押方
将交易性金融资产质押给借款方以获
借款方
2
取资金。
获得质押的交易性金融资产,并支付
一定利息。
3
到期日
在到期日,借款方将资金及利息归还 给质押方。
债权投资业务与交易性金融资产
贷款
基础会计学课件第二章资 产:交易性金融资产
了解交易性金融资产的定义和特点,以及与其他类型金融资产的区别,包括 交易性金融资产的分类和相关业务。
什么是交易性金融资产?
定义
指在购买后立即可转售或 以常规业务中交易持有至 到期的金融资产。
特点
以短期盈利为目的,通过 市场价格变动获取收益。
交易性金融资产课件ppt

03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动(如利率、汇率、股票价格等)而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等,这些 因素可能导致金融资产的价格波动,从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短,且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ,而长期金融资产的持有时间较长, 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性,可以在二级市场进行买卖,而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司,在交易性金融资产的会计处理上,严格遵循会计准则,准确 核算各项金融资产的公允价值,并在财务报表中及时、完整地披露相关信息,确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二:某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ,建立了完善的风险管理体系,通过制定 严格的风险管理制度和操作规程,对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时, 公司还定期进行风险评估和压力测试,确 保风险在可控范围内。
案例三:某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上,严 格遵守税收法律法规,确保按时、足额缴纳 税款。同时,公司还通过合理的税务筹划, 降低税务风险和税负成本,提高企业的经济 效益。
交易性金融资产讲义

交易性金融资产1.初始投资成本 2.市场价格上涨1.市场价格下跌 2.处置时的成本余额交易性金融资产讲义一、交易性金融资产的概念主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产(是指随时能够变现,并且持有时间不准备超过一年的投资。
),例如:通常情况下,以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产。
企业持有的目的是企业利用暂时闲置的资金购买股票、债券等有价证券,将其在市场上出售,以获取比银行存款利息更高的收益。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年)。
二、具备条件1.在公开市场上交易并且有明确市价。
2.持有交易性投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性。
三、设置的主要账户“交易性金融资产”是资产类账户, 核算企业为交易目的所持有的债券投 资、股票投资、基金投资等交易性金 融资产的公允价值。
借方核算在该科 目下我们应设置“成本”、“公允价值 变动”两个明细账。
“公允价值变动损益”损益类账户, 核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得 或损失。
期末,该账户余额转入“本 年利润”账户,结转后该账户无余额。
“投资收益”损益类账户,该账户 核算企业持有交易性金融资产期间 内取得投资收益以及处置交易性金融 资产等实现的投资收益或投资损失。
公允价值变动损益1.市场下跌2.处置时注销 的市场上涨金额3.年末转入本年 利润的变动收益1.市场上涨2.处置时注销 的市场下跌金额3.年末转入本年 利润的变动损失投资收益1.取得时相关交易费用2.出售以及处置等实现 的投资损失3.期末转入本年利润的 收益1.出售以及处置等 实现的投资收益2.期末转入本年利 润的损失四、交易性金融资产的业务核算1.取得时:借:交易性金融资产—成本(公允价值)应收股利/利息(已宣告尚未发放股利利息)投资收益(相关的交易费用)贷:银行存款/其他货币资金—存出投资款2.持有期间:(1)收到购买价款中包含的已宣告发放的股利利息时借:银行存款贷:应收股利/利息(2)被投资单位宣告发放现金股利利息时借:应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益3.资产负债表日:(1)交易性金融资产的公允价值>其账面余额时借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)交易性金融资产的公允价值<其账面余额时借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动4.处置时:借:银行存款(实际收到的款项)贷:交易性金融资产—成本—公允价值变动(账面余额,或借记)投资收益(差额,或借记)同时:借:公允价值变动损益贷:投资收益(或作相反分录)作业:1.甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有,以银行存款支付投资款458 000元,其中含有3 000元相关交易费用。
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交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
(一)概念
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
(二)设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
二、交易性金融资产的取得
第一,初始计量。
企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
注意:
①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
交易性金融资产的初始计量按公允价值计量,主要就是实付金额,这
是公允价值的主体,但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息(代垫的股利或利息),应计入应收股利或应收利息;交易费用直接计入当期损益投资收益,剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。
第二,会计处理
例.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外,支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为(2704 )万元。
A.2700
【解析】入账价值=2830-126=2704(万元)。
三、交易性金融资产的现金股利和利息
1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入,确认为“投资收益”。
2.收到现金股利或债券利息时
【例】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行,面值为2 500万元,票面利率为4%,债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元),另支付交易费用30万元。
2007年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元。
2008年2月10日,甲公司收到债券利息100万元。
甲公司应作如下会计处理:
(1)2007年1月8日,购入丙公司的公司债券时:
借:交易性金融资产——成本25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷:银行存款26 300 000 (2)2007年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息500 000 (3)2007年12月31日,确认丙公司的公司债券利息收入时:
借:应收利息 1 000 000
贷:投资收益 1 000 000 (4)2008年2月10日,收到持有丙公司的公司债券利息时:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收利息 1 000 000 在本例中,取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元,应当记入“应收利息”科目,不记入“交易性金融资产”科目。
四、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。
【例】假定2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
甲公司应作如下会计处理:
(1)2007年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:交易性金融资产——公允价值变动300 000 贷:公允价值变动损益300 000 (2)2007年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:公允价值变动损益200 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动200 000 在本例中,2007年6月30日,该笔债券的公允价值为2 580元,账面余额为2 550元,公允价值大于账面余额30万元,应记入“公允价值变动损益”科目的贷方;2007年12月31日,该笔债券的公允价值为2 560元,账面余额为2 580万元,公允价值小于账面余额20万元,应记入“公允价值变动损益”科目的借方。
五、交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。
投资收益=出售的公允价值-初始入账金额
【例题】
1.20×6年6月25日,甲公司以每股1.3元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产;6月30日,该股票市价为每股1.1元;11月2日,以每股1.4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费,甲公司出售该金融资产形成的投资收益为()万元。
A.-20
B.20
C.10
D.-10
【答案】B
【解析】出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入
账金额之间的差额确认为当期投资收益。
故出售形成的投资收益=
(1.4-1.3)×200=20(万元)或(1.4-1.1)×200+(1.1-1.3)×200=20(万元)。
2.20×7年3月1日,甲公司购入A公司股票,市场价值为1 500万元,甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为1 550万元,其中,包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用10万元。
20×7年3月15日,甲公司收到该现金股利50万元。
20×7年6月30日,该股票的市价为1 520万元。
20×7年9月15日,甲公司出售了所持有的A公司的股票,售价为1 600万元.
要求:根据上述资料进行相关的会计处理。
【答案】
(1)20×7年3月1日,购入时:
借:交易性金融资产——成本15 000 000
应收股利 500 000
投资收益 100 000
贷:银行存款15 600 000
(2)20×7年3月15日,收到现金股利:
借:银行存款500 000
贷:应收股利500 000
(3)20×7年6月30日,确认该股票的公允价值变动损益:借:交易性金融资产——公允价值变动200 000
贷:公允价值变动损益200 000 (4)20×7年9月15日,出售该股票时:
借:银行存款16 000 000
贷:交易性金融资产——成本15 000 000
——公允价值变动200 000
投资收益800 000 同时,
借:公允价值变动损益200 000
贷:投资收益200 000
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1、有志者自有千计万计,无志者只感千难万难。
2、实现自己既定的目标,必须能耐得住寂寞单干。
3、世界会向那些有目标和远见的人让路。