(GXL-1)205-2.1了解内部控制汇总表
2-5-2了解内部控制——销售与收款循环
5. 沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
平安公司的销售交易记账凭证后的原始单据只附有发票和出库单，未附客户验收确认单、销售通知单，客户确认单是单独装订成册，且未加编号，难以查找对应的发票，建议在日后的凭证管理中，将销货通知单、发票、出库单及客户确认单据附于销售收入的凭证后作为原始单据，以更加直观的反映该笔收入确认的真实性。
(注：此处应记录对收款业务流程的了解。
例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控等。
)
(5) 维护顾客档案
(注：1. 此处应记录对顾客档案维护流程的了解。
例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。
2.顾客档案是指记录经批准的顾客详细信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间的交易情况等。
)
控制设计合理，并得到执行，但在内控过程中发现部分环节存在缺陷。
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
10
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
5
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
6
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
17
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
(GXC-1)402-1工薪与人事循环控制测试汇总表
工薪与人事循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：GXC-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定比拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列的审计方案:：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
2.3.1.1、整体层面了解和评价内部控制汇总表-1
索引号：203101
页 次：被审计单
位：
编 制：编制日期：审计期间：
复 核：复核日期：
7.发现管理层无力监督财务报表编制的证据。
1.控制环境无效，例如与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查、识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）、管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施；
2.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；
3.被审计单位风险评估过程无效，例如管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
4.没有有效应对识别出的特别风险（如缺乏针对这种风险的控制）；
5.注册会计师实施程序发现被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报；
6.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；
整体层面了解和评价内部控制汇总表
注：某些迹象可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷，例如：。
2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
2
了解和评价被审计单位风险评估过程 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B5-1-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务 报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3. “拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查； “被审计单位的控制”一列应记录被 审计单位实际采取的控制活动； “询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
关键管理人员具备岗位所 需的丰富知识和经验
被审计单位的控制
员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验； 对关键管理人员实施适当的培训。
实施的风险评估程序 询问 观察 观察 检查
结论 控制设计合理， 并 得到执行。 检查 控制设计合理， 并 得到执行。
存在的缺陷
……
人力资源政策与程序清晰， 每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的 定期发布和更新 文件及时传达。
二、专门评价 索引号 1 控制目标 拟实施的风险评估程序 被审计单位的控制 询问 观察 检查 结论 存在的缺陷
内部控制定 期评价
建立内部控制评价体系， 由 内部审计部门定期评价内 部控制。
检查
2-1了解业务流程层面内部控制汇总表
了解业务流程层面内部控制结论汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 一、在被审计单位业务流程层面拟测试的控制活动 （基于对业务流 重要业务流程 控制活动 相关交易和账户 认定 索引号： 截止日/期间： 复核： 日期： 2220
二、对重大错报风险评估的影响及需向治理层和管理层沟通的事项 业务流程 识别的缺陷 是否属于重大缺陷 （是/否） 索引号 对重大错报风险评估及进一步审计 程序方案的影响 是否需与被审计单位治理层和管 理层沟通
1
内部控制了解和测试底稿(合成版)
内控审计底稿目录一、被审计单位概况及一般信息企业名称经济性质或类型股份有限公司所属行业******注册地址****省****市公司法定代表人******主管会计工作负责人******会计机构负责人******二、审计项目基本情况审计项目类型报表截止日会计期间编制人复核人：编制日期日期：三、目录编号 底 稿 名 称2-2-2-1了解内部控制——采购与付款循环CGL了解内部控制CGL-1了解内部控制汇总表CGL-2了解内部控制设计--控制流程CGL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动CGL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-1控制测试——采购与付款循环CGC控制测试CGC-1控制测试汇总表CGC-2控制测试程序CGC-3控制测试过程2-2-2-2了解内部控制—工薪与人事循环GXL了解内部控制GXL-1了解内部控制汇总表GXL-2了解内部控制设计--控制流程GXL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动GXL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-2控制测试—工薪与人事循环GXC控制测试GXC-1控制测试汇总表GXC-2控制测试程序GXC-3控制测试过程2-2-2-3了解内部控制—生产与仓储循环SCL了解内部控制SCL-1了解内部控制汇总表SCL-2了解内部控制设计--控制流程SCL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动SCL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-3控制测试—生产与仓储循环SCC控制测试SCC-1控制测试汇总表SCC-2控制测试程序SCC-3控制测试过程2-2-2-4了解内部控制—销售与收款循环XSL了解内部控制XSL-1了解内部控制汇总表XSL-2了解内部控制设计--控制流程XSL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动XSL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-4控制测试—销售与收款循环XSC控制测试CSC-1控制测试汇总表CSC-2控制测试程序CSC-3控制测试过程2-2-2-5了解内部控制—筹资与投资循环CZL了解内部控制CZL-1了解内部控制汇总表CZL-2了解内部控制设计--控制流程CZL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动CZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-5控制测试—筹资与投资循环CZC控制测试CZC-1控制测试汇总表CZC-2控制测试程序CZC-3控制测试过程2-2-2-5了解内部控制—固定资产循环GZL了解内部控制GZL-1了解内部控制汇总表GZL-2了解内部控制设计--控制流程GZL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动GZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-5控制测试—固定资产循环GZC控制测试GZC-1控制测试汇总表GZC-2控制测试程序GZC-3控制测试过程。
(XSL-0)205-4.0销售与收款循环内部控制
销售与收款循环:
了解销售与收款循环内部控制
被审计单位：索引号：XSL
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
一、了解本循环内部控制的工作包括：
1．了解被审计单位销售与收款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对销售与收款循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
二、了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：
1．XSL－1：了解内部控制汇总表
2．XSL一2：了解内部控制设计——控制流程
3．XSL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4．XSL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
三、实施的风险评估程序
1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3.审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）．XSL一1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；
（2）．XSL一2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）．XSL一3：记录与实现控制目标相关并执行穿行测试的控制活动；
（4）．XSL一4：记录穿行测试的过程和结论。
2.2.1了解整体层面内部控制
被审计单位：ssss 项目： 了解整体层面内部控制调查表 编制人：BB 日期：2009.04.30 一、了解整体层面内部控制实施的程序 索引号： BB-1-2 财务报表截止日：2008年设计并确定是否得到执行时，注册会计师应当使用询问、观察和检查程序，并记录 所获取的信息和审计证据来源。 2、如果使用以前审计获取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3、下面各表中的涂色部分内容为“编注说明”，注册会计师应如实描述被审计单位的实际情况，编制正式的审计底稿 时，此部分“编注说明”应删除。 二、了解整体层面内部控制 （一）控制环境 描述与控制环境相关的控制 （注：在小型被审计单位审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关 控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解业主（管理层）对 内部控制设计的态度、认识和措施。可考虑主要从以下方面了解： 1、业主（管理层）是否执行重要的控制职能，如签字批准职能、监督 职能、检查职能等；2、业主（管理层）对诚信和道德价值观念的沟通 和落实；3、业主（管理层）对员工胜任能力的重视程度；4、业主（管 理层）的理念和经营风格；5、被审计单位是否存在相关的政策或程序 以保持适当的职责分离？这些政策和程序是否合理？„„) 评价控制的设计和执行 [注册会计师以对控制的评价的结 论可能是:(1) 控制设计合理，并 得到执行；(2) 控制设计合理， 未得到执行；(3) 控制设计无效 或缺乏必要的控制。如果评价结 论是“ 控制设计无效或缺乏必要 的控制”，应当说明控制的薄弱 环节] 索引号
（三）信息系统与沟通 描述与控制环境相关的控制 （注：小型被审计单位与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如其他 被审计单位正式和复杂，注册会计师应当考虑这种特征对评估重大错报 风险的影响。1、可考虑从以下方面描述信息系统：（1）会计系统和人 员分工；（2）如果被审计单位使用计算机进行会计处理，简要说明计 算机信息系统及其所进行的会计处理；（3）被审计单位制定哪些内部 控制政策与程序，以识别发生的交易，并合理保证所有交易均已入账； （4）会计处理方法的特殊之处；（5）会计系统是否提供了完整的会计 记录；（6）信息系统如何识别除各类交易外对财务报表有重大影响的 事项和情况；.......2、可考虑从以下方面描述与沟通相关的控制： （1）如何使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和 职责；（2）员工之间的工作关系；（3）向适当级别的管理层报告例外 事项的方式；......) 评价控制的设计和执行 [注册会计师以对控制的评价的结 论可能是:(1) 控制设计合理，并 得到执行；(2) 控制设计合理， 未得到执行；(3) 控制设计无效 或缺乏必要的控制。如果评价结 论是“ 控制设计无效或缺乏必要 的控制”，应当说明控制的薄弱 环节] 索引号
商业银行财务审计工作底稿模版之了解被审计单位整体层面内部控制
1.整体层面内部控制要素
2.了解整体层面内部控制
根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：
（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？
（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
（3）自前次审计后，被审计单位的内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
3.信息技术一般控制采用的系统
初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护
拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划
本年度对信息系统进行的重大修改、开发和维护及其影响
4.了解被审计单位整体层面内部控制的结论
〔注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等。
〕。
内控流程关键控制点汇总表
序号
方情况（声誉、信用度、内部管理情况、 资本情况、资金供给能力、政府部门协调 子流程 控制目标 控制措施 能力、提供的合作条件的真实性合法性、 控制证据 投资目标、合作诚意），进行充分的投资 投资时机的 分析，根据投资管理制度执行相关的审批 投资 选择 、决策程序。 选择有资质有信誉的事务所开展尽职调 查，或内部选派有专业能力和认真负责的 专业人员进行尽职调查，重点调查企业内 尽职调查 控、风险管理、经营情况、资本结构、资 产状况、资产资金供给调度能力、市场影 响力、政府关系等。两种调查方式均约定 调查未尽责责任。 重大投资决策必须由决策委员会集体决 投资决策 策，决策委员发表意见，并根据决策执行 结果对其进行奖励或问责。 ①重视投资阶段性评估工作，及时调整投 投资效果评 资方案，追究责任人责任，或奖励有功人 估 员。②加强投资总结，对投资成果对进行 客观分析，执行奖励或问责程序。 招拍挂 土地竞争时的成本控制。 确权 及时督促政府部门确权，获取土地使用证 加强市场调研的可靠度，充分分析项目可 项目定位 行性。物业管理职能根据情况参与定位研 ①建立闲置预警制度；②对于近期内不开 土地闲置 发的土地进行小范围的建设，作出开发之 土地获 势，可临建。 取 及时获取《国有土地使用证》; 《建设用 地规划许可证》; 《建设工程规划许可证 》; 《建设工程施工许可证》;《商品房 五证获得 预售许可证》.
序号
可以不交 税，却交 子流程 控制目标 了；可以筹 划不交或少 交的却未筹 划交了或多 与税务、财 政、银行、 证监等部门 机构关系维
控制措施
控制证据
是否关 控制方式（系 键控制 统/手工） 点
编号
清理造册 资产管 理 定期清理 报废处理 资产灾害或 意外损失 政策法规、 行业发展变 化快，而未 决策 能掌握 决策程序
(BB-1-0)204-1了解和评价整体层面内部控制汇总表
了解和评价整体层面内部控制汇总表
<表头>
2．了解整体层面内部控制
根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：
(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审
(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化?如果已发生变化，将
(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将
[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小) 等。
]
表
将对审计计划产生哪些影
化，将对审计计划产生哪
险，将对审计计划产生哪
重大错报，而被审计单位金额大小) 等。
]。
(XSL-1)205-4-1了解内部控制汇总表
销售与收款循环：了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： XSL-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1、受本循环影响的相关交易和账户余额循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还有预收款项、应收票据等。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位足否委托服务机构执行t要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响?(5)是否发现任何非正常交易或重大事项? 如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生那些影响？4．信息系统本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
6．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
(GXL-1)205-2.1了解内部控制汇总表
工薪与人事循环：了解内部控制汇总表被审计单位：索引号：GXL-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1．受本循环影响的相关交易和账户余额应付职上薪酬[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么?将对审计计划产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或莺大事项，将对审计计划产生哪些影响?4．信息系统5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
在被审计单位整体层面了解内部控制的审计工作底稿1
在被审计单位整体层面了解内部控制
在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：
1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。
2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。
3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。
4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：
1. (BB-1) 了解整体层面内部控制汇总表
2. (BB-2-1) 了解和评价控制环境
3. (BB-2-2) 了解和评价被审计单位的风险评估过程
4. (BB-2-3) 了解和评价信息系统与沟通
5. (BB-2-4) 了解和评价被审计单位对控制的监督
了解和评价整体层面内部控制汇总表
1.整体层面内部控制要素
2.了解整体层面内部控制
根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(
(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机
3.信息技术一般控制采用的系统
[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]
了解和评价控制环境
1
2
二、对胜任能力的重视：
3
三、治理层的参与程度
4
5
五、组织结构
七、人力资源的政策与实务
了解和评价被审计单位风险评估过程
了解和评价控制信息系统与沟通
一、与财务报告相关的信息系统
二、沟通
了解和评价被审计单位对控制的监督
一、持续监督。
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工薪与人事循环：
了解内部控制汇总表
被审计单位：索引号：GXL-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
编制说明：
1．受本循环影响的相关交易和账户余额
应付职上薪酬
[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]
2．主要业务活动
(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
)
3．了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?
(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?
(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么?将对审计计划产生哪些影响?
(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或莺大事项，将对审计计划产生哪些影响?
4．信息系统
5．初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
6．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。