最新企业所得税汇算清缴操作指南练习题答案
最新企业所得税汇算清缴操作指南练习题答案
一、单选题
1、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A、30日
B、20日
C、40日
D、60日
2、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以（）的罚款，逾期仍不申报的，可处以（D）的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
A、10000元以下，10000元以上15000元以下
B、5000元以下，5000元以上15 000元以下
C、3000元以下，3 000元以上10 000元以下
D、2 000元以下，2 000元以上10 000元以下
3、下列关于收入确认时间错误的是（B）。
A、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B、利息收入，按照合同约定的债务人收到利息的日期确认收入的实现
C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
4、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（a），核定为该限售股原值和合理税费。
A、15%
B、20%
C、30%
D、25%
5、下列税金不得所得税前扣除的是（D ）。
A、资源税
B、印花税
C、土地增值税
D、企业所得税
6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（c ）的部分准予扣除。
A、2%
B、2.5%
C、14%
D、15%
7、下列关于企业在生产、经营活动中发生的利息费用的扣除错误的是（D）。
A、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除
B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除
C、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除
D、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以据实扣除
8、对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（a）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、30%
B、15%
C、14%
D、2.5%
9、
下列关于手续费及佣金支出税前扣除错误的是（A）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
B、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
10、下列关于表结法的表述错误的是（D ）。
A、表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目
B、每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余
额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）
C、表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用
D、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
11、下列不计入“营业税金及附加”项目的是（a）。
A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、资源税
12、符合条件的小型微利企业，按（D ）税率征收企业所得税。
A、15%
B、25%
C、10%
D、20%
13、税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（B）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A、20日
B、15日
C、30日
D、25日
14、能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，应纳税所得额计算公式为（A）。
A、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
B、应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
C、应纳税所得额=收入总额×（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
D、应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
15、非居民企业从事管理服务的，利润率为（c）。
A、20%～50%
B、30%～40%
C、30%～50%
D、15%～30%
16、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事
适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从（B ）适用利润率，计算缴纳企业所得税。
A、低
B、高
C、平均
D、任选其一
17、下列关于固定资产计税基础错误的是（C）。
A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的账面价值为计税基础
D、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
18、房屋、建筑物的最低折旧年限为（D）。
A、30年
B、40年
C、10年
D、20年
19、下列关于无形资产的摊销错误的是（C ）。
A、商誉不得分期摊销
B、无形资产的残值应为零
C、纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，可以再分期摊销
D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
20、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按（B）摊销。
A、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰长原则
B、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则
C、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限平均原值
D、按法定有效期限
21、下列关于损失税前扣除表述错误的是（A ）。
A、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除
B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
C、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
D、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
22、税法规定，下列固定资产可以计算折旧扣除的是（A）。
A、未投入使用的房屋
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、以融资租赁方式租出的固定资产
D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
23、研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（D ）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。
A、50%，200%
B、50%，100%
C、100%，150%
D、50%，150%
24、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（D ）。
A、中药材的种植
B、林产品的采集
C、远洋捕捞
D、海水养殖
25、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得按（a ）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A、减按50%
B、减按20%
C、全额
D、减按25%
26、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（B ）。
A、50%
B、60%
C、70%
D、80%
27、下列关于关联债资比例的具体计算错误的是（D ）。
A、关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和
B、各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）/2
C、各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）/2
D、如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）金额
28、企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（c ）内提供同期资料。
A、25日
B、30日
C、20日
D、15日
29、下列不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数的是（D）。
A、视同销售收入
B、主营业务收入
C、其他业务收入
D、投资收益
30、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C）年。
A、10
B、8
C、5
D、6
31、企业应当自年度终了之日起（C）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并
汇算清缴，结清应缴应退税款。
A、1
B、3
C、5
D、6
32、（A）生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
A、软件
B、煤炭
C、化工
D、电力
33、下列属于税法上免税收入有（D）。
A、销售货物收入
B、出租资产的租金收入
C、销售原材料收入
D、取得境内居民企业的投资收益
34、管理人员工资薪金最终计入（A）科目中。
A、管理费用
B、销售费用
C、生产成本
D、制造费用
35、债务重组收益计入（C）科目中。
A、管理费用
B、销售费用
C、营业外收入
D、营
业外支出
36、下列不属于资产负债表科目的是（D）。
A、货币资金
B、应收账款
C、固定资产
D、投资收益
37、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
38、房屋建筑物的最低折旧年限为（D）。
A、5
B、10
C、15
D、20
39、税法规定无形资产的摊销年限不得低于（D）年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
A、1年
B、2年
C、5年
D、10年
40、企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化（C）日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。
A、5
B、10
C、15
D、20
二、多选题
1、下列属于劳务收入的有（ABCD）。
A、安装费
B、服务费
C、艺术表演费
D、软件费
2、下列应征收企业所得税的有（ABCD）。
A、企业赠送货物
B、企业投资货物
C、企业以货物分配股息
D、企业用货物交际应酬
3、下列属于不征税收入的有（ABCD）。
A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、有专项用途的财政性资金
4、公益事业包括（ABCD）。
A、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
B、教育、科学、文化、卫生、体育事业
C、环境保护、社会公共设施建设
D、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业
5、税务监制发票的相关规定包括（ABCD）。
A、发票的适用范围及管理部门
B、发票的印制管理
C、发票的领购管理
D、发票的开具和保管
6、资产损失税前扣除中具有法律效力的外部证据有（ABC）。
A、司法机关的判决或者裁定
B、公安机关的立案结案证明、回复
C、工商部门出具的注销、吊销及停业证明
D、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料
7、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案（ABCD）。
A、会计核算资料
B、企业内部核批文件及有关情况说明
C、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明
D、无形资产的法律保护期限文件
8、纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料
（ABCD）。
A、减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等
B、财务会计报表、纳税申报表
C、有关部门出具的证明材料
D、税务机关要求提供的其他资料
9、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定（ABCD）。
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例
C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例
10、可比性分析重点考察内容（ABCD）。
A、有形资产的购销
B、有形资产的使用
C、无形资产的转让
D、融通资金
11、企业的收入总额包括（ABCD ）。
A、销售货物收入
B、转让财产收入
C、利息收入
D、接受捐赠收入
12、下列移送不视同销售的有（ABC ）。
A、将资产用于生产、制造、加工另一产品
B、改变资产形状、结构或性能
C、将资产在总机构及其分支机构之间转移
D、将资产转移至境外
13、下列关于收入实现的确认表述正确的有（ABCD ）。
A、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
B、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
14、下列属于免税收入的有（BCD
A、非营利组织从事营利性活动取得的收入
B、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
C、国债利息收入
D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
15、下列属于所得税前不得扣除项目的有（ABCD ）。
A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、企业之间支付的管理费
16、纳税人具有下列（ABCD ）情形的，应采取核定征收方式征收企业所得税。
A、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法
律法规定应设置但未设置账簿的
B、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
C、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的
D、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的
17、下列属于非流动资产的有（ABC ）。
A、持有至到期投资
B、投资性房地产
C、可供出售金融资产
D、交易性金融资产
18、下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（AB）。
A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B、自创商誉
C、外购的专利权
D、外购的商标权
19、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ABCD ）。
A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
B、企业各项存货发生的正常损耗
C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
20、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ABC ）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
A、不具有合理商业目的和经济实质
B、不符合独立交易原则
C、没有遵循成本与收益配比原则
D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年
三、判断题
1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（对）
对错
2、实行查账征收方式的企业所得税纳税人，发生企业财产损失，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（对）
对错
3、企业临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款，可不参加当年度的所得税汇算清缴。（对）
对错
4、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，必须计入当期应纳税所得额。（错）
对错
5、将资产用于对外捐赠，应按规定视同销售确定收入。（对）
对错
6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（错）
对错
7、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。（对）
对错
8、企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（对）
对错
9、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）
对错
10、计算三项经费扣除限额的基数工资薪金总额是包括企业的职工福利费的。（错）
对错
11、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）
对错
12、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。（对）对错
13、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（对）
对错
14、单位和个人可以转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（错）对错
15、可以以其他凭证代替发票使用。（错）
对错
16、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中
（错）抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得进行抵补。
对错
17、纳税年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，企业实行改组改制的，一个纳税年度内也不得调整。（错）
对错
18、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（对）
对错
19、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。（对）
对错
20、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（对）
对错
21、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。（对）
对错
22、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。（对）
对错
23、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得
，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（对）
对错
24、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（对）
对错
25、创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（对）
对错
26、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。（对）
对错
27、非居民企业取得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。（对）
对错
28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（对）
对错
29、企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（对）
对错
30、减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。（对）
对错
31、企业无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。（对）
对错
32、每年各地都会对税务机关的职责下发相应的文件，纳税人应当及时关注。（对）
对错
33、商场销售货物采用“买一赠一”方式，对赠品增值税视同销售。（对）
对错
34、销售收入是指企业销售存货取得的收入。（对）
对错
35、税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。（对）
对错
36、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。（对）
对错
37、以前年度多缴的所得税在本年抵减额，填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。（对）
对错
38、企业所得税前不能扣除计提的坏账准备金额。（对）
对错
39、营业外收支属于损益科目，影响利润总额。（对）
对错
40、居民
企业之间的股息红利所得免税。（对）
对错
企业所得税汇算清缴复习总结计划练习题.doc
企业所得税汇算清缴操作指南练习题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 正确答案： C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 D.自产货物用于交际应酬 正确答案： C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售 确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案： A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值 的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 D.有专项用途的财政性资金 正确答案： D 答案解析：选项 A 和 B 属于征税收入，选项5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）C 属于免税收入。 。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入 的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国 债转让收入的实现 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额 计算纳税 正确答案： C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣 除 D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5% 的部分，准予扣除 正确答案： B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产 的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 正确答案： D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（） 。 A.房屋、建筑物最低折旧年限10 年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10 年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限 4 年 D. 电子设备最低折旧年限 3 年 正确答案： A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20 年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧考试试卷
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：88.00分 一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分） 1、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的 应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 3、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。 （） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 4、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主 管部门的规定扣除。（） ? A.正确 ? B.错误
5、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 6、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 7、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构， 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 8、2018年企业购买了三台机器设备，每台价值400万元，共计1200万元，可以选 择一次性加速折旧优惠政策。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误 9、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。（） ? A.正确 ? B.错误
企业所得税试题一及答案
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
企业所得税练习题(2)答案
企业所得税练习题（2）答案 一、单项选择题： 1．企业所得税的应纳税所得额为（）。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 答案A：依据企业所得税法第五条。 2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。 3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。（实施条例91条规定，减按10%征收） 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。 答案D：财税〔2008〕159号,财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币
所得税汇算清缴试题
所得税汇算清缴试题
所得税汇算清缴试题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 A B C D 2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 A B C D 3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 A B C D 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金 A B C D 5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）
A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除 A B C D 6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.25% D.15% A B C D 7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A.10 B.7 C.15 D.20 A B C D 10. 企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起（）个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 A.5 B.3 C.6 D.1 【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 A B C D 11.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
新企业所得税试题及答案
新企业所得税试题及答案 一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出
企业所得税汇算清缴疑难问题解答及实操提示之收入确认疑难问题及解答(I)
问：企业接受捐赠、对外投资的资产评估增值所得如果超过当年应纳税所得额50%以上的，是否允许在5年内递延纳税？ 答：根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局2010年第19号公告）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 新《企业所得税法》实施之前，根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）文件和《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）文件规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 例如，某企业2008年取得一笔捐赠收入500万，占应纳税所得50%以上，在一个纳税年度缴税确有困难，已经当地税局批准可以分五年计入收入，那么2008年计入收入100万元，2009年计入收入100万元。根据国家税务总局2010年第19号公告的规定，该企业2010年计收入300万元，即应当于2010年度将剩余的300万元一次性计入本年度的收入纳税。 新《企业所得税法》实施后，部分省份已经停止执行递延纳税政策。国家税务总局2010年第19号公告对此问题进行了统一，即：除另有规定外，一律一次性计入当年所得。 另有规定主要是指： 一是根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件规定，符合特殊性税务处理条件的债务重组所得，“企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额”。 二是《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，“企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理”。 三是《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第二条关于递延所得的处理规定，企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。 问：提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费如何纳税？
企业所得税例题及答案
1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。 （2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。 （5）财务费用200 万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。 （7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。 （9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1. 该公司2011年的会计利润 2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3. 该公司2011年纳税调整增加额 4. 该公司2011年纳税调整减少额 5. 该公司2011年实际应纳所得税额 1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元） 2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告 费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） （2）业务招待费：1500 X 5%。=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元） （4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 (6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
2019企业所得税习题及答案10页word文档
企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2019年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2019年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D
个人所得税考试试题(含答案)
一、单选题 1、依据税法规定，下列（）情况，纳税人需要办理年度汇算退税。 D A、预缴税款时，本不应该享受专项附加扣除，但已预先扣除的； B、年度中劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣税率低于年度所得年适用税率的； C、纳税人错报免税收入，导致预缴税款低于正常金额的； D、年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的； 2、纳税人汇算年度取得职业资格、专业技术人员职业资格证书的，以（）时间为扣除确认标准。B A、成绩单发放之日 B、证书签发之日 C、考试通过之日 D、证书领取之日 3、独生子女赡养老人，每个月可享受（）扣除标准。C A、以上均不正确 B、1500元 C、2000元 D、1000元 4、纳税人汇算年度发生（）医药费用支出，可在汇算前扣除。D A、个人负担的全额医药费用支出 B、个人负担累计超过15000元的部分
C、个人负担累计不超过15000元的部分 D、个人负担累计超过15000元，且不超过95000元的部分 5、以下（）情况，纳税人需要办理年度汇算？A A、纳税人综合所得收入额不超过12万元，个别扣缴义务人没有预扣预缴税款的； B、纳税人仅在一个单位领取工资薪金，汇算年度已足额享受各项扣除，单位也已经准确预扣预缴个人所得税的； C、纳税人实际取得收入不超过12万元，扣缴义务人全额依法预扣预缴税款的； D、纳税人取得综合所得不超过12万元，扣缴义务人均依法预扣预缴税款的； 6、网上办理个人所得税年度汇算时，纳税人可以绑定以下哪类的银行卡？（）A A、纳税人本人的I类银行卡 B、处于非正常状况的I类银行卡 C、处于挂失、注销、冻结状况的银行卡 D、有收支限额的II银行卡 7、年度汇算时，下面（）所得以全部收入为收入额。C A、经营所得 B、稿酬 C、工资薪金 D、劳务报酬
企业所得税历年考题及答案解析
企业所得税历年考题及答案解析 一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A
企业所得税习题参考答案
企业所得税习题参考答案 一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元 无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元 由于16万元﹤30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税， 应纳所得税额=16×20%=3.2万元 二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元 （2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元 （3）三项经费扣除限额＝1000×18.5％＝185万元，实际发生也为185万元（140＋20＋25），不必调整所得额。 （4）业务招待费扣除限额=（4000＋80）×5‰=20.4万元 由于20.4万元﹤24万元（40×60％），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元 （5）广告费和业务宣传费扣除限额＝（4000＋80）×15％＝612万元，由于612万元＞实际发生的450万元，不必调整所得额 （6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元 （7）应纳企业所得税=274.6×25%=68.65万元 三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额， 应纳税额=（100+60+30）×25%=47.5万元 （2）来源于A国所得抵免限额=47.5×[60÷(100+60+30)]=15万元 在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免 （3）来源于B国所得抵免限额=47.5×[30÷(100+60+30)]=7.5万元 在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。 (4) 应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元
《企业所得税汇算清缴实操解析及风险防控》考试题1-继续教育
《企业所得税汇算清缴实操解析及风险防控》考试题 一、单选题 1、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。 A、社会保险费 B、职工福利费 C、工会经费 D、职工教育经费 A B C D 2、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、2% B、3% C、2.5% D、3.5% A B C D 3、企业对于形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的（）在税前摊销。 A、50% B、100% C、150% D、200% A B C D 4、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 A、1.5% B、5% C、7.5% D、8% A B C D
5、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的（）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 A、5% B、12% C、50% D、60% A B C D 6、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，其转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（）确定。 A、历史成本 B、公允价值 C、市场售价 D、平均售价 A B C D 7、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。 A、8% B、12% C、15% D、20% A B C D 8、从纳税筹划角度看，发给职工的物品应该归入（），对企业最合适。 A、业务招待费 B、职工福利费 C、劳保费 D、工资薪金 A B C D 9、某外商投资企业2016年度利润总额为50万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠5万元。该企业2016年准予扣除的公允捐赠为（）万元。 A、3
企业所得税综合练习题一及标准答案
企业所得税综合练习题一及答案
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企业所得税综合练习题一及答案 一、单项选择题 1．《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率为（）。 A\17％B\33％C．13% D．27％ 2．纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。 A、当月 B、当天C．次月D．次年 3．纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为企业所得税的计税依据。 A生产成本儿费用 C准予扣除项目以营业外支出 4．应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。 A．总收入B．纯利润C．应纳税所得额D．利润总额 5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。 A、3年B．5年C．7年D．10年 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。 A、在下一年度内抵缴B．由征税机关退还 C．不予抵缴D．不予退还 7．企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。 A、2％、1．5％、1． 4％B．5％、14％、1．5％ C．2％、14％、1．5％D．5％、10％、15％ 8．纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过（）。 A、3年B．5年C．10年D．15年
9．纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。 A．收付实现制B．权责发生制 C．企业财务会计核算制D．税法确定的纳税义务发生时间 10、在下列各项收入中，不应计征企业所得税的是（）。 A．来料加工节省的材料收入B、在建工程试运行收入 C．接受的捐赠资产收入D．取得非货币性资产或权益 11·纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。 A、5 B．l％C．3％D．5％ 12．固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。 A、3％ B．5％C．7％～8％D．10％ 13．企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。 A、分国分项B．分国不分项C．分项不分国D．不分项不分国 14．年度终了，纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（）。 A、4个月 B、15日内C．30日内D．45日内 15．按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（）。 A．投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的 B、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 C．投资方企业与联营企业适用税率一致的 D．投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
新企业所得税练习题及答案解析.doc
新企业所得税练习题及答案解析 答案解析根据塔城地区沙湾国税局戴婷婷老师讲课内容整理 FANS整理：我爱学会计 以下答案解析中税法是指新企业所得税法,条例是指新企业所得税法实施条例 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：D(解析:税法第二条原文) 非居民企业：25%；20%——10%。 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 答案：C(解析:税法第二条原文) 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第四条) 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A10% B12% C15% D20% 答案：C(解析:税法第二十八条原文) 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A10% B12% C15% D20% 答案：B(解析:税法第九条原文) 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。 A20% B25% C30% D33% 答案：B(解析:参看税法第二条,微软公司在中国的分支机构属于居民企业,适用25%所得税率) 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款A三 B四 C五 D六 答案：C(解析:税法第五十三条原文) 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日 B五日 C七日 D十日 答案：C(解析:税法第四十条原文) 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（ A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。 B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D以上意见都不正确
练习题答案-最新企业所得税汇算清缴操作指南
一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 A.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 A.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 A B C D 2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 A B C D 3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 A B C D 4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 【隐藏答案】 正确答案：A
税法所得税练习题及答案解析
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因