《金融企业会计》复习提纲(章颖薇教材)

《金融企业会计》复习提纲依据章颖薇主编教材制定第一章金融企业会计总论※1、什么是金融企业会计？（课件）金融企业会计是对商业银行和非银行金融机构的经济活动进行核算和监督的一个信息系统。

2、※我国金融机构包括哪两大类？理解它们的含义。

（2—5）金融机构可以分为两大类，一是银行业金融机构，二是非银行业金融机构。

银行业金融机构可以分为中央银行、政策性银行、商业银行三类。

其中，中国人民银行是指在国务院领导下，制定和实施货币政策，对我国金融行业实施监督管理的国家政府银行。

政策性银行是指由政府或政府机构发起、出资创立、参股或保证的，不以利润最大化为经营目的，在特定业务领域内从事政策性融资活动，以贯彻和配合政府的社会经济政策或意图的金融机构。

我国的政策性银行目前主要有中国农业发展银行、中国进出口银行、中国开发银行。

商业银行是按照市场的导向和地域经济的需求，开展工商业存款、放款、短期信贷等业务的金融法人。

非银行金融机构也叫做其他金融机构，具体包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司、期货公司、财务公司等。

※3、金融业的管理机关有哪些单位组成？（1）※4、金融企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润分别包括哪些内容？（8—10）第二章商业银行会计核算方法※5、什么是表外科目？（15）表外科目是指不需要列入资产负债表、利润表等会计报表中的会计科目。

比如，银行发生一笔质押贷款，收到贷款人10000元的国库券，除了用复式记账法编制会计分录以外，还要记：“收入：代保管有价值物品——国库券（某人质押物）10 000”，其中的“代保管有价值物品”就是表外科目。

※6、熟悉金融企业常用的会计科目。

（16—17）※7、举例说明银行业以复式记账法为主并使用单式记账法的账务处理方法。

（20）第三章商业银行存款业务的核算8、什么是银行结算账户？※工商企业等单位的银行存款账户包括哪四类？这些账户的概念和用途是什么？（36—39）单位银行账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户四类。

它们的概念和用途见教材。

9、什么是存款？核算商业银行存款业务时需要设置哪些会计科目？（36、39—40）※10、掌握单位活期存款存入现金、支取现金核算的会计分录。

（40—41）※11、掌握单位定期存款业务核算的存入、支取的会计分录。

（41—42）12、银行对个人的储蓄原则是什么？（45）存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密。

※13、掌握个人储蓄存入现金、支取现金以及销户核算的会计分录。

（46—47）※14、掌握个人整存整取定期储蓄存款开户、到期支取核算的会计分录。

（47—48）※15、单位活期和定期存款的计息时间有什么规定？（51—52）活期存款按季计息，存期按实际天数计算，每季最后一个月的20日为结息日；定期储蓄不论大小月一律按30天计算，一年按360天计算；“算头不算尾”，即从存入日到支取时的前1日。

※16、单位活期存款计算利息的方法有哪两种？什么是“累计日积数”？（52—53）有“积数计息法”、“逐笔计息法”两种。

其中，“积数计息法”可以进一步分为“余额表积数计息法”、“分户账积数计息法”两种。

“累计日积数”就是指各存款账户每日最后一笔业务的余额逐日累计数。

※17、掌握单位定期存款利息计算的例题以及相关会计分录。

（53—54）（金融企业资产负债表日计提利息支出、季末结息日计算应付利息时应该怎样编制会计分录？答：①资产负债表日计提利息支出时，借记“利息支出”，贷记“应付利息”账户。

②季末结息日计算应付利息时，应该借记“应付利息”，贷记“吸收存款”账户）※18、个人活期存款利息计算有哪些规定？（散见于45—51）（1）按季结息，每季度月末20日结息，次日付息。

未到结息日清户的，按清户日挂牌利率算至清户前一天为止。

（2）如遇利率调整，不分段计息，均以结息日挂牌利率计付利息。

（3）睡眠户（亦称“长期不动户”，一般把一年以上不存不取且无人过问的银行结算户称为储蓄睡眠户）不结计利息，日后储户来清户时按结清日挂牌公告的活期储蓄存款利率一次性计付利息。

※19、个人整存整取定期存款的利息计算有什么一般规定？掌握个人定期存款整存整取的核算例题。

（47—48）个人定期存款整存整取的利息计算的一般规定：（1）原定存期内的利息，按存入日挂牌利率计付利息，存期内如遇利率调整，不分段计息。

（2）提前支取部分按支取日活期储蓄存款利率计算，其余部分同上。

（3）过期支取的，除约定自动转存外，超过部分按支取日活期储蓄存款利率计息。

第四章商业银行贷款业务的核算20、什么是贷款？贷款按照保障程度、承担责任、风险程度的不同可以分为哪几类贷款？并理解有关概念。

（55—56）21、什么是应计贷款、非应计贷款？（56）应计（利息）贷款就是指可以正常计算应收利息的贷款，实质上就是指没有逾期以及虽然逾期但没有超过90天的贷款。

非应计（利息）贷款是指贷款本金超过90天没有收回，就不需要再计提利息了，因此称为非应计（利息）贷款。

22、贷款的基本程序是什么？（参考56—57）（1）贷款人提交贷款申请书，提出借款申请。

（2）银行进行款审查。

（3）签订借款合同，按时发放贷款。

（4）按时还本付息。

23、掌握核算贷款时设置的会计科目。

（57—58）※24、掌握贷出款项核算的会计分录。

（60）※25、掌握到期收回未减值贷款核算的会计分录。

（61）26、什么是逾期贷款？怎样核算逾期贷款？（61）逾期贷款是指贷款本金到期（含展期后到期）后银行应当收回而未能收回的贷款。

核算逾期贷款的会计分录见61页。

27、掌握应计贷款转为非应计贷款核算的会计分录。

（62—63）28、什么是商业汇票贴现？什么是转贴现、再贴现？（72）29、商业汇票贴现、再贴现的手续（或程序）是什么？（参考72）①持票人持未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应根据商业汇票填制“贴现凭证”，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交贴现银行。

②贴现银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定进行审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门据以办理借款手续和进行会计核算。

再贴现的程序是：①贴现银行向人民银行申请再贴现，必须持已办理贴现但尚未到期的、要式完整的商业承兑汇票或者银行承兑汇票，填制“再贴现凭证”，并在汇票上背书，一并送交人民银行。

②人民银行审查后，对符合条件的予以再贴现。

28、掌握商业汇票贴现、期末利息调整、到期收回票款的会计分录。

（79—80）30、理解商业汇票贴现核算的有关会计分录及相关的计算（注意与127页再贴现业务的核算方法联系起来。

学习会计专业应该掌握会计业务处理的“系列性或序列性”问题。

观察“贴现资产”、“贴现负债”、“利息调整”是怎么互相联系的处理的。

72）※31、掌握贷款利息核算的会计分录。

（79）第五章商业银行支付结算工具的核算32、我国现行的转账结算方式有哪些？（83—107）33、什么是支票？※掌握持票人与出票人在同一行处时开户行的会计分录；理解持票人与出票人不在同一行处时开户行的会计分录。

（85—86）34、什么是商业汇票？掌握商业承兑汇票付款人开户行付款、持票人开户行收款的会计分录。

（91、93—94）35、什么是托收承付结算方式？能够以图文并茂的方式描述托收承付结算方式程序。

※掌握托收承付结算方式下付款人开户行、收款人开户行付出款项、收到款项时的会计分录。

（105—107页及课件）第六章金融机构往来业务的核算36、什么是金融机构往来？金融机构往来核算的业务内容有哪些？（参考第六章内容）金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来。

具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。

金融机构往来核算的业务内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。

37、什么是同城票据交换？同城票据交换的基本规定有哪些？（118）38、理解提出票据、提入票据、清算差额核算时的会计分录和例题。

（119—121）※39、什么是存款准备金？存款准备金包括两种？什么是“法定存款准备金”、“超额准备金”？（122）存款准备金，是指金融机构为保证客户提取存款和资金结算的需要而从存款中提取并保存在中央银行的存款。

中央银行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存款为“法定存款准备金”存款。

金融机构在中央银行存款超过法定存款准备金存款的部分称为超额准备金存款，超额准备金存款与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准备金（习惯上称为“支付备付金”）。

※40、掌握商业银行向中央银行缴存现金、向中央银行取得年度性代款、向中央银行买断式再贴现的会计分录。

（123、125、127）※41、掌握异地跨系统汇款采用先横后直的方法核算的会计分录。

※42、掌握商业银行同业拆借核算的会计分录。

（132—133）第十三章证券公司主要业务的核算43、什么是证券？什么是证券公司？证券公司可以从事哪些业务？证券是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。

如股票、企业债券、银行本票、银行汇票等。

证券公司是指依照《公司法》的规定，经国务院证券监督管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。

如长城证券有限责任公司等。

证券公司可以从事证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务和经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种。

※56、掌握证券公司认购新股核算的整套会计分录。

（313）※57、掌握代理买卖证券的整套会计分录。

（312）58、什么是证券承销业务？证券承销业务可以分为哪三种类型？（323）59、掌握全额包销、余额包销、代销证券核算的会计分录。

（324—326）60、什么是买入返售证券业务？什么是卖出回购证券业务？怎样进行会计核算？（326—327）第十五章租赁公司主要业务的核算61、什么是租赁？※什么是经营租赁、融资租赁？（348—349）租赁是指在约定的期间内，出租人将资产的使用权让渡给承租人以获取租金的交易行为。

※62、掌握租赁公司经营租赁业务核算的整套会计分录。

（351—352）※63、掌握租赁公司融资租赁业务核算的整套会计分录。

（357—359）第十八章所有者权益的核算※64、掌握投资者投入资本核算的会计分录。

（420）※65、掌握资本公积增加核算的会计分录。