企业预算管理_(案例分析)

六月 29,000
0.05 1,450
10 14,500
生产预算
生产预算 材料、人工
生产预算 制造费用
生产预算：制造费用
变动性制造费用 是每单位产品1元 ; 固定性制造费用是每月50,000元. 固定性制造费用 包括20,000元折旧, 这
不要求现金流出.
制造费用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制造费用- 现金
四月 五月 六月 七月
20,000 件 × 10元 = 50,000 件 × 10元 = 30,000 件 × 10元 = 25,000 件 × 10元 =
200,000元 500,000元 300,000元 250,000元
销售预算
七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.
生产预算
销售预算
生产预算
生产预算
预算的销售量 期望的期末库存量 总需求量 减 :起 初 库 存 量 需要生产的产量
四月 20,000 10,000 30,000
4,000 26,000
五月 50,000
6,000 56,000 10,000 46,000
六月 30,000
5,000 35,000
6,000 29,000
期末存货量=下月产品需求量的 六月期末存货量=0.20×25,000(七月)=5,000 件. 起初存货是上月的期末存货
生产预算
四月 20,000
五月 50,000
六月 30,000
生产预算
预算的销售量 期望的期末库存量 总需求量 减 :起 初 库 存 量 需要生产的产量
四月 20,000 10,000 30,000
五月 50,000
6,000 56,000
六月 30,000
5,000 35,000
期末存货量=下月产品需求量的 六月期末存货量=0.20×25,000(七月)=5,000 件.
企业预算管理案例分析
准备经营预算: 案例分析
现在让我们看一个案例!
准备全面预算: 一个例子
销售 预算
估计销售数量
估计单价
经济和市场环境分析 +
预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）
准备经营预算: 一个例子
A公司正在为2003年第二季度准备预算. 产品 售价每件10元. 下四个月的销售预算是:
四月 26,000
1 26,000
五月 46,000
1 46,000
六月 29,000
1 29,000
制造百度文库用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制 造 费 用 -现 金
四月 26,000
1 26,000 50,000 76,000
五月 46,000
1 46,000 50,000 96,000
40,000
50%×56,000 = 28,000 50%×88,600 = 44,300 50%×56,800 = 28,400 (单位：元)
五月 221500
0.4 88,600
28,000 44,300
72,300
六月 142000
0.4 56,800
44,300 28,400 72,700
生产预算
10 300,000
125,000 210,000 335,000
四月: 0.70 ×200,000 = 140,000 and 0.25 ×200,000 = 50,000 五月: 0.70 ×500,000 = 350,000 and 0.25 ×500,000 = 125,000 六月: 0.70 ×300,000 = 210,000
材料采购的现金支付
产品使用的材料每公斤0.40元. 每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;
另一半于下月支付. 没有任何折扣.
3月31日的应付帐款余额是12,000元.
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本
三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付
四月 140,000
0.40 56,000
5 145,000
生产预算：材料采购
生产的单位数 每单位需材料磅数 材料需求数 期望的期末库存 总的材料需求量 减 :期 初 存 货 材料采购量
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,500
期 末 库 存 量 =下 月 材 料 需 求 量 的 10%. 六月七末库存量=0.10×(23,000×5)=11,500 件
五月 50,000
10 500,000
50,000
六月 30,000
10 300,000
170,000
四月: 0.70 ×200,000 = 140,000 and 0.25×200,000 = 50,000
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入
三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入
生产预算
生产预算
生产预算 材料采购
生产预算：材料采购
材料采购预算是在季度生产量和期望的 材料存货水平的基础上制定的.
生产的单位数
×
每单位产品需要的材料
= 生产所需的材料
+
期望的材料期末库存量
=
材料总需求量
– 材料的期初库存量
= 需采购的材料数量
生产预算：材料采购
每生产一单位产品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
生产预算：材料采购
生产的单位数 每单位需材料磅数 材料需求数 期望的期末库存 总的材料需求量 减:期初存货 材料采购量
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000 140,000
五月 46,000
5 230,000
五月 221,500
0.4 88,600
28,000
六月 142,000
0.4 56,800
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本
三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付
50%×56,000 = 28,000元 50%×88,600 = 44,300元
四月 140,000
0.4 56,000
12,000 28,000
五月 221,500
0.4 88,600
28,000 44,300
六月 142,000
0.4 56,800
44,300
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本
三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付
四月 140000
0.4 56,000 12,000 28,000
四月 20,000
10 200,000
30,000 140,000
170,000
五月 50,000
10 500,000
50,000 350,000
400,000
六月 30,000
10 300,000
125,000
四月: 0.70×200,000 = 140,000 and 0.25 ×200,000 = 50,000 五月: 0.70 ×500,000 = 350,000 and 0.25 ×500,000 = 125,000
12,000
五月 221,500
0.40 88,600
六月 142,000
0.40 56,800
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本
三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付
50%×56,000 = 28,000元
四月 140,000
0.4 56,000
12,000 28,000
14,500 244,500
23,000 221,500
期 末 库 存 量 =下 月 材 料 需 求 量 的 10%. 六月七末库存量=0.10×(23,000×5)=11,500 件 期初存货是上月期末库存
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500 142,000
经理薪金和公司办公楼的折旧。
销售和管理费用预算的现金支付
变动性销售和管理费用每销售一单位产品 0.50元.
固定性销售管理费用每月 70,000 元.
固定性销售管理费用包括10,000元的折 旧, 这不会形成现金流出.
销售和管理费用预算的现金支付
预算的销售数量 单位产品变动销售管理费用 变动销售管理费用 固定销售管理费用 总的销售管理费用 扣 减 :折 旧 销售管理费用- 现金
四月 20,000
0.5 10,000 70,000 80,000
五月 50,000
0.5 25,000 70,000 95,000
六月 30,000
0.5 15,000 70,000 85,000
销售和管理费用预算的现金支付
预算的销售数量 单位产品变动销售管理费用 变动销售管理费用 固定销售管理费用 总的销售管理费用 扣 减 :折 旧 销售管理费用-- 现金
四月 20,000
0.5 10,000 70,000 80,000 10,000 70,000
五月 50,000
0.5 25,000 70,000 95,000 10,000 85,000
六月 30,000
0.5 15,000 70,000 85,000 10,000 75,000
现金收入预算
我们已经看到了许多现金的 支出, 却没看到现金的收入.
现在看看现金的收入!
现金收入预算
所有的销售都被记录在账目上. A公司的信用方案是 :
70% 的价款于销售当月收入 25% 的价款于销售的下月收入
5% 将给用户作为折扣
3月31日应收帐款为30,000元, 所有这些都可以收回.
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入
三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入
生产预算
A 公司希望期末存货是下个月 预算销售额的20%.
3月31日公司有4,000 件现货存货.
让我们开始准备生产预算.
生产预算
生产量必须足够满足计划的销售量， 并提供充足的期末存货.
预算的销售量 + 期望的期末库存量 = 需要的总产量 – 期初库存量 = 需要生产的产量
预算的销售量 期望的期末库存量 总需求量 减:起初库存量 需要生产的产量
生产预算 原材料
生产预算 人工成本
生产预算:直接人工
每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接 人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工作 40 小时, 每小时工资为10元. 超额工时可以 通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是10
元.
直接人工的现金支付
生产数量 每单位小时数 需要的小时总数 每小时工资率 直接人工成本
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入
三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入
四月 20,000
10 200,000
30,000 140,000
170,000
五月 50,000
10 500,000
50,000 350,000
400,000
六月 30,000
的现货。 3月31日的材料库存量是13,000 kg. 7月生产
量预计为 23,000 件.
生产预算：材料采购
生产的单位数 每单位需材料磅数 材料需求数 期望的期末库存 总的材料需求量 减 :期初存货 材料采购量
四月 26,000
5 130,000
五月 46,000
5 230,000
六月 29,000
六月 29,000
1 29,000 50,000 79,000
制造费用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制造费用-- 现金
四月 26,000
1 26,000 50,000 76,000 20,000 56,000
五月 46,000
1 46,000 50,000 96,000 20,000 76,000
四月 20,000
10 200,000
30,000
五月 50,000
10 500,000
六月 30,000
10 300,000
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入
三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入
四月 20,000
10 200,000
30,000 140,000
六月 29,000
1 29,000 50,000 79,000 20,000 59,000
销售和管理费用预算
生产预算
销售和 管理费用
预算
销售和管理费用预算
销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目 。
变动项目: 运输成本和销售佣金。 固定项目: 广告费用和销售薪金。
管理费用 预算仅包含固定项目。
四月 26,000
0.05 1,300
五月 46,000
0.05 2,300
六月 29,000
0.05 1,450
直接人工的现金支付
生产数量 每单位小时数 需要的小时总数 每小时工资率 直接人工成本
四月 26,000
0.05 1,300
10 13,000
五月 46,000
0.05 2,300
10 23,000