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江财《审计学》习题册及参考答案
第一章总论....................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会.................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第三章注册会计师职业规范......................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第四章注册会计师的法律责任....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第五章审计目标及其实现........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 六．分析题.........................................................................................................................................第六章计划审计工作...........................................一、单项选题题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................第七章审计证据与审计记录......................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 六．案例分析题.................................................................................................................................第八章风险评估................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题：.....................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第九章风险应对................................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第十章审计抽样..............................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................第十一章销售与收款循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多选题.........................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、分析题.........................................................................................................................................七、业务题.........................................................................................................................................第十二章采购与付款循环审计习题...............................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题......................................................................................................................................... 第十三章存货与仓储循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十四章筹资与投资循环审计....................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十五章货币资金审计.........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、业务题......................................................................................................................................... 第十六章终结审计习题.........................................一、单项选择题.................................................................................................................................二、多项选择题.................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、案例分析题................................................................................................................................. 第十八章审计报告..............................................一、单选题.........................................................................................................................................二、多选题.........................................................................................................................................三、判断题.........................................................................................................................................四、名词解释.....................................................................................................................................五、简答题.........................................................................................................................................六、案例分析题.................................................................................................................................第一章总论一、单项选择题1、清政府时期拟定的( )，是我国第一部审计专业法则。
江西财经大学审计学练习册答案
第一章总论答案一、单选题1-5 ABBBC 5-10 CADAC 11-15 DBCDC 16-20 AABDB二、多选题1.ABD2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABD6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABC 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.ABC 16.ACD 17.AD 18.ABCD19.BCD 20.ABCD三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错6.错7.对8.错9.对10.错11.对12.对13.错14.对15.对16.错17.对18.对19.对20.错四、名词解释1. 鉴证业务参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2.财务报表审阅目标参考答案：财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.鉴证业务风险参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
4.实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
5.财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第十章
第十章存货与仓储循环审计一、单项选择题1．D2．C3．A4．B5．C6．B7．D8．B二、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABCD5．ABCD6．ABC三、简答题1．存货的内部控制制度包括哪些内容？与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。
2．存货控制测试程序包括哪些内容？（1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或（其他授权文件。
（2）审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。
（3）实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比，考察其实际遵守情况。
（4）抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收单、领料单核对，检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货，检查存货发出有无不按规定的情况。
（5）检查存货明细账的计价方法是否前后期一致。
（6）检查存货总账与所控制的明细账之间是否定期核对相符。
3．存货截止的主要方法有哪几种？如何选择存货截止测试的样本？对存货进行正确截止的关键是什么？（1）所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。
（2）所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。
并已包括在截止日的存货账面余额中。
（3）所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
（4）所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
（5）在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
第十章思考与练习答案解析一、思考题.......................................................... 1..1.【解答】 ..................................................... 1..2.【解答】..................................................... 4..二、案例分析题...................................................... 4..1.【答案】 ..................................................... 4..2.【答案】..................................................... 5..3.【答案】...................................................... 6.一、思考题1.【解答】2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
审计学的练习与答案(doc 7页)
审计学的练习与答案(doc 7页)第一章（一）单项选择题1、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。
ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于（）。
A、政府审计B、经营审计C、注册会计师审计D、内部审计2、下述提法中不正确的有（）。
A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点3、在下列审计类型中，具有营利性的审计是（）。
A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计C、国家审计机关对于党政干部的离任审计成果和现金流量2、政府审计和注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。
A、二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B、二者相对于被审计单位而言均属外部审计C、二者的审计依据基本相同D、注册会计师必须接受国家审计机关的领导3、在以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（）。
A、内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活B、内部审计的独立性通常比注册会计师审计强C、内部审计与注册会计师审计的目标通常不同D、内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同4、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A、内部审计是注册会计师审计的基础B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率（三）判断题1、注册会计师应对审计单位财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
《审计学》课后习题答案[8页]
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《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。
购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。
2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。
销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。
3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。
领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。
4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。
工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。
5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。
存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。
6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。
银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。
第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
江西财经大学审计学业务题
《审计学》习题集业务题补充：六、业务题（共28分。
）1.丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：应付账款年末余额本年度进货总额长城公司 45 300 元 92 200 元原野公司— 3 960 000 元洪都公司 1 330 000 元 150 000 元科瑞公司 380 000 元 2 246 000元要求：为丙审计人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。
参考答案：丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。
函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。
本年度B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
2.审计人员在审查某企业产品明细账是，发现如下情况：A产品1-11月份采用先进先出法计算产品销售成本，12月份改用后进先出法，12月份收发资料如下：（1）11月末结存5000kg单位成本100元（2）12月5号入库10000kg单位成本130元（3）12月10日销售6000kg（4）12月25号入库8000kg单位成本150元（5）12月30日销售5000kg要求：指出存在的问题，并作出账项调整。
参考答案：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。
在先进先出法下：12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000利润虚减1530000-1280000=250000调整分录为：借：库存商品 250000贷：以前年度损益调整 250000借：以前年度损益调整 62500（250000*25%）贷：应交税费-应交所得税 62500（250000*25%）借：以前年度损益调整 187500（250000-62500）贷：利润分配-未分配利润 187500（250000-62500）借：利润分配-未分配利润 187500贷：盈余公积 1875003.甲会计师事务所因业务需要，雇佣了乙会计师事务所的注册会计师林某参加对甲所客户XYZ公司的审计工作。
《审计学》练习册答案
第一章审计概论一、名词解释1.审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
2.审计对象是指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
3.公允性审计人员经过审计后，应当判明，被审单位的会计报表是否公允地反映了被审单位在会计核算期末的财务状况及整个核算期间的经营成果和现金流动情况。
二、填空题1．（奴隶制社会下）、（官厅审计）。
2. （详细审计）、（英国式审计）。
3.（资产负债表审计）（美国式审计）分。
4．（被审计人）（审计委托人）三、判断题1、（×）2、（×）3、（√）4、（√）四、简答题1．审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
审计的本质特征是独立性；审计关系是审计机构和审计人员、被审计单位、审计委托人；审计对象是指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些活动信息载体的会计报表和其他有关资料；审计的目的是对经济活动进行审查并发表意见。
2．审计的基本分类是按审计主体不同的分类和按审计内容和目的不同的分类按审计内容和目的不同的分类为会计报表审计（财政财务审计）、合规性审计（财经法纪审计）和经营审计（经济效益审计）。
财政财务审计是审计机构对被审计单位的会计报表和有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。
合规性审计是审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经法律的行为所进行的专项审计。
经营审计是审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。
按审计内容和目的不同的分类审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
第二章审计组织形式一、名词解释1.政府审计由政府审计机关实施的审计。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第七章
第七章风险评估与应对一、单项选择题1．C2．3．D4．B5．D6．B7．B8．D9．D二、多项选择题1．ABC2．ACD3．ABCD4. ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD8．ABCD9．ABCD10．ABCD11．ABCD12．ABCD三、简答题1．注册会计师利用风险评估程序的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作，审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。
必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作；（3）提供更多的督导，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管琨层预见或事先了解，在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，避免对审计效果的人为干涉，从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效，注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。
2．注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险？（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
3．注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性？注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。
例如，管理层严重缺乏诚信，注册会计师认为管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案一、选择题1. 审计的基本原则包括以下哪项？- A. 客观性- B. 独立性- C. 专业性- D. 所有上述选项答案：D2. 下列哪项不是审计证据的来源？- A. 会计记录- B. 管理层陈述- C. 市场调查报告- D. 审计师的假设答案：D二、判断题1. 审计师在进行审计时，必须对被审计单位的内部控制进行全面评价。
- 正确- 错误答案：错误2. 审计报告只对财务报表的准确性发表意见，不涉及企业的经营效率。
- 正确- 错误答案：正确三、简答题1. 简述审计的目的和重要性。
答案：审计的目的是通过对企业财务报表的独立评估，提供有关其真实性和公允性的保证。
审计的重要性在于增强投资者和其他利益相关者对企业财务信息的信心，促进资本市场的有效运作，并帮助管理层发现和改进内部控制缺陷。
2. 描述审计过程中的三个主要阶段。
答案：审计过程中的三个主要阶段包括：计划阶段，执行阶段和报告阶段。
在计划阶段，审计师确定审计范围和方法；执行阶段，审计师收集和评估证据；报告阶段，审计师根据收集的证据编制审计报告。
四、案例分析题案例：某公司财务报表显示其收入和利润均有所增长，但审计师在审计过程中发现一些异常交易。
问题：作为审计师，你将如何评估这些异常交易？答案：作为审计师，首先需要对异常交易进行详细审查，以确定其合法性和合理性。
这可能包括与管理层进行讨论，检查相关的合同和文件，以及评估交易的商业实质。
如果发现任何欺诈或错误的迹象，审计师应进一步调查并采取适当的审计程序，以确保财务报表的准确性和完整性。
请注意，以上内容仅为示例，实际的审计学课后习题答案应根据具体的课程内容和习题要求来编写。
审计期末考试江西财经大学,重点啊
5、简述如何获得充分、适当的证据。
参考答案：在财务报表审计业务中，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。
（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。
（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。
（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。
（5）评价证据的充分性和适当性。
1、简述独立性原则。
参考答案：(1)独立原则是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上独立于委托单位。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利害关系。
所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须呈现一种独立于客户的形象，即在他人看来注册会计师是独立的。
(2)独立性要求注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立。
(3)职业道德意见中概括出可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(4)执行审计或者其他鉴证业务的注册会计师如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在事务所申明，并实行回避。
3、什么是审计质量控制准则，简述它与审计准则的区别。
参考答案：（一）审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。
（二）审计质量控制准则与审计准则的区别（1）性质不同。
审计准则是每个注册会计师在审计时应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准则是每个会计师事务所应遵循的管理标准，是针对整个事务所审计实务的控制而制定的。
（2）作用不同。
审计准则是每个注册会计师在执行每项审计业务时都必须遵守的，是指导审计具体工作和衡量审计工作本身质量好坏的标准；而审计质量控制准则，则是要求每个会计师事务所在进行质量控制工作时必须遵守的，是衡量会计师事务所审计质量管理控制有效性的标准。
江财(二专)审计学重点
审计学重点一.名词解释实质性程序注册会计师执业准则过失财务报表审计目标业务风险重要性含义审计风险审计证据审计工作底稿分析程序内部控制控制测试二、简答题1.如何理解和区分经营失败和审计失败如何理解和区分经营失败和审计失败？参考答案：（1）经营失败是反映经营风险的极端情况。
例如，资本投入或借给企业后，就面临着一定程度的经营风险（business risk）。
当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。
（2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。
（3）出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
2.补充所举例子说明管理层认定..........(审计学练习册p43简答题第三题）管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司所有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足3.阐述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
4.简述影响审计抽样样本规模的因素影响样本规模的因素影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性＿＿总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小三、案例分析题1.练习册P119第二题和第三题第二题：该公司坏账准备的计提金额有误。
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第一章总论答案一、单选题1-5 ABBBC 5-10CADAC 11-15DBCDC 16-20 AABDB二、多选题l.ABD 2.ABCD 3.BC 4.ABCD 5.ABD 6.BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.ABC 16.ACD 17. AD 18.ABCD 19.BCD20.ABCD三、判断题1.对2.对3.对4.对5.错6.错7.对8.错9.对10.错11.对12.对13.错14.对15.对16.错17.对IX.对19.对20.错四、名词解释1.鉴证业务参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方Z外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2.财务报表审阅目标参考答案：财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.鉴证业务风险参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对彖信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
4.实质性程序参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析稈序。
5.财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计, 其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
6.审计业务约定书参考答案：审计业务是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和明确审计业务的委托与受托关系、审计目标和范I韦I、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
7.内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
8.非标准审计报告参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
五、简答题1、何谓“审计”，如何理解？参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准Z间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
主要包括以下儿点：（1）审计是一个系统的过程。
（2）具有专业胜任能力的独立审计人员。
（3）经济活动和经济事项的认定。
（4）确定认定与既定标准Z间的符合稈度。
（5）收集和评价认定的证据。
（6）将审计结果传达给利害关系人。
2、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用与审计的功能密切相关，它是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（I）制约作用。
审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审杏、监督和鉴证，揭发各种错误和舞脾，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。
（2）促进作用。
审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审杏和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。
3、简述审计与会计的区别。
参考答案：（1）二者产生的基础不同。
会计是社会生产发展到一定阶段而产生的经济管理活动；审计则是在财产所有权和经营管理权分离的情况下，财产所有者需要对经营管理者进行监督，以检杳其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监督活动。
由此可见，会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动屮的两种不同的需要。
（2）二者的性质不同。
会计是经济管理系统的一个重要组成部分，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入与产出进行核算和分析，这是一种经济管理行为。
而审计是经济监督系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进行监督和评价，因而审计是一种经济监督评价行为。
而且，与会计不同，审计处于具体的经营管理活动Z外, 具有独立性。
（3）二者的职能不同。
会计的基木职能是对经济活动过程及其结果的确认、计量、反映和监督，审计的基本职能则是监督、评价和鉴证，二者Z间存在很大的区别。
（4）二者的方法程序不同。
会计方法体系是由会计核算、会计分析、会计检杳三部分组成的，包括了记账、算账、报账、杏账等内容。
审计方法体系是由规划方法、实施方法、管理方法和报告方法四部分纟R成的。
其屮，实施方法中又包括了确定审计事项、收集审计证据、对照标准进行评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进行全面评价。
（5）二者的责任不同。
会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进行的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。
审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审杳被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地揭示其屮可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当与否承担责任。
4、何谓“管理层声明” ？简述其类型和作用。
参考答案：（一）管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的备项陈述。
（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。
其屮，书面声明的类型包括: 管理层声明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副木。
（三）管理层的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书, 以明确被审计单位的会计责任。
（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。
5、简述如何获得充分、适当的证据。
参考答案：在财务报表审计业务屮，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过稈，获取充分、适当的证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。
（2）在了解鉴证对彖及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对彖信息可能存在的重大错报风险。
（3）应对评佔的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。
（4）针对己识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。
（5）评价证据的充分性和适当性。
6、审计的基木过程由哪几个阶段组成？备阶段的主要内容是什么？参考答案：审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段屮又包括了许多重要的工作内容。
（1）审计的准备阶段是整个审计过稈的起点，其基木工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。
（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。
进一步审计程序是相对风险评估稈序而言的，是指审计人员创•对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计稈序，包括控制测试和实质性程序。
（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要T作内容包括：编制审计弟异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计T作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。
第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会答案一、单选题1-5 BBDCB 6-10 ACDDC 11-15 ABBDC 16-20 ADDCB二、多选题l.AD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABC 8.ABD 9.BCD 10.ABCD 11. ACD12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABD 16.BC 17.ABD 18.ABCD 19.AB 20.ABCD三、判断题1.错2.对3.对4.错5.错6.对7.对 &错9.对10.对11.错12.错13.对14.对15.对16.错17.错18.错19.对20.对四、名词解释1、注册会计师参考答案：注册会计师（Certified Public Accountants,简称CPA）,是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务等业务的执业人员。
注册会计师是以会计师事务所为单位从事审计业务，其主要职责是对客户所公布的财务报表发表审计意见。
2、有限责任合伙事务所参考答案：有限责任合伙会计师事务所（LLP）以事务所全部资产对其债务承担责任，各合伙人仅对个人执业行为承担无限责任。
但对其他合伙人或未在其监督或控制下的合伙代表人在从事合伙业务过程屮的过错、不作为、疏忽或渎职的行为引起的合伙债务或责任不承担个人责任，除非他育接参与了该项业务，或在此类行为发生时已经知道或收到了通知。
3、有限责任公司制会计师事务所参考答案：有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。
4、互惠原则参考答案：互惠原则，是指外国籍公民所在国允许屮国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加屮国注册会计师统一考试。
5、个人会员参考答案：个人会员是指取得注册会计师资格的白然人。
凡参加注册会计师全国统考全科合格并经申请、批准和依照原规定考核取得会员资格者，为注册会计师协会个人会员。
6、会计师事务所参考答案：会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。
会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
7、团体会员参考答案：团体会员是指依法批准设立的会计师事务所。
凡依法批准设立的事务所，均为屮国注册会计师协会的团体会员。