国家税收概述

个人所得税税率表（三）稿酬所得
级 数
含税级距
1
不超过15,000元的
2 超过15,000元到30,000元的部分
3 超过30,000元至60,000元的部分
4 超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
不含税级距
不超过14,250元的 超过14,250元至27,750元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 超过51,750元至79,750元的部分
2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用 的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席 税等（严格来讲，我国的地方税只有屠宰税和筵席 税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收 的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的 一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直 接涉及到中央与地方的共同利益。
五、税收的分类
税率的形式
1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。
2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率。
3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
六、我国主要税种
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5%
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节 税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位 和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、 耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
五、税收的分类
管理和使用权限
1、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用 或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使 用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税 一般收入较大，征收范围广泛。
超过79,750元的部分
税率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣 除数
0 750 3,750 9,750 14,750
个人所得税税率表（四）特许权使用费
级 数
含税级距
不含税级距
1
不超过20,000元的
2 超过20,000元到50,000元的部分
3
超过50,000元的部分
不超过16,000元的 超过16,000元至37,000元的部分
超过37,000元的部分
税率(%)
速算扣 除数
20
0
30 2,000
40 7,000
三、税收的七大要素
1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关 直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。 2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。 3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应 纳税额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进 税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。 4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应 当缴纳税款的阶段。 5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款 的具体时间。一般的按次与按期征收两种。 下沙代理注册公 司 6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住 所地，也有规定在营业发生地。 7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给 予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与 鼓励性两种。
国家税收概述
制作人：张京荣
一、税收的概念与本质
税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和 来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借 公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民 收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配 关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、 纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
二、税收的特征
1、强制性
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭 借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进 行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都 必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限 度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁， 这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个 方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收 征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收 的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为， 国家可以依法进行处罚。
（3）气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升（含 2.0 升）的 9%
（4）气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的 12%
（5）气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（含 3.0 升）的 25%
（6）气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的 40%
（7）气缸容量在 4.0 升以上的 5%
二、税收的特征
2、无偿性
税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一 部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬 或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收 入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方 面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何 报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还 给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是 一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不 是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他 财政收入形式的重要特征。
一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
八、我国消费税主要税率
税目
税率
45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25%
30%
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
工商税 工商税
农业税 农业税
税收管理权限 中央地方共享税
中央税 地方税 中央税 中央税 地方税
地方税 中央地方共享税 中央地方共享税
中央地方共享税
七、我国增值税主要税率（2016）
七、我国增值税主要税率（2016)
七、我国增值税主要税率(2016)
七、我国增值税主要税率(2016)
七、我国增值税主要税率(2016）
超过41,255元至57,505元的部分
7
超过80,000元的部分
超过57,505的部分
Байду номын сангаас
个人所得税税率表（二）劳务报酬
级 数
平均每月收入
1
不超过1500元的
2
超过1500元至4,500元的部分
3
超过4,500元至9,000元的部分
4
超过9,000元至35,000元的部分
5
超过35,000元至55,000元的部分
3、监督经济活动
国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题， 监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争， 从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
五、税收的分类
按课税对象
1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为 课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税 类，税种。
分类 流转税 所得税 财产税 资源税
行为目的税
税种 增值税 消费税 营业税 关税 企业所得税 个人所得税 社会保险税（也称工薪税） 房产税 车船使用税 城镇土地使用税 一般资源税 级差资源税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 印花税 屠宰税 耕地占用税 契税 土地增值税
征收管理体系 工商税 工商税 工商税 关税 工商税
2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税 对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，包 括企业所得税、个人所得税等税种。内外资企业所得税率统 一为25%。
3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课 税对象的一类税。
4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对 象的一类税。
二、税收的特征
3、固定性
税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准 征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价 办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一 个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。 对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须 共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都 不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制 度规定。
6
超过55,000元至80,000元的部分
九 税率(%)
速算扣 除数
、 3
0
我 10 105
国 20 555
25 1,005
个 30 2,775
人 35 5,505
所 45 13,505
得
税 税率(%)
速算扣 除数
税 3
0
率 10 105
20 555
25 1,005
30 2,775
35 5,505
九、我国个人所得税税率
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分
不超过1455元的 超过1455元至4,155元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 超过27,255元至41,255元的部分
2.中轻型商用客车
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
个人所得税税率表（一）工资薪金所得
级 数
应纳税所得额(含税)
应纳税所得额(不含税)
1
不超过1500元的
2
超过1500元至4,500元的部分
3 超过4,500元至9,000元的部分
30%
5% 10%
15%
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
3%
3% 10%
八、我国消费税主要税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在 1.0 升（含 1.0 升）以下 1%
的 3%
（2）气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升（含 1.5 升）的 5%
四、税收的职能
1、组织财政收入
税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩 余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。 组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。
2、调节社会经济
政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集 团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可 支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将 影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济 活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。