新形势下铁路基层单位的财务管理

浅析新形势下铁路基层单位的财务管理

摘要：铁路在当前的经济形势下，既面临着铁路建设大发展，也面临世界经济危机的考验，作为铁路基层单位的财务管理，怎样在创新上下功夫，在管理上做文章，为铁路改革发展做出保证，是我们今后一段时期面临的主要任务。本文从战略财务管理的角度出发，论述了当前基层财务管理存在的问题，提出了一些解决当前实际问题的措施和办法。

关键词：新形势下；铁路；基层；财务管理

铁路是我国国民经济的大动脉，在我国经济社会发展中具有重要作用。近年来虽然有了飞速的发展，但与国民经济发展的实际需要相比,铁路发展仍然不足,客货运输能力持续紧张,主要干线长期处于饱和甚至超饱和状态,铁路运能不足的“瓶颈”制约矛盾突出。当前面对铁路大规模的建设和世界金融危机的考验，作为铁路基层单位的财务管理，怎样在创新上下功夫，在管理上做文章，为高效筹措建设资金作保证，不断提高经济效益，是我们今后一段时期面临的主要任务。本文从战略财务管理的角度出发，论述了当前基层财务管理存在的问题，提出了一些解决当前实际问题的措施和办法，供大家参考。

一、目前铁路财务管理存在的问题及原因分析

1.财务管理在基层铁路管理中的核心作用并没有得到很好的发挥。铁路目前的体制还没有完全理顺，铁路实行在是所有权和经营权高度统一的模式，这种模式使企业管理者缺乏有效的内部监管和

监督机制，往往越权行事，干涉财务管理工作。同时，有些基层管理者也缺乏财务管理的相关知识和相关经验，未树立现代财务管理观念，致使财务管理水平较低，未能发挥其应有的地位和作用。

2.基层单位预算管理的科学性、准确性有待于进一步提高。(1)铁路定额系统不够完善，跨区域定额存在较大差异，在编制财务预算时依据不足，导致预算管理出现偏差，难以保证预算编制的准确性，科学性。(2)有些单位把工作重点放在了安全、任务上，认为只要保住了安全，别的都好说，未能充分理解预算对本单位的重要意义，对实际需求了解不够，在编制预算时未能引起足够的重视，预算的准确性不足。(3)由于预算过严、定额过紧，致使预算单位频繁打报告向上级要钱，财务部门大量的日常工作围绕着处理资金申请报告，在预算刚刚确定，甚至还没有确定时，就在准备要求追加预算的文件，没有精力放在执行预算、监督资金使用情况和参与单位的发展规划和项目的选择确定等重点方面，致使财务监督缺位。

3.基层铁路财务信息技术手段还比较单一，不能很好地为企业经营决策提供强有力支持。铁路运输企业各项作业和流程之间都有密切联系。如机、车、工、电、辆等各部门作业和流程的计划性、及时性和协调与运输组织有密切的联系。每项作业和流程都能带来有形或无形的价值。对于铁路财务管理来说，不仅要进行静态的成本管理，还要进行动态的考核分析，不仅要进行筹资决策，还要进行资金的合理调配和风险控制，不仅要加强铁路运输企业内部的成本

核算，还要加强企业的外部监控，如与供应商之间的联系，与顾客之间的联系等等。而目前现有的财务管理系统软件还不能满足上述要求。

二、解决铁路基层财务管理问题的理论基础和分析框架

铁路运输企业长期受体制的影响，再加上自身产品和服务的特殊性，经营管理方式受传统管理方式的影响较大，要改变这种现状，财务管理已经不仅仅是运营财务管理，更重要层面是战略财务管理。战略财务管理是指管理会计人员根据企业本身及竞争对手的分析资料，帮助管理者评价企业战略，进而创造竞争优势，以达到企业有效地适应外部持续变化环境的一种管理方法。

企业的战略财务管理职能包括：财务分析与财务预测、资本预算(投资项目管理)、流动资本管理、长期融资、中短期融资、资本成本与资本结构、跨国企业财务管理以及兼并与破产的管理。战略财务管理作为优化企业核心流程的基础理论体系，是提高铁路运营效率，加快铁路企业改革步伐，提高铁路企业经济效益的有力武器，对铁路运输业具有重要的意义。

三、解决基层铁路财务管理存在问题的思路及对策

1.强化基层财务预算编制的精确性，实现财务预算科学化

财务预算是财务预测和财务决策的具体化，也是组织实施财务控制的依据。铁路财务预算由于受生产力布局的不断调整、铁路提速、机车车辆更新换代频繁、自然灾害等不可控因素的影响，很难做到精确，每年到年末调整预算成了常态。由于受这种惯性思维的影响，

大家每年到了年末都在自觉不自觉地等靠要，而不是积极主动地去想办法增收节支，这种思维定式在一定程度上挫伤了一些预算执行比较好的单位积极性，也给预算的完成造成了极大的隐患。而且现在财务预算与业务预算脱节的情况比较严重，造成业务部门只管生产或安全投入，不考虑资金来源和成本费用的控制，给财务管理带来很大的难题。要解决这个问题，首先要从以下几方面来控制：(1)组织上要充分给予保证。由于部门预算编制涉及面广，必须在财务部门内部和财务、业务部门之间进行很好的协调组织，因此必须要有一个有力的组织保证，成立专门编制预算的小组，组织和协调单位内部的职能部门和执行部门，做到分工合理、明确责任、相互配合、环环相扣，做好统筹安排。

(2)建立科学的全面预算管理系统。全面预算管理是企业管理的重要组成部分，也是提高企业资源效率和经营效果的重要保障。通过全面预算管理，可以将企业关于结构调整、资源配置、重大投融资、技术改造等决策贯彻到日常经营活动中去，实现对企业经营活动的适时调控。

(3)加强基层各单位的跨局、跨区域对标工作。如同一型号机车，在条件相近地段的牵引支出；工务线路维修支出；接触网维修支出；机车大中修支出；客车车辆维修支出等；确定一个明确的标准和支出定额，为预算的精确编制安排做出一套详细的定额体系；而目前铁路机车车辆型号复杂，线路所处地理位置、气候等条件不同，作业方式不同等，无法在本区域完成此项工作，需要上级部门进行协

调，给予支持。

(4)细化不可控费用。参考历史资料和数据，将某些不可控费用转化成可控费用下达到各部门，如自然灾害支出，物价上涨因素等，在预算安排时要考虑进去，做到尽量不调整预算；

2.强化基层单位资金管理，完善资金控制制度

(1)要建立有序的资金循环机制。以铁路资金结算中心为中心，强化资金统一管理，集中调度，有偿使用，保持合理的筹资结构，适度负债经营，力求降低筹资成本和筹资风险。

(2)要强化资金结构管理，保持资金构成的合理化。合理的资金占用结构是保证资金发挥最大效能的前提，基层财务部门要运用财务测算方法确定最佳购存点上的资金结构，扭转企业在资金配置上畸轻畸重的现状，改变财务部门坐等货款回笼的被动局面，采取机动、多变的结算方式，加大对资金运筹的调控力度，监督货币回笼，时刻注意资金运转偏差，适时调整资金结构。

(3)开发专门的资金监控软件，加强铁路建设资金管理。铁路大规模建设，对资金要求越来越高，怎样用好合理用好铁路建设资金，是铁路实现跨越式发展的关键。为此必须设计一套专门的管理软件，从预算、招投标、资金拨付、验工计价、竣工验收等一系列环节，全部联网统一信息化管理，让资金的动态随时处在掌控之中。财务部门要多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算论证，加强长期投资的可行性研究，树立投资回报观念，考虑货币时间价值和风险价值，准确比较项目的投资