高校会计电算化系统下内部控制
高校会计电算化系统内控制度探讨
通 过 相应 的诸 如 试 算 平 衡校 验 、 控 制 总 数校 验 等 技 术 控 制方 式 及 时 全面 的校 验 会 计 数 据 的 真 实 可靠 性 。
入， 高校会计电算化系统在提 高高校财务工作效率， 规范各项财 务工作中起到了积极有效 的作用。 但 是 目前我 国大部分高校 在 运用会计 电算化系统 方面还处于一般水平 ，多数高校财务人员
统开发和操作相分离、 日常操作者与维护者相分离、 系统操作和
会计档案管理职责相分离等。在对 不相容的 岗位职责分离后 ， 能够及 时规避各类舞弊行为。另外 ， 还要加 强对数据通讯和网
络 的控 制 ， 以避 免 数 据 实 际传 输 时 出现 泄漏 、 失 误 等不 良情 况 ，
（ 三） 常用控制制度 首先 ， 会计数据的输入工作具有一定的复杂性， 实际输入 是 否可靠 、 精准对会计信息的准确性起到了决定性的作用， 即使发 生极小的错误 都会 削弱会计信息的水平与真实性 。所 以， 应根
高校 会计 电 算 化 系统 内控 制度 探 讨
厉 洁
（ 西南政 法大学人事处 重庆 ４ ０ １ １ ２ ０ ）
摘 要 ：随着高校会计电算化改革的不断深入 可靠完善 的会计 电算化信息 系统使得 高校会计工作效率得到 了大大的增强。但与
此 同时 ．其 改变了会计的组 织结构与会计核算的形式 ，致使传统的 内部控制制度 的对 象、形式和 内容发生了变化，高校会计 内部
只 会 简 单 的操 作 ， 未将 会 计 电算化 的职 能 作 用全 面 发 挥 ， 有 的 高 校 甚 至 因 内部 监 督 管 理 不 善 ， 给 学 校 带 来 了不 必要 的损 失 。造
其次， 会计数据输 出通常涵盖 了打印输出、 备份文件输出等
会计电算化环境下对内部控制制度的思考
会 计 电算化 环境 下对 内部 控制 制度 的思考
王 彦秀
（ 河南信 息管理学校 ， 河南 郑 州 ４ ０ ０ ） ５ ０ ８ 【 要】传统 的手 ＿ｉ 帐被计算机记账替代后 ， 大地提 高 了会计 的工作效 率， 摘 ｚｅ －￣ 极 财务核 算及 财务管理也随之发生 了 巨大的 变化 。 由于内部控制制度 的不相适应 ， 使单位的财务管理 方面出现 了前所未有 的新 问题 ， 一定程度上制约 了单位 经济的发展 。 在 在 会计 电算化迅速广泛应用的今 天， 如何在会计 电算化环境 下建 立行之有效的 内部控制制度具有十分重要 的意义。
●
ｑ ０
行非法操作 时很具欺骗性， 手段更隐蔽， 往往很难及 时发现 。 甚
２ 管理控制 。内部控制 的关键就在 于不相容职务 的分离， ． 至利用工作 之便窃取有关 商业机密 ，非法 获取有关会 计数据 企 业 为 防止 舞 弊 或 欺 诈 ， 建 立 一 整 套 符 合 职 责 划 分 原 则 的 内 应 等 。这些特 点和要求对会计资料保存 的完整性产生新 的风 险。 部控制制度 ， 还应建立起 职务轮换制度 。管理控 制其基本 目标 大量的会计信息通过开放 的网络传递 ， 各种计算机病毒乘虚而 是建立恰当 的组织机构和职责分工制度 ，以达到相互牵制 、 相
【 关键词】会 计电算化 ； 内部控制
一
、
会计 电算化下内部控制存在的风 险
况建立和完善会计 电算化信息 的内部控制制度 。内部会 计控制
１ 不适 当 的 系统 设 计 带 来 的风 险 。 由于 在 手 工 会 计 环 境 的方法需做相 应的变化 ， 围绕 内部会计控 制 目标 ， ． 要 结合 电算 下 ， 于 一项 经 济 业 务 处 理 的每 个 环 节 必 须 经 过 某 些 具 有 相 应 化 内部会计控 制的特点 ， 出更高的控制要 求， 对 提 选择 新的更 多 权 限 人 员 的 签 章 。 在 会计 电算 化环 境下 ， 由于 目前 研 制 人 员 所 的控 制 对 象 ， 取 更 好 的 控 制 方 式 ， 重 新 构 建 一 套 较 为 完 善 采 来 考 虑 的 问 题 不 十 分 周 密 ， 容 易 产 生 风 险 。会 计 人 员 可 能利 用 的 内部 控 制 体 系 。 很
电算化条件下高校会计内部控制对策论文
电算化条件下高校会计内部控制的对策研究摘要：高校会计电算化的发展对高校会计内部控制提出了更高的要求。
加强高校会计内部控制有利于高校会计资料的保管，有利于提高信息资料的可靠性和准确性。
目前会计电算化条件下高校的会计内部控制存在着一些亟待解决的问题，需要高校采取积极的对策加以解决，加强会计的内部控制，促进高校的发展。
关键词：电算化高校管理会计内部控制随着计算机信息技术在全世界的飞速发展和普及，高校的会计工作方式和方法也发生了深刻的变革。
我国多数高校已经实现了会计电算化，取代了原来的手工记账方式，转变了工作模式。
但在高校全面推进应用现代会计操作方式的过程中，熟悉了传统记账方式的会计人员无法短时间内学会计算机的会计操作，这就导致了一些问题的出现，如果不立刻解决这些问题，有可能酿成以后无法挽回的局面。
一、电算化条件下高校会计内部控制面临的问题1.会计电算化的信息系统控制欠缺随着会计电算化的到来，各高校也纷纷引进相关的电算化软件程序，但由于采用的软件差异性较大，导致了在应用过程中出现数据丢失、被篡改或被破坏的现象。
软件系统的安全运行控制比较薄弱。
会计电算化信息系统的正常运行离不开日常的系统维护和管理。
但在应用现代科技手段过程中，由于高校没有及时引进电算化专业会计人员，导致了电算化系统不能得到合理的使用，系统也得不到应有的维护，不能很好的解决实际工作中出现的问题。
再者电算化系统的设置不合理。
由于传统手工记账的环节比较紧凑，发现问题后可以调整账务处理，但电算化系统却提供的是反结账、反记账的功能，可以不留痕迹的反复修改错误，灵活度较高，但这项功能却给电算化系统的内部控制带来了困难。
电算化系统的模块之间缺乏良好的通用性，集成程度较低。
由于尚未建立会计电算化系统的一体化模式，高校的电算化系统往往与其它子系统相独立，各子系统间不能完全实现信息的共享和交换，仍然需要在各子系统上直接调用会计信息，这样加大了数据的输入量，增加了人为错误的发生率，也导致了内部控制的难度加大。
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
浅论高校电算化会计系统内部控制
般有合格的档案管理人员 、完善的资料
借用和归还手续 、 完善的标签 和索 引方法 、
项交易发生时 ，有关该项交易的有关信息
由业务人员直接输 入计算机 ，并由计算机 自动记录 ，原先使用 的每项交易必备 的各 种凭证 、 单据被部分地取消了 ， 原来在核算 过 程中进行的各种 必要 的核对 、审核 等工
用 部 门 的需 要 ， 据 的发 送 对 象 、 数 应 有 数 份
其 四，网络的迅猛发展及其在财务 中
的进一步应用 带来 了层 出不穷的新 问题 。
目前 财 务 软件 的 网络 功 能 主 要包 括 远 程 报
整 、保证会计系统对高校经 济活动反映的 正确和 可靠 、 达到高校管理的 目标 ， 高校 内
的更 为 复 杂 的业 务活 动 。原 先 应 由会 计 人 员处 理 的 有 关业 务 事 项 ，现 在 可 能 由其 他
迹地被篡改 ，而数据库技术的提高使数据
高度集中 ，于是未经授权的人员有可能通 过计算机和网络浏 览全部数据文件 ， 复制 、 伪造 、 销毁高校重要的数据。 计算机犯罪具 有很大的隐蔽ｌ和危害性 ，发现计算机舞 生 弊和犯罪 的难 度较之手工 会计系统更 大 ， 计算机舞 弊和犯罪造成 的危害和损 失可能
行等 ， 实现这些功 能就必须有相应的控制 ， 从而形成 电算化会 计信 息系统 内部控制的
新 问题 。
要 ，内部控制制度的范围和控制程序较之
手工会计 系统更加广泛 ， 更加复杂。
其 二，电算化会计系统 改变 了会计凭 证的形 式。 在电算化会计 系统中 ， 会计和财
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、前言随着信息技术的快速发展，会计电算化系统已经成为企业财务管理的重要工具。
但是，会计电算化系统也面临着安全风险和数据泄漏等问题。
因此，建立完善的会计电算化系统内部控制制度显得尤为重要。
二、内部控制的定义内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列管理活动，包括组织结构、职责分工、流程规范、信息反馈和监督评价等。
其目的是保证企业运营过程中合法合规、高效稳定和风险可控。
三、会计电算化系统内部控制制度的作用1. 保障财务数据安全性建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效保障财务数据安全性，防止数据泄漏或被篡改。
例如，通过设置权限管理机制，对不同用户进行不同级别的权限管理，确保用户只能访问其需要使用的数据和功能。
2. 提高工作效率良好的内部控制机制可以减少人为操作失误，并提高工作效率。
例如，通过自动化流程控制，可以减少人为干预的机会，提高工作效率。
3. 防范风险建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效防范风险。
例如，通过建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
4. 提高财务报告准确性完善的会计电算化系统内部控制制度可以提高财务报告的准确性。
例如，通过实现数据自动核对和校验机制，保证数据的准确性和一致性。
四、会计电算化系统内部控制原则1. 合法合规原则企业应遵守国家法律法规、行业标准和企业内部规章制度等要求，确保所有操作符合法合规。
2. 内部监督原则企业应建立健全的内部监督机构，并对其进行有效监督。
同时，应加强对员工行为的监管和管理。
3. 自动化原则企业应尽可能采用自动化技术来完成各项工作，并建立相应的自动化流程控制机制。
4. 审计跟踪原则企业应建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
5. 分工原则企业应根据职责分工原则，对不同的员工进行不同的权限管理，并建立相应的审批流程。
6. 数据安全原则企业应建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据不丢失或被篡改。
电算化会计信息系统的内部控制措施与方法
电算化会计信息系统的内部控制措施与方法随着信息技术的大范围深入应用，会计信息平台已由传统的手工会计核算模式发展为电算化会计信息时代。
电算化会计信息平台为企业带来方便、高效的工作平台，但是加强会计信息系统内部控制是此平台得以高效运行的重要保证。
标签：电算化会计；信息系统；内部控制；措施；方法一、电算化会计概述1.电算化会计概念电算化会计以会计与计算机学科为基础，在实际实践中发展而成的新兴学科。
目前该学科处于高速发展状态下，理论知识尚未全面展现在人们面前，但可从已有的会计电算化实际实践中能够获取整体理论轮廓。
2.电算化会计特征（1）电算会计是信息经济中的会计在企业发展中，三大经济支柱并非独立存在的，而是形成大环境、大气候，便是企业的信息化历程。
当企业的信息化水平较低时，电算化会计便处于核算层，处于相对较低的层次。
随着企业信息化水平的日益提升，电算化会计也得以日益成熟，逐步转变为核算层与管理层结合，最终转变为核算层与管理层再加决策支持层相结合。
电算化会计是企业集成化信息平台的基础与核心，电算化会计的建设与发展无法脱离开企业集成化信息平台的建设与发展。
同样地，企业集成化信息平台建设与发展同样离不开电算化会计的建设与发展，二者之间无法独立存在。
（2）电算会计是管理、决策及战略会计在还没有管理会计时，只有核算会计，会计更多地扮演着提供经济数据的角色。
而拥有了管理会计后，会计的管理职能得以有效发挥，但因管理会计中复杂的数据计算、统计处理，致使管理会计的推广应用面临较大的限制，而决策会计与战略会计需要较为复杂的数学知识，致使会计方法只在小部分员工中应用，并且也只在极小部分企业中应用这些功能，明显不利于决策战略会计在推动社会生产力中的作用。
而电算会计利用网络技术，从供应链及营销环节实时收集各种应用数据，及时地分析处理并反馈给对应德人员，能够极大地改善管理效率。
更为重要的是，基于电算化会计信息系统能够实时获取部分特殊信息，并根据管理需求进行信息处理从而控制整个经营过程。
会计电算化下内部控制存在的问题及对策
会计电算化下内部控制存在的问题及对策会计电算化给企业的财务管理带来了很多便利，但同时也给企业的内部控制带来了新的挑战。
以下是会计电算化下内部控制存在的问题及对策。
问题一：系统开发不完善在会计电算化中，系统开发是非常重要的一环。
如果系统开发不完善，就容易导致数据的准确性和完整性问题，从而影响企业的内部控制。
系统中的数据输入控制不严格，导致数据错误或者丢失；系统中的审批流程不明确，导致操作不符合企业的规定等。
问题二：权限管理不严格在会计电算化系统中，权限管理是一项非常重要的内容。
如果权限管理不严格，就容易导致用户滥用权限，从而影响企业的内部控制。
用户可以随意修改他人的数据，或者可以查看和导出敏感的财务信息等。
对策：-建立严格的权限管理制度，明确各个用户的权限范围和操作权限。
-进行有效的用户身份验证，确保用户身份的真实性，防止非法用户获取权限。
-定期检查和审计各个用户的操作记录，发现违规操作及时进行处理。
问题三：数据备份和恢复不及时在会计电算化系统中，数据备份和恢复是非常重要的一环。
如果数据备份和恢复不及时，就容易导致数据的丢失和无法恢复，从而影响企业的内部控制。
系统发生故障或者遭受攻击时，无法及时恢复数据，导致企业无法正常运营。
对策：-建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据的及时备份和恢复。
-定期进行数据备份，并将备份数据存储在安全可靠的位置，防止数据的丢失。
-进行数据恢复的测试，确保在发生故障或者遭受攻击时，能够及时恢复数据。
会计电算化给企业的内部控制带来了新的挑战，但只要加强系统开发、权限管理和数据备份恢复等方面的控制，就能够解决这些问题，保障企业的内部控制的有效性。
企业还应定期对内部控制进行评估和改进，不断提高内部控制的水平，确保企业的财务管理的稳定和安全。
高校会计电算化系统的内部控制问题探讨
目前 ， 高校 已经基 本实 现 会 计 电算 化 ， 是 大 多 数 高校 但 并没有 针对 这一改 变建 立 专 门 的 内控 体 系 。内控 体 系还 停 留在手 工会计 核算 阶段 ， 的甚 至 没有 设 立 内控 体 系 ， 成 有 形 巨大 的风险暴 露 。内控 制 度 的各 个 组成 部 分 ， 即组 织 控 制 、 操 作控 制 、 数据输 入与 输 出控 制 、 件 与 软 件 系统 的 开发 与 硬 维护控 制 ， 或者 缺少或 者不完 善 。 ２操 作人 员权 限管理 和岗位 责任 制形 同虚设 ．
会 计 电算 化 的权 限 管 理 ， 通 过 会 计 系 统 的 用 户 名 和 密 是 码 实 现 的 。会 计 人 员 碍 于 同 事 关 系 ， 能 严 格 按 照 规 章 保 管 不
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
工和 系统协 同控制 。
３ 会计 电算化对 会计 人员 要求更 高 ．
高 校会计 电算 化不 仅要 求 会 计 人员 精 通 基本 的会 计 和
认 识
在 会计 电算化 环境 下 ， 原先 由手工 完成 的工作 现在 大 部
分 由会 计 系统代 替 ， 应 的手工 核算方 式下 的一些 内控 措 施 相
也 由会 计信 息系统 借助一 定 的软件 和程序 完成 ， 比如借 贷平 衡 检查 、 额 发 生 平衡 检 查 、 余 总账 和 明 细账 一 致 性 检 查 等 。
地 震 、 灾等传 统 的数据 灭 失 风 险 ， 际 上 电磁 介 质相 对 纸 水 实
机 完 成 基 本 的 会 计 业 务 ， 要 完 成 包 括 人 力 资 源 、 务 分 析 还 财
浅析会计电算化信息系统下的内部控制
１内部 控 制 制 度 的 内 容
内部 控制 是指 一单 位 内部的 管理 控制 系统 ， 保证 单位 经济 活动 正 常 即为 进 行所 采取 的一 系列 必要 的管 理措 施 ， 仅包 括单 位最 高管 理 当局 用来 授权 不 与 指 挥 经济 活 动 的各 种 方 式方 法 ， 也包 括 核 算 、 核 、 审 分析 各 种 信 息 资料 及 报 告 的程序 和 步 骤 ， 包括 对 单位 经 济 活动 进 行综 合 计 划 、 还 控制 和 评价 而 制
三 、 结 束 语
综 上 所述 ， 计 报表 局 限性 的 根 本 原 因 是会 计 报 告 理 论 的 缺 陷 ， 计 会 会 方法的缺陷是其主要原因， 而会计体制的缺陷是其 重要原 因。 要增强会计 报 告 的有 用 性 ， 就必 须对 会 计 理 论 、 会计 方法 和 会 计 体 制 三 个 方 面进 行 配
一
电算化会计信息系统的内部控 制可以划分为： 组织控制、 操作控制 、 系 统安全控制、 系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面 的控制。 它们都是用来预防、 发现、 纠正系统所发生的错误 、 舞弊和故障， 使系统 能 正常运 行 ； 供可 靠和 及 时的 信息 保证 。 是提 与手 工会 计 系统相 比， 它 们 也是 计算 机 应用 于 会计 信 息 系统 所产 生 的特 殊控 制 。
【］ 李 兰表 ， 计电算 化对 会计 业务 内部 的影 响 中国审 计报》 ４ 会 “ ［］ 王定 讯， 业会 计 电算化 系统 内部 控制 的再 认识 ． ５ 企 经济 经纬 ． 套 改 革 。 ～ 步改 进 、 善 现 行 会 计 报 表 体 系 已迫 在 眉 睫 ， 先 要 对 编 制 进 完 首 会计 报表 所 依据 的 四个 基 本 假 定 进 行修 改 ， 出 新 的 依据 ， 提 以适 应 客 观 经 济形 势发 展 的需 要 ， 建立 机 制 以提 高 财 务 报 告 的 质 量 ， 绝 产 生 虚 假财 务 杜 报告 ； 次 会 计 核 算 由事 后 核算 要 向 事 中 、 前 核算 转 移 ， 其 事 以满 足 加 强 日常 管理 ， 提高决策准确性 、 及时性的需要； 再次要完善会计核算方法 ， 建立一 套能够 与 股市 变化 相适 应 的核 算方 法 ； 最后要 丰 富会计 报 表指 标体 系及 会计 报表 说 明 内 容 ， 以充分 提 示 企 业 的人 力 资 源 、 处 的 客观 环 境 及管 理 状 况 ， 所 拓展财务报告信息内容 ， 解决对人力资源信息的披露 ， 深入研 究人力资源 计 量 的理 论 和 方 法 ， 并进 一 步 探 讨 人 力 资 本 的确 认 问题 ， 重 视对 公 司未 应 来 价 值 趋 势 预 测 信 息 的 披露 ， 足 各 方 面 的 需 要 。 高 会 计 人 员 的业 务 素 满 提 质 ， 强 职业 判 断能 力 ， 重 视对 衍 生金 融 工 具 所 产 生 的 收益 和 风 险 信 息 增 应 的披 露 。
会计电算化系统下内部控制制度
会计电算化系统下的内部控制制度【摘要】会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。
随着会计电算化的飞速发展，利用电算化系统的弱点进行的贪污、舞弊等违法犯罪活动也有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。
【关键词】会计电算化，会计，内部控制制度一、会计电算化舞弊者大多数具有相当高的计算机专业知识和熟练的计算机操作技能，作案时多采用高技术、高智能的计算机手段。
目前舞弊者手法具体概括为以下几类：1.非法改动业务数据。
这是最简单也是最常用的手法。
该手法在经济业务数据输入计算机之前或输入过程中，通过虚构、修改、删除等手段来达到个人目的。
2.非法改动软件程序或文件。
是指舞弊者为了达到个人的某种目的，对财务软件应用程序进行非法改动。
或者通过维护程序来修改或直接通过计算机终端修改文件中的数据。
3.非法改动或窃取输出结果。
此类舞弊的方式主要有非法修改、销毁输出报表、将输出报表送给公司竞争对手或利用终端窃取机密信息等。
4.其他非法操作。
如冒名顶替、盗取密码或磁卡非待进入、仿造或模拟等。
同时，舞弊者大多通过对程序和数据这些无形信息的操作来实现其作案目的，舞弊后对计算机硬件和信息载体可以不造成任何损害，不留痕迹，且作案时间地点不受限制，具有很强的隐蔽性。
因此，会计电算化系统的舞弊带来的经济损失一般都比较大。
如果电算化管理系统遭到破坏，企业在恢复系统之前难以进行正常的业务活动，损失更是难以预计，甚至有可能危及到企业的生存。
二、会计电算化系统的舞弊现象出现的原因多种多样，其中主要有两个方面：1.会计软件的缺陷。
目前市场上有数百种会计软件，有些单位还使用自己开发的软件，各软件的水平参差不齐。
一些企业使用的软件安全性与保密性上存在着诸多的问题和不足，使得舞弊者有机可乘。
我国高校会计电算化系统内部控制存在的问题和对策研究
画寓镳 谛 咆 徭 蒸绫
内部 控 制存在 的 问题 和对策研 究
口 陈 瑞 生
（ 西职业技 术学院 广西 南宁 ５０２ 广 ３ ２ ６）
摘 婴 ：本文对 高校会 计电算化 系统 内部控制 中存在 的问题进行 了分析 ， 出了高校会计电算化 系统内 提
部 控 制 实施 的 保 障对 策 ， 以期 对我 国 高校 加 强 和 完善 电算 化会 计 信 息 系统 内部 控 制 有一 定 的借 鉴 和 指
失误 主要表 现 在 以下几 方面 ： １ 务 流 程 控 制 不 足 。 高 校 会 计 ． 业 电 算 化 的 业 务 流 程 主 要 是 指 进 行 程 序
缺 乏 全面性 考 虑 ，在应 用 中很可 能 造 成 数据 丢失 、 改或 被破 坏 。 给 电算 篡 这 化 系 统控 制带 来 很大 困难 。 １系统 的安 全 运 行控 制 薄 弱 。 会 ． 计 电算 化信 息 系统 的正常 运行 与 日常
的 系 统 管 理 和 维 护 是 分 不 开 的 。 但 在
现 在 系统 内部 进 行数 据 交换 。多 数子 系统 仍 建 立 在 直 接 使 用 数 据 的 基 础
上 。 ： 务 处 理 和 收 费 系 统 之 间 数 据 如 账
检查 ． 过 计算 机 的控制 程序 。 通 对业 务
不 能 直接 传递 ，账 务处 理 系统 只 能按 照 收 费系 统提 供 的数 据重新 输 入 才能
会计电算化系统条件下的内部控制
电算化下内部控制的研究也都有 自己的看法 ， 并逐渐 向更深层迈进。而笔者认为对会计电算 化下内部控制的研究归根到底是一项很重要 的工作， 无论何时都不应忽视。 笔者会在国内外
前辈取得一些研究成果的基础上进行更全面、 更具体 的研究。 全文主要分为四大部分 ，它们分别是绪
近年来 ，国家特别注重对内部控制的研
迅速实现现代化，随着电子技术的日益发展 和数据处理的普及 ， 会计电算化 由此 出现， 并 广泛应用Ｔ４ ￣ 内部控制中，由于我国电算 ｂｌ ｋ
化 发展还没有达到国外相当高级的水平 ， 仍 存在—些漏洞 ，因此这就给企业内部控制带
的内部控制问题－ 产生了浓厚的兴趣。 内部控制 ， 是指在企业单位会计工作中 为了维护会计； 的可靠ｌ ！ ｝ ｉ 瞻 生、业务经营的有 效性和财产完整性而制定的各项规章制度 、 组织措施、 管理方法、 业务处理手续及其他为 防止可能发生的风险而采取的一切措施的总 称。内部控制包括内部管理控制和内部会计 控制 ，我们这里所要研究的主要是内部会计 控制 ，而会计电算化系统条件下的内部控制
了一定的成果。 国内、 国外许多业内人士对会计
原始凭证 、 记账凭证。实施了会计电算化后， 会 计凭证的存放方式发生改变， 由原来 的会计凭 证的方式转变为文件 、 记录的方式存储在磁性 介质上 ， 这样就使会计核算的方式呈现 出无纸 化的晴况 ， 使得修改的数据不留痕迹。 随着电子 商务、 网上交易、 无纸化交易等形式的进…步推
ｍ ｏ ｅ ｐ ｒ ｃ Ｏ ｔ ａ ｕ ｉ ｓ ｃ ｎ ｃ ｒ ｕ ａ ｅ ｍ ｏ ｅ ｓ ｆ ｎ ｒ ｉａ ． ｒ ｅ ｆ ｔ Ｓ ｈ ｔ ｏ ｒ ｆ ｍ ａ ｉ ｌｔ ｅ ｒ ｃ ｒ ａ ｅ ａ ｄ ｏ ｄｎ １
浅谈电算化条件下的内部会计控制
原始凭证、 记账凭证。 会计 电算化后 ， 会计凭
证转变为以文件、 录形式储存在磁性介质 记
会计核算 的准确性和可靠 性也有 了很大 的 提高 ，减 少了因疏忽大意及 计算失误 造成 的差错 ； 另一 方面 ， 任何计算 机系统 都不是
无 懈 可 击 的 ， 度 也 不 可 能 天 衣 无 缝 ， 顺 制 应
经济效益和管理效益。另外 。 会计软件 的修
是会计 对象 、 工作情况 、 息处理 方法和 处 信
理程序等。 企业的经济业务发生均记录在纸 张之上 ， 并按会计 数据处理 的不 同过程分 为
内部会计 控制的有效 实施。” 单位在建立 了 电算化 会计系统后 ，会计 核算和会 计管理
的环境 发生了很大 的变化 ： 一方面 ， 由于使 用 了计 算机 ， 会计数据处理 的速度加 快了 ，
赖计 算机方可录入 、 阅读或查询 ， 其直观 性 较差， 并且修改 、 除和拷贝均 不会留下任 删 何痕迹 ， 有些业务可能 不被打 印出来 ， 因此 极易被篡改而不留痕迹。另外， 数据集 中在
手工会计系统 中， 会出现由于会计 人员
的粗心大意 、 疲劳或处理环节过 多等而产 生
的无意识错误。会计电算化 系统后 ， 数 输入 据正确 、 计算机程序正确 和设备正 常运转三
制度是由人通过会计软件来实现 的，由人员 和计算机相结合来共同完成。 （ ） 二 控制对 象 发生 变化 ， 由对人 的控 制为主转变为对人、 控制为主 机 手工会计系统 中， 内部控制的对象主要
企事 业 单位 的 内部 控 制带 来 更严 峻 的 考 验。 财政部颁布 的《 内部会计规 范——基 本 规范（ 行 ）中指 出 ： 电子信 息技 术控 制 试 》 “
会计电算化对内部控制的影响
会计电算化对内部控制的影响随着信息技术的迅速发展和应用，会计电算化已经成为许多企业的重要工具和核心业务系统。
会计电算化对内部控制产生了深远的影响，既带来了许多便利和效益，又带来了一些风险和挑战。
本文将从几个方面探讨会计电算化对内部控制的影响。
首先，会计电算化大大改变了会计信息处理的方式和速度。
传统的手工账务处理需要大量人力、物力和时间，容易出现人为错误和漏报问题。
而会计电算化通过电子数据管理系统对会计账务进行自动处理，能够提高处理速度和准确度，减少了人为错误的发生。
同时，通过数据库和软件系统的设计和管理，能够实现对信息的及时、准确和安全地存储、提取和传递，大大提高了内部控制的可靠性。
其次，会计电算化对内部控制的影响还在于它能够增强数据的可追溯性和审计的可行性。
会计电算化系统通过记录每一笔交易的详细信息，能够实现对交易流程和数据流动的实时监控和追踪，从而加强了对内部控制的监督和管理。
此外，在审计过程中，会计电算化系统能够提供大量的电子审计证据，使审计人员更加方便地获取和分析数据，更加准确地评估和验证内部控制的有效性。
然而，会计电算化也带来了一些新的内部控制挑战和风险。
首先，会计电算化系统的安全性面临着不小的威胁。
由于数据的电子化和互联网的普及，系统和数据的安全性对于内部控制至关重要。
如果未能建立和实施有效的安全措施，系统可能受到黑客攻击、病毒感染或者数据泄露等风险。
其次，会计电算化系统的可靠性也需要得到重视。
系统出现故障、断电或者软件错误可能导致账务错乱和数据丢失，进而对内部控制产生严重影响。
因此，企业需要建立完善的备份和恢复机制，保证系统的高可用性和可靠性。
此外，会计电算化还对人员的培训和素质提出了较高的要求。
对于企业而言，只有将人员的电算化技能和会计专业知识相结合，才能更好地运用会计电算化系统和工具，保障内部控制的有效性。
因此，企业需要加强对会计电算化的培训和教育，提高员工的技术水平和风险意识，以应对会计电算化带来的挑战和变革。
论高校会计电算化内部控制的风险及防范
定程度上成 为制约我 国高 校会计 电算 化 、网络化 发展进程 的重要因 素。 二、 高等学校加强和完善会计 电算化下 的内部控制制度 １加强会计从业 人员的继续教育 和职业 道德建设 。道德 规范 、 ． 行为 准则 、 能力素质的建设应直接纳入 内部控制结构之 中。单位管理 者应 当 重视 对财务工作人 员的选用与培养， 财务工作人员 的职业 道德水准 增强 和业 务水 平， 达到会计 电算化系统的 主体诚 信。继续教育和会计 职业 道 德建设是 预防会计从业 者违反会计制度及财经法规纪律的根本 ， 只有从 思想上端正 了态度 才能更好地从事会计工作 ， 做到严于律 己。 ２ 订和完善 高等学校 电算化 内部控 制管 理制度 。内部控制 管理制 制 度是针对每一个上 机操作会计 软件的人员而制订的 ， 主要用来规 范每一 个操作人员 的行 为以及各 自之间的权 限限制 。 操作管理制度从 内容上来 看。 一般包括 以下几项 ： １操作人员 的工作 职责和工 作权限。尽管软件 （） 般都 已有 用户管理功 能 ， 其用户管 理的设置 是由人工进行 的 ， 但 这就 需要从制度上对操作人员 的工作职责 和工作权 限加 以规定 ， 用来在用户 管理 的设置和具体 的操作 中执行 。（ ） ２ 预防原始凭证 和记账凭证等会计 数据未经审核而输入计算机 的措施 。 如规定原始凭证必须经有关审核人 员审核并签章后才能输入计算机等 。（ ） 防已输入计算机 的原始凭证 ３预 和记账凭证等未经核对而登记机 内账簿 的措施 。 如规定 已输入计算机的 凭证 需由审核人员核对并签章后方可登记机 内账簿等 。（ ） 立必要的 ４建 上机操作记录制度。使用 日志的形式记录下每个会计操作人员 的机号 、 登录 日期及时间 、 所做的操作等情况 ， 并经常性查看 日志 ， 检查有 无异常 情况 ， 系统操作。 ５ 根据会计 电算化 系统的业务要 求和不相容职务 监督 （） 相分离的原则 ， 设立各 个电脑操作 岗位 ， 系统维护员 、 如 系统管理员 、 数 据 审核 、 数据复核 、 会计 档案管理员 等 ， 明确 岗位职责和操作 权限 ， 每 使 个操作人员 只能在 自己的操 作权 限范围内进行工作 ， 保证会计 电算化 系 统能够 正常顺 利的工作 ， 确保会计数据的安全 、 准确 、 可靠 。 ３计算机病毒 防范 与控制 。计算机病毒对计算机 系统 的安全造成极 ． 大的危 害， 会计 电算化 系统中的数据 一旦遭 到破坏 ， 造成极大的损失 。 将 有些会计人员认 为安装 了杀毒软件 就万 事大吉 ， 其实病毒的变形和更新 是非常快 的， 即使安装 了杀毒软件 ， 也绝非 就高枕无忧 了。 防范病毒最为 有效 的措施是严禁会计 电算化局域 网接入 广域 网中 ，加强安全教育 ， 健 全并严格执行 防范病 毒管理制度 ， 包括 ： 软件 、 软盘及计算 机系统的采购 和更新要通过 计算机病毒检测后 才可使用 ； 建立软盘 管理制度 ， 同时防 止乱拷贝软盘 ， 不使用未经检测 的软盘 ； 安装 防病毒卡 和反病 毒软件 ， 定 期检测并清除计算机病毒 。 ４ 强高校 内部审计监督职能， ． 加 实行有效监督和指导 。 内部审计既是 内部控制 系统的重要组 成部分 ， 是加强单 位 内部 控制 的一个有 效手 也 段 。在会 计电算化 系统中， 由于是“ 人机” 对话的特殊形态， 因而对 内部审 计提 出了更 高 、 更严格的要求。笔者认 为， 高校的内部审计必须包括以下 几个方 面： ） （ 对会计资料定期进行审计， １ 检查电算化会计账务处理是 否正 确、 真实， 审核费用签 字是否符合本单 位内控制度 要求， 证附件是 否规 凭
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高校会计电算化系统下的内部控制摘要：内部控制关系到高校资产的安全完整、关系到会计系统对学校经济活动反映的正确性和可靠性。
学校为实现自己的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证学校的有序、健康发展。
高校在建立了电算化会计系统后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，也为内部控制带来了许多前所未有的新问题，对原有高校内部控制体系造成了极大的冲击，由于电算化会计系统的特殊性，建立起一整套适合电算化会计系统下的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：高校资产；内部控制；会计电算化
中图分类号：g647 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01
一、高校会计电算化系统内部控制的必要性
随着信息技术的广泛应用，会计电算化信息系统的内部控制是十分必要的。
通过内部控制来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是系统提供可靠和及时的信息保证。
与手工会计系统相比，电算化系统也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义在于：
（一）加强高校会计电算化系统内部控制是贯彻实施《会计法》的需要。
高校必须根据高等学校会计制度和国家统一的会计制度的规定，结合自身内部管理需求，建立健全自身的会计电算化系统内
部控制制度，确保会计资料和其他信息资料的真实、可靠。
（二）加强高校会计电算化系统内部控制是适应学校管理体制转变和高校财务管理改革的需要。
随着高校办学模式由单一的政府直接管理向高校多渠道自主办学的转变，高校的财务环境发生了很大变化。
经费筹集渠道多元化，后勤服务社会化等高校经营活动的改革创新使高校财务的管理更加的复杂，迫切需要加大对新形势下电算化信息系统的监督。
（三）加强高校会计电算化系统内部控制是适应互联网时代发展趋势。
目前的高校经济管理活动不再是单纯的依靠纸质文件及单据的传送，而是借助互联网技术，计算机技术及现代通讯技术逐渐实现电子化的管理和结算。
网络环境的开放性使会计信息失真的风险加大，利用计算机进行舞弊贪污等犯罪活动会使会计信息系统的数据被篡改，销毁。
因此确保信息系统运行的安全性已成为保障高校经营管理和资产安全的一项重要的工作。
二、高校会计电算化条件下内部控制的现存问题
（一）一身多职现象严重，安全意识淡漠
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。
采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。
再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，一身多职现象严重，这
使得计算机舞弊现象时有发生。
（二）原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。
但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。
（三）数据的安全性、保密性差
单位财务上的数据应该是保密的，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。
这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。
此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。
这也是手工会计系统不会遇到的问题。
三、针对上述问题，提出以下几点高校会计电算化条件下内部控制的措施
（一）加强对会计基础工作的控制。
会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。
（二）具体控制电算化下的会计处理操作。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的指计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；操作人员要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。
（三）加强对会计资料的管理。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。
应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。
（四）提高内部会计人员的素质。
高校应当加大对内部会计人员的素质培训，组织相关人员进行高级程序和网络安全方面的技能培训。
内部会计人员的素质在内部控制系统中也是占着非常重要的作用。
随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用，要求内部会计人员的素质也要相应的有所提高，这样才能符合现代会计所需要。
如：程序编码控制法、程序追踪法、数据模拟检测法、平行模拟法、整体检测法等方面都需要专业的会计人员。
培养一批既懂财会和审计业务又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部
会计人员是非常有意义的。
（五）加强内部控制审计工作。
加强内部控制审计工作。
对会计资料进行定期审计，审查电子数据与打印存档资料的一致性，审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象，对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。
总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化，促进会计改革的重要保证。
而加强会计电算化的内部控制工作，不断解决制约会计电算化发展的各个环节，才能促进会计电算化向更深层次更高水平发展。
只有不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，才能更好地为提高高校的现代化管理水平和经济效益服务。
参考文献：
[1]李佳.谈如何加强企业会计电算化的内部控制[j].山西财政税务专科学校学报，2008（02）.
[2] 陈岗，吴梅松.电算化会计系统内部控制问题[j].中国管理信息化（会计版），2007（02）.。