内部审计质量管理措施和方法

试论内部审计质量管理的措施和方法

中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01

摘要内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量是保证内部审计发挥其功能的根本、是内部审计工作的生命，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平

关键词内部审计质量管理方法

内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，内部审计质量管理是确保内部审计发挥其职能的重要手段，它通过制定一系列的政策和程序，对审计决策与管理水平、审计技术方法、审计人员的素质等实施监督与控制，以确保审计人员按既定的审计计划执行审计程序，实现项目审计目标，本文从如何提高内部审计质量的角度，对企业内部审计相关因素与环节进行深入分析，提出了完善企业内部审计质量管理的相关对策，以提高企业内部审计质量管理水平。

一、影响我国内部审计质量的主要因素

（一）内部审计法规体系不健全

法律法规不甚健全是导致内部审计制度不够完善、内部审计质量不高的主要原因之一。众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可

循、得以规范，且可使内部审计人员避险有据、保护自己。（二）审计项目质量管理不到位

审计项目质量管理是发挥内审职能、提高审计质量的前提和基础。为保证内部审计质量，内审机构应建立完善的内部审计管理制度，但是，目前部分内审机构的审计计划缺少立项依据，带有一定随意性，项目实施过程中质量控制不到位，存在审计方案缺少复核、授权，现场查证过程缺少督导，工作底稿描述不完整、不清楚，查证不深入、不彻底，报告定性不准确、客观，审计建议不具操作性等，这些问题严重影响了审计项目质量。

（三）审计技术、手段的局限性影响了审计质量

随着组织经营范围不断拓展，业务规模迅速扩大，内审工作的内涵也在发生深刻的变化：一是审计工作重心由合规性审计为主逐步向监督、评价、建设并重职能转变；二是实施全面审计控制，审计防线由过去的事后监督转向事前防范、事中控制。此外，信息化在组织内部经营管理中得到大量运用，使得传统的手工查账式审计方法、技术已不能适用组织的业务变化，不适当的审计技术方法势必影响审计质量。

（四）内部审计人员素质及风险意识

审计人员的知识结构以及业务素质，也是影响审计质量的重要因素，特别是个别审计人员甚至审计组主审的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高；另外，审计人员的风险意识对审计质量的影响也是不容忽视，对于发

现的问题和疑点没有采取严谨的工作态度和合理的方法进行职业

判断，没有完全遵守专业标准和职业道德要求，因而导致了审计风险的产生，影响了审计质量。

二、加强内部审计质量管理的措施和方法

（一）健全的法律法规制度是提高审计质量管理的关键，完善的内部审计质量控制规范体系、质量控制准则，使得内部审计工作的行为有法可依，有章可循；内部审计人员认真执行内部审计质量管理的规范、准则，自觉遵守相关规定，做到依法审计、依章审计，严格遵守法律法规制度不仅可以有效规避审计风险，而且有利于内部审计质量的不断提高。

（二）审计项目质量管理

审计项目质量管理应当贯穿整个审计过程，审计项目立项要有合理的依据，充分考虑审计项目的风险性、紧迫性、效益型以及审计人员的数量、知识结构、主业技术能力等，同时项目的确立必须通过批准程序；编制详细、重点突出、可操作性强的审计方案；审计实施过程中应当与被审单位进行充分的交流、沟通，以确立审计重点、获得被审单位的配合与支持，同时审计过程中应当取得全面、充分、完整、有力的审计证据；最后审计报告中对问题的阐述要事实清楚，证据要全面、有力，审计报告中所引用的法律法规依据要相关可靠。

（三）改进内部审计方法

传统的内部审计工作往往是事后审计，但是随着经济的发展、社

会的进步，我们应更新审计思维，将内部审计工作重心从以往的财务审计转向风险审计、经营审计上来，更加重视对经济和管理的过程审计工作，让审计参与企业的经营，使内部审计更多地关注风险和事前控制，使管理层决策更科学合理。同时采用先进的信息化技术手段，建立信息化环境下的内部审计工作制度，规范信息化下的内部审计工作，加大对内审部门硬软件的投入力度，积极引进高性能、适应性强的审计软件，合理配置网络系统资源，并及时调整或更新审计软件功能，实现企业内部信息资源共享，以便强化内部控制，提高审计质量。

（四）以人为本，提高人员素质，风险意识

要确保审计的高质量、低风险，人的因素是根本。要建立一支高素质的内部审计队伍，一要能自觉地遵守内部审计职业道德规范的要求。二要有良好的与工作相适应的专业知识和专业技能。三要采用多种方式调整内部审计人员结构，实现复合型结构，以适应审计工作的新发展。四是审计人员要树立较强的风险意识。在审计工作中，内部审计人员要认真履行职责，保持应有的职业谨慎性，严格执行审计程序，并通过分析判断，准确识别审计风险，制订防范风险的措施。

（五）监督机制

内部审计业务的监督机制要求内部审计机构既要对内部审计的

各项业务或工作进行自我监督检查，以便及时发现问题、纠正问题，也要接受来自其他各个方面对内部审计业务的监督检查，以便更全

面、更彻底的发现和纠正内部审计中的各种问题。

总之，企业只有从以上各面去完善内部审计质量管理，才能有效提高内部审计质量，降低内部审计风险，实现内部审计目标，提升内部审计价值，促进企业全面提高经营管理水平内部。

参考文献：

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[3]敬文举.提高企业内部审计质量的对策研究.中南林业科技大学学报.2009（7）.