不断深化与完善房产税税制改革
中国商品房房产税法律制度的改革与完善
中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
我国房产税改革的相关问题及建议_刘宁
一、引言2010年5月31日，《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，《通知》指出，财政部、税务总局、发展改革委、国土资源部、住房城乡建设部、环境保护部负责出台资源税改革方案，统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度，逐步推进房产税改革。
房产税具有类物业税的性质，意在房屋持有环节征税，我国早在2003年开始讨论物业税征收问题，2003年10月14日，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出，要“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”。
2009年5月国务院下发的《国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》中要求继续深化房地产税制改革，研究开征物业税。
近几年来，学术界关于房地产税费改革领域主要集中在开征物业税方面，有关于物业税理论问题探讨（吴俊培，2006），物业税在我国开征的必要性和难点（刘桓，2004），物业税改革方案评我国房产税改革的相关问题及建议文/刘宁徐红【摘要】2010年5月31日，国务院批转发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，提出“逐步推进房产税改革”。
随后引起了社会舆论广泛关注和讨论，但笔者研究发现，房产税改革还存在着税理依据、税制设计体系、房产税与房价的关系、房产税与房地产业其他税费的关系等几个方面问题，同时提出了一些相关建议，笔者综合认为，房产税改革还需要研究讨论，改革的具体方案很难马上落实。
【关键词】房产税；课税条件；改革建议【作者简介】刘宁，同济大学硕士研究生，研究方向：行政管理；徐红：同济大学经济与管理学院副教授，硕士生导师，研究方向：公共管理学与比较政治制度。
经济论坛Econom ic ForumSep.2010Gen.481No.092010年9月总第481期第09期成本小于边际管理成本，也小于边际成本，则应该运用“创建市场”的经济激励机制，最优选择为科斯手段。
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。
通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。
接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。
2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。
2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。
3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。
4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。
5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。
2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。
现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。
第二，信息不对称导致税收漏洞。
由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。
税法执行不力。
在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。
我国房产税制度征收困境剖析与治理改革建议
上海彷也发BIJM产税IM度: SEttBWH析与治理改革耀议文/任敏敏［摘要］从《房产税改革暂行条例》到沪渝的房产税改革试点，不断深化的房地产税法改革表明了中国房地产行业经历了从改革试点政策到税收立法的转变。
本文从我国房产税的制度变迁出发，归纳出征收房产税的目向，并着重分析其争议的调控房价功能。
同时，本文针对我国房产税的征收困境，剖析存在的问题，并针对问题提出治理改革建议。
［关键词］房产税；财政；住房保障;税收法定原则一、问题的提出近年来，随着人民物质生活水平的不断提升，房地产行业正迅速崛起。
究其原因，一方面是当前的家庭结构与以往相比，正逐步向核心型转化，由此导致人民的购房需求不断地增加，另一方面是投资性房产在过去十年成为热门的金融工具，房产的投资属性日渐显现。
然而，火热的房地产市场暴露出许多问题：一线城市的高房价压垮新一代的潜在购房者；二、三线城市的房屋供大于求，各个地区之间存在严重的不平衡；"炒房"使越来越多的真正具有需求的购房者无力购置房子，难以解决住房问题。
为了解决住房这一重要的民生问题，我国采取多项调控政策稳定房地产市场，房产税改革也逐渐成为完善我国税制的手段之一。
(-)我国房产税的制度变迁房产税是以房产为征税对象、按照房产价值或者房租收入为计征依据的一种税种.与其相近的概念为房地产税,房地产税泛指与房地产有关的税种,如我国的土地增值税、城镇土地使用税.耕地占用税等。
房产税只是房地产税中的一项税种。
据统计，世界上有130余个国家与地区在征收房产税，且多数国家与地区都将其作为地方政府的主要收入来源与调节分配的重要工具。
1949年以来，房产税的改革主要经历了四个阶段.第一阶段为制度初创期.从20世纪50年代提出《全国税政实施要则》、《城市房地产税暂行条例》到1973年的工商税制改革，由于房地产属国家与集体所有，房地产税仅在名义上存在，没有完整施行.第二阶段为正式确立期.1986年，国务院发布《房产税暂行条例》是正式开征房产税的标志。
2024年新政解读 房产税改革将如何影响房地产市场
地方政府债务风险化解途径探讨
房产税改革为地方政府开 辟了新的财政收入来源， 有助于缓解地方政府债务 压力。
通过将部分房产税收入用 于偿还地方政府债务，降 低债务风险，提高政府信 用水平。
推动地方政府转变发展方 式，降低对土地财政的过 度依赖，实现可持续发展 。
公共服务水平提升保障措施
利用房产税收入增加地方政府 财政投入，提高公共服务水平 ，满足人民群众日益增长的美 好生活需要。
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加快城市更新和老旧小区改造步伐，提升城市形 象和居民生活质量，为房地产市场提供新的发展 机遇。
发展住房租赁市场
鼓励和支持住房租赁企业发展，推动住房租赁立 法工作，规范住房租赁市场秩序。
3
推进智能建造和建筑工业化
借助智能建造和建筑工业化技术，提高房地产项 目的建设效率和质量，降低建设成本，为房地产 市场注入新的活力。
。
长期内财政收入稳定增长机制构建
通过逐步优化房产税税制设计，实现税基广泛、税率合理、征管高效的目标，确保 地方政府财政收入稳定增长。
建立与房地产市场发展相适应的房产税动态调整机制，使房产税收入与房地产市场 发展保持同步增长。
加强房产税征收管理，提高征收效率和透明度，降低征收成本，确保房产税收入及 时足额入库。
完善配套政策措施
合理安排改革进程
根据房地产市场发展情况和税收征管 能力，合理安排房产税改革的进程， 确保改革平稳过渡。
制定和完善与房产税改革相配套的政 策措施，如房地产评估、争议处理、 税收征管等，确保改革顺利推进。
征收管理体制改革方向和目标设定
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明确征收管理体制
建立科学、高效、便捷的 房产税征收管理体制，明 确各级税务部门的职责和 权限，提高征管效率。
对进一步完善房产税的几点思考
ACCOUNTING LEARNING155对进一步完善房产税的几点思考文/武锶芪摘要：本文首先论述了全面改革房产税的几个关键作用，然后提出全面推行房产税所遇到的问题及挑战，相对应的本文在借鉴国际经验和结合我国国情的基础上也给出了改革房产税的相关建议。
关键词：房产税；房价收入比；税制公平近日，随着以深圳、上海为首的主流一线城市的住房价格一路飙升，国内各地一线城市、一线城市周边的城市还有热点二线城市的房价一路高企，许多居民开始透支收入和信用用于住房投机。
大量的用于发展实体经济的钱都从不同的角度流到了房地产行业中，这更加剧了住房的泡沫程度，居民的房价收入比达到了美国爆发次贷危机前的2.71倍。
房产税的改革已经势在必行，但改革中我们仍面临着几个问题需要攻坚，本文也相对应地提出了自己的几点思考建议。
一、进一步完善房产税的作用(一)抑制住房投机就最新数据显示，在住房供给不断增加的同时，每年新增的住宅面积所能安居的人口能超额满足年城市化包括农民工在内的全部城市人口，也就是能满足我国住房的刚性需求，且就中国社科院2015年发布的《住房蓝皮书》来看，我国户均住房已经超过了1.05，也就是说我国现行城镇化过程中住房的改善性需求并不能得以长期维持。
而近两年多个主流一、二线城市“地王”“日光盘”的频频出现，似乎只能用“马斯洛需求层次”中的关于居民更高层次的需求来解释，也就是说住房已经超越了人们的基本生存资料和享受资料而存在，而是作为居民的一个“发展资料”而被投机持有。
现阶段我国居民住宅的持有成本非常低，紧紧限于一个物业管理费的缴纳，而这个物业管理费相较于囤积住房而带来的巨大收益来说，几乎是可以忽略不计的，由此，房产税的改革似乎更显迫切，它能直接加大住宅的持有成本，从而起到抑制投机性需求的作用。
(二)增加地方财政收入，完善地区配套地方政府对辖区内的地产进行房产税的课征，同时又将筹集到的资金用于外溢性很小的公共基础服务，使得纳税人的付出和受益能得到较好的关联。
2023年中国房产税改革政策解读
2023年中国房产税改革政策解读随着经济的不断发展和社会的进步，2023年中国将迎来一项重要改革——房产税改革。
这一改革旨在解决当前房地产市场的一系列问题，促进中国房地产市场的健康发展和社会的可持续繁荣。
本文将对2023年中国房产税改革政策进行解读，以帮助读者更好地理解这一改革的背景、目标和影响。
一、背景近年来，中国房地产市场经历了快速增长和过度投资的阶段。
这导致了房价的快速上涨、房地产泡沫的形成以及房地产市场投资的不稳定性。
为了遏制房地产市场的风险和推动经济结构的优化升级，中国政府决定进行房产税改革。
二、目标房产税改革的主要目标是实现公平、合理和可持续的房地产市场。
具体来说，这项改革旨在通过调节房地产资源配置、促进城乡均衡发展和提高住房供应效率，实现以下几个方面的目标：1. 调控房价：通过房产税的引入，降低投资性购房的吸引力，遏制房价的过快上涨，使住房价格与居民的收入相匹配。
2. 促进供应：房产税改革将通过提高房地产企业的成本，促使其加大开发力度，增加住房供应量，满足居民的合理住房需求。
3. 扩大税基：房产税改革将通过将更多的房地产纳入税收范围，扩大税基，增加政府的财政收入。
4. 优化公共资源配置：通过房产税的征收，可以获得更多的财政收入，进而用于改善教育、医疗、环境等公共服务设施，提高城市的整体发展水平。
三、改革措施为了实现上述目标，2023年中国房产税改革将采取以下措施：1. 建立房产税征收体系：制定相关法律法规，明确纳税人的征税义务和税务机构的征税权限，建立健全的房产税征收体系。
2. 确定税率和税基：房产税的税率和税基将根据房地产市场的实际情况和不同地区的差异进行确定，以确保税收的公平性和可操作性。
3. 确定免税政策和减免措施：对于一些特殊的住房类型和特定的群体，可以设立免税政策和减免措施，以保障住房的基本需求和社会的公平性。
4. 强化征收与监管：加强对房产税的征收和监管力度，建立健全的纳税人信息管理系统，确保征税工作的高效进行。
2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报范本
2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报范本标题：2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报摘要：本文是一份关于2024年出租房屋房产税征收管理工作情况的汇报。
首先，我们将介绍2024年的税收政策和目标。
然后，我们将详细说明房产税的征收程序和管理措施。
最后，我们将总结2024年的工作成果并提出下一步的改进建议。
一、引言2024年是我国房产税改革的关键之年。
为了确保房产税的公正、透明和高效征收管理，我们制定了一系列政策和措施。
二、税收政策和目标1. 房产税税率调整：根据市场情况和收入分配公平原则，对房产税税率进行了调整。
针对高价值房产，适当提高税率，以促进财富再分配。
2. 宽容期政策：为了让纳税人适应新的税收政策，我们实施了宽容期政策，对于房产税的首次征收，提供一定的缓冲期和减免政策。
3. 税收优惠政策：为了鼓励个人及机构按时纳税，我们制定了一系列的税收优惠政策，如提供按月缴纳房产税的选择、积极纳税人奖励等。
三、房产税的征收程序1. 房产税的计算方法：根据房屋的评估价值和税率，计算每套房产的纳税额。
2. 房产税的纳税申报：所有房产所有人需要在规定的时间内填写并提交房产税的纳税申报表。
3. 税务机关的核查和评估：税务机关将对申报表进行核查，并根据需要进行实地勘查和评估，确保纳税申报的真实性和准确性。
4. 房产税的缴纳：纳税人根据申报结果，按时缴纳房产税款项。
四、房产税的管理措施1. 信息化建设：我们大力推进税务信息化建设，建立房产税纳税人数据库和房产评估数据库，提高房产税管理的效率和准确性。
2. 风险管理：建立风险评估模型，针对可能存在的逃税行为进行监测和预警，加强对风险企业和个人的管理。
3. 宣传教育：加强对房产税政策的宣传教育，提高纳税人的自觉性和合规性。
五、2024年工作成果总结在2024年，我们取得了以下工作成果：1. 成立了专门的房产税征收管理团队，加强了房产税的组织领导和协调管理。
房产税改革是什么意思？房产税改革的目的是什么？
房产税改革是什么意思？房产税改革的目的是什么？导读:本文介绍在房屋买房，税费计算的一些知识事项，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
说到房产税，可能你们都不会觉得陌生，但是你知道房产税改革是什么意思吗？简单的说，房产税改革就是对房产税的内容进行一定的调整，其中就包括缴纳费用的项目以及缴费的比例等等。
房产税改革的目的是什么？关于这点你们可以继续看看下文，应该就有所了解了。
房产税改革是什么意思？1、房产税改革是国务院同意发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》指出的一项关于房地产政策，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。
2、今年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展的关键一年。
国际国内经济深度调整和深刻变化，迫切要求加大改革力度，进一步破除制约经济结构调整和经济发展方式转变的体制机制障碍，切实推动科学发展。
房产税改革的目的是什么？1、首先，房产税改革的目的，到底是为了完善税制并增加地方政府税源，其实，十二五规划在论述加快财税体制改革时，完整的提法是“继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革”。
还是调控房价、抑制房价的不断高攀，由于关注点不同而看法和视角也迥异。
有舆论认为，十二五规划提出了“加快财税体制改革”，以此作为开征房产税的必然性和合理性依据。
2、显而易见，研究推进房产税改革，是作为费改税的一项重大体制改革任务，开征房产税肯定能够增加地方政府税源。
取之于民用之于民，由此提供较为充足的资金建设廉租房和经济适用房，承载了完善税制的这一目标。
这才是正确的解读。
一旦房产税改革得以完善，解决部分低收入家庭住房问题，增强地方政府提供基本的公共服务的财力和能力，这显然是大好事。
3、从另一个角度看，对于拥有多套住房或者有财力购买高档别墅、豪宅的高收入群体，问题在于，房产税作为一项地方税源，如果没有立法作为保障，今后一旦房产税开征在全国范围内推开后，能否保证所有的地方政府都能将其用于廉租房和经济适用房建设项目。
当前房产税税制存在的问题及改革对策
当前房产税税制存在的问题及改革对策The manuscript was revised on the evening of 2021摘要我国现行的房产税税制体系是由1986年国务院颁布的《》加上沪、渝两地的房产税暂行办法共同构成的。
随着经济社会的发展，该条例逐渐暴露出一系列亟待改进的问题，主要包括房产税税制的法律层级、房产税的税基、税率和计税依据等问题。
与此同时，从2011年开展房产税改革试点的上海和重庆改革效果并不理想。
结合我国当前房产税的改革背景，本文分析并总结了我国房产税的基本现状以及现行税制存在的主要问题。
最后，针对表现出的问题结合美国等国家房产税征收的先进经验提出了当前我国房产税税制的改革对策，即通过推进房产税立法为房产税征收提供法律保障，通过扩大房产税税基、调整房产税税率、以评估价值为计税依据等措施促进房产税收入正常增长，并使其在地方经济和地方财政方面发挥应有的调节作用，同时，简化房产类相关税费，通过加强税收征管确保上述政策得以有效实施。
关键词：房产税；税制；改革对策ABSTRACTCurrent system of property tax tax was promulgated by the state council in 1986 "the provisional regulations on tax of the People's Republic of China and Shanghai, chongqing and the interim measures for the property tax the development of economy and society , the regulation gradually exposed a series of problems need to be improved, including property tax tax law level, the property tax base, tax rate and tax basis, the same time, from 2011 to carry out the pilot reform of Shanghai and chongqing real estate tax reform effect is not paper, therefore, in this paper, the background of the current real estate tax reform in our country the basic situation of the property tax, and sums up the main problems existing in the current real estate tax system;Finally, aiming at the problems shown in combination with the advanced experience of the United States and other countries to impose house property tax to put forward the idea of real estate tax system reform in our country, by advancing the property tax legislation to provide legal protection for property tax levy, by expanding the property tax, adjusting tax rate, tax base to assess the value of such measures as tax basis property tax revenues to normal growth, and make it in the local economy and local finance play their regulatory role, at the same time, simplify the housing related taxes and fees, by strengthening tax collection and administration to ensure that the policy is able to effectively implement.Key words:building taxes; tax system; reform countermeasure目录第1章绪论···································· (1)研究背景和意义 (1)国内外研究状况 (1)国外研究状况 (1)国内研究状况 (2)研究思路 (3)第2章我国房产税的基本现状···································· (4)房产税的定义及基本功能 (4)当前我国房产税的基本现状 (5)房产税收入占总体财政收入的比重过小 (5)房产税引导社会资源配置的作用没有得到充分发挥 (5)房产税只能在有限范围内抑制房价过快上涨 (6)第3章我国房产税税制存在的问题·····································7法律层级相对较低，法律体系尚不完善 (7)税基过窄，导致房产税收入增长乏力 (7)税率较低且僵化，房产税难以发挥调控作用 (8)计税依据设置不合理，与经济社会现状不相适应 (9)房产类税费多种并存，制约房产税收入正常增长 (10)第4章我国房产税改革的国际经验借鉴 (11)美国房产税税制经验借鉴 (11)其他发达国家及部分发展中国家经验借鉴 (13)第5章我国房产税税制的改革对策····································14推进我国房产税立法，完善房产税法律体系 (14)扩大税基，并与优惠减免政策相结合 (14)打破房产税税率僵化，科学制定税率 (15)以评估价值作为计税依据 (16)简化房产类相关税费,促进房产税收入正常增长 (16)加强房产税税收征管 (17) (18)····································· (19) (20)第1章绪论研究背景和意义在2014年3月召开的两会期间，“房价问题”成为仅次于“食品安全”和“环境污染”的第三大关注议题。
加强和完善现阶段我国房产税制度供给
破 ３０ ０ ０美 元 大 关 ． 式 步 人 中 等 收 入 国 家 行 正 列 ， 过 科 学 、 理 、 步 地 完 善 收 入 分 配 制 通 合 稳
度 来 预 防 中 等 收 入 陷 阱 ．是 现 阶段 值 得 研 讨 的 问题 。 房 产税 作 为 财 产 税 的一 种 ． 够 在 一 能
以 下 贯 彻 分 税 制 ． 我 国 开 展 了 省 直 管 县 和 乡 财 乡用 县管 的财政 体制 改革 。 了建成 “ 级 为 一
政 权 ， 级 事 权 ， 级 财 权 ， 级 税 基 ， 级 预 一 一 一 一
算 ， 级 产 权 ， 级 举 债 权 ” 制 度 安 排 ①， 一 一 的 为
２０ ０ ８年 全 球 金 融 危 机 的 爆 发 使 经 济 陷
入僵 局 ． 国经 济在 极热 的情 况下迅 速转 冷 ． 我
泡 沫 不 合 理 膨 胀 ． 力 求 将 房 地 产 价 格 调 整 在 与 国 民 收 入 相 适 应 的 水 平 上 。 次 ． 保 障 房 其 在
宏 观 经 济 政 策 相 机 转 向 。 财 税 政 策 的 重 中 之
制 改 革 和 收 入 分 配 的 调 整 ．我 国 房 产 税 制 度
有 迫 切 的 改 革 需 求 第 一 ．合 理 调 节 资 产 价 格 需 求 房 产 税 制
度 。 融 危 机 后 ． 然 我 国经 济 在 全 球 经 济 低 金 虽 迷 时 期 首 先 企 稳 回 升 ．但 资 产 价 格 尤 其 是 房
配 制 度 亟 待 改 善 此 外 ． 国 人 均 ＧＤ 已 突 我 Ｐ
社 科 院财 贸所 发 布 的
《 国住 房 发 展报 告 中
２ ０ ２ １》 我 国 ３ 个 大 中城 市平 均 房价 ０１ — ０ １ ， ５ 泡 沫 达 到 ２ ．％ ， 州 、 州 、 宁 、 岛 、 ９５ 福 杭 南 青 天
浅谈房地产税改革的几点问题及对策
浅谈房地产税改革的几点问题及对策作者：阎星宇来源：《今日财富》2021年第17期房地产税的改革从2011年试点地区开始推进，到现在改革方案已经形成了一些基本共识。
目前我国房地产税的立法及改革正在积极稳妥地推进当中，为优化税制结构、房地产市场平稳健康发展注入新动力。
本文将从分析开征房地产税的必要性与可行性出发，讨论当前身处房地产市场与经济环境的大背景下，房地产税改革仍然存在的一些问题，并针对现存漏洞提出几点对策及建议。
随着2021年到来，我国已步入“十四五”发展时期。
今后我国税制改革将在“十四五”时期继续逐步地深化进行，同时着重体现在降低间接税比重、提高直接税比重之上。
无论是基于健全直接税、地方税体系的角度出发，还是从充分发挥税收在调节收入分配职能等方面看，房地产税都是重要的税种之一。
财政部部长刘昆表示，今后我国房地产税地改革应以房地产税立法为首要任务，逐步地、积极地、稳妥推行。
到目前为止，房地产税改革已推行近十年。
2020年我国房产税改革试点上海以及重庆已发文，明确将继续作为改革试点推行房产税改革，这将有助于稳定房地产市场预期，意味着我国房地产税改革将继续稳步推行。
推进房地产税，有利于培养地方主体税种，提高直接税比重，进一步优化税制结构，调节贫富差距，促进社会公平，同时也是打击炒房行为的利器，为过热的房价降温。
但由于房地产税受关注度高，立法过程要不断考虑当前房地产市场、宏观经济环境等因素，加之受疫情影响，目前更需要合适的时机和准备基础才能出台推行。
一、我国房产税改革的意义目前我国房地产税收体系重交易、轻保有，住房持有成本几乎为零。
如果房地产税的征税环节为保有环节而不是交易环节，加之房地产税属于典型的直接税，即税收负担直接由房地产持有者个人负担而无法通过其他方式转嫁。
这意味着征收房地产税会增加住房投机者的持有成本，使其抛售手中多余“闲置”的房子，提高市场房屋利用率，从而在一定程度上打击炒房行为，起到稳定房价的作用。
全面推进房地产税改革的研究
全面推进房地产税改革的研究摘要：全面推进房地产税改革既是深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式的客观要求；又是进一步完善财税体制，促进收入和社会财富合理分配、缩小贫富差距矛盾、维护社会公平正义的有效调节手段；更是完善房地产市场调控制度基础，促进房地产稳定健康发展，加强保障和促进民生的一项重要举措。
本文分析了我国房地产税的基本定位，剖析了房地产税的改革现状及存在问题，指出要建立真正意义上的房地产税及构建房地产税的配套措施。
关键词：全面推进；房地产税；改革当前，全面推进房地产税（也称物业税）改革意义重大。
这既是深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制、转变经济发展方式的客观要求；也是进一步完善财税体制，促进收入和社会财富合理分配、缩小贫富差距矛盾、维护社会公平正义的有效调节手段；还是完善房地产市场调控制度基础，促进房地产稳定健康发展，加强保障和促进民生的一项重要举措。
当前要抓住房价上涨压力仍然较大、各方面呼声较高的有利时机，进一步凝聚各级政府、学界、业界和社会大众对加快推进房地产税改革的共识，深入研究和推动实施房地产税改革，落实这一项利国利民、事关国家长治久安的制度安排。
一、我国房地产税的基本定位任何一个税种，其首要目的是组织财政收入为政府提供公共服务，提供财力支撑。
房地产税作为财产税的主要税种和重要的直接税税种，其功能定位更需要我国结合国情进行统筹考虑。
（一）地方政府的主体税种1994年分税制改革时，增值税、消费税、所得税等税收收入主要由中央集中并通过税收返还、财政转移支付等方式再补充到地方财力。
改革方案同时强调要推进省以下财政体制改革、完善地方税体系。
但之后的近20年当中，地方税体系一直没有很好建立，主体税种严重缺乏，地方自主财力规模小，导致地方政府对上级财政的专项转移支付和土地出让收入过度依赖，带来了许多经济社会问题。
房地产税作为房地产持有环节的税种，其天然地具有地方税种的属性：一是以有形的不动产为课税对象，征税对象极为明显，易于地方政府控制管理，难于逃税，相关的财政收入有保障；二是随着当地经济发展、社会环境和公共服务的改善、房地产会自然增值，税源不断扩大，收入增长潜力大，地方政府只要完善公共基础设施，提高公共服务的质量和水平，改善生活环境，就能引进更多投资，吸引更多居民移居本地，形成财政增收、经济发展和社会进步之间的良性循环。
浅议房地产税制的现状及改革
浅议房地产税制的现状及改革引言房地产税制是指国家对房地产领域的税收政策和制度。
当前，随着房地产业的迅猛发展，房地产税制也变得日益重要。
本文将从当前房地产税制的现状出发，浅议房地产税制改革的必要性和方向。
现状房地产税制在我国目前存在一定的问题。
首先，房地产税收体系不够完善。
我国目前主要依靠土地出让金、房产税、城镇土地使用税等方式来征收房地产税。
然而，这些税收方式存在一些问题，如土地出让金存在过高、不公平等问题；房产税税率较低，收入不稳定；城镇土地使用税主要由地方政府支配，缺乏统一性。
其次，房地产税收的方式有待优化。
目前，我国主要采用的是固定税率，即按照房产的评估价值来征收一定比例的税金。
然而，这种方式可能会导致负担过重的现象。
另外，房地产税收也存在一些豁免政策，如个人住房免征房产税，这可能会导致税基过小，税收收入不足。
再者，房地产税收监管不够严格。
由于房地产业的特殊性，房地产税收容易出现逃税等问题。
当前，我国对房地产税收的监管还不够严格，导致一些房产开发商、房产中介机构等逃避税收，给国家财政造成一定损失。
改革的必要性房地产税制的改革迫在眉睫，主要有以下几个原因。
首先，房地产税收体系的不完善直接影响着国家财政收入。
房地产行业是重要的经济支柱产业，通过对房地产税收制度的改革，可以增加税收收入，提高国家财政收入的稳定性和可靠性。
其次，优化房地产税收方式，可以实现税收的公平性。
当前的固定税率方式可能导致税负过重，通过引入差别化税率，可以根据不同的地理位置和房产类型对税率进行调整，减轻中低收入人群的税负压力，提高税制的公平性。
再者，加强对房地产税收的监管，能够减少税收的漏税现象，提高税收的收入水平。
通过加强对房地产税收的监管，可以避免房产商、中介机构等逃税行为，减少税收损失。
改革的方向为了解决当前房地产税制存在的问题，需要从以下几个方面进行改革。
首先，完善房地产税收体系，建立健全的税收机制。
通过优化土地出让金、房产税、城镇土地使用税等税收方式，形成合理的税收结构，提高税收贡献率，增加税收收入，进一步完善国家财政收入结构。
中国税收制度改革30年：进程、经验与展望
（1）从1978年底、1979年初起，财政部门就开始研究税制改革问题，并确定为了配合贯彻国家的对外开放政策，第一步先行解决对外征税问题。从1980年9月到1981年12月，第五届全国人民代表大会先后通过并公布了中外合资经营企业所得税法、个人所得税法和外国企业所得税法。同时，国务院明确，对中外合资企业、外
（1）1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》，同日以中华人民共和国主席令公布，自1994年1月1日起施行，同时废止国务院1986年发布的《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》。1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。至此，统一个人所得税制的改革推出。
（2）1993年12月25日，国务院批准了国家税务总局报送的《工商税制改革实施方案》，并发出通知，将其转发各省、自治区、直辖市人民政府和国务院各部门贯彻执行。12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增
值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。12月25日，国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。以上六个税收暂行条例均自1994年1月1日起施行。
浅析我国房产税税制改革的问题及对策
浅析我国房产税税制改革的问题及对策作者：卜星来源：《中国证券期货》2013年第09期【摘要】自沪渝房产税试点改革办法出台之始，个人房产税即被寄予调控房价、取得财政收入、调节收入分配等多重期待。
本文对试点过程中存在的问题进行探讨，最后提出了推进改革试点的建设性设想。
【关键词】房产税；现状；问题；设想一、我国房产税的现状一直以来，我国地方政府依赖土地财政过度，民众贫富两极分化加剧，以及房地产泡沫化明显，已经严重影响到我国经济和社会的发展与稳定，而改革的切入点共同指向了房产税。
为构建地方主体税种、实现收入分配公平及抑制住房价格。
2011年1月底，国家有关部门在上海、重庆启动房产税试点。
上海主要针对新购房超过人均60平方米的部分，税率为0.4%、0.6%两档。
重庆则偏重对存量、增量独栋别墅以及新购高档商品房征收，税率为0.5%-1.2%。
两市房产税试点征税范围窄、力度轻，目标是减小征管难度，保证试点成功。
统计显示，自试点启动至去年三季度，上海认定的应征收房产税的住房约48000多套，约占已认定住房总数的19%。
而重庆试点启动后10个月内主城区确定应税住房8563套，征收金额超过9000万元。
房产税对遏制炒房投机、引导理性消费起到了一定作用，但远非一些人所预期的高房价“杀手锏”。
数据显示，2012年上海新建商品住宅价格累计环比上涨0.1%，同比下降1.2%；重庆房价亦显环比上涨态势。
上海市住房保障和房屋管理局副局长庞元说：“为确保平稳起步，房产税试点没有‘下猛药’，市场‘痛感’较轻。
”“一户三口之家的居民，新购一套400万元住房，除去180平方米的免税额，实际每年只缴纳房产税1120元。
”上海永庆房屋总经理陈史翎说：“房产税本不是直接冲高房价去的，期望它对高房价‘一剑封喉’本不现实。
”从策略上讲，这样处理是合理的。
房产税改革需要一个长期过程，深层矛盾不能在短期内解决，必须在试点经验的基础上，做出周密的顶层设计。
浅谈房产税改革困境与制度完善
浅谈房产税改革困境与制度完善作者：王绪冬来源：《山西农经》2018年第03期摘要：在我国目前的社会经济背景下，房产税改革势在必行：它不仅是完善我国税制结构和优化地方财政收入结构的需要；也是缩小贫富差距，实现社会公平的需要，更是促进房地产市场健康发展的需要。
本文对房产税改革过程中所遇到的一些问题进行了探讨与分析，并且提出了一些个人的看法。
关键词：房产税；征税范围；税制结构；税率设置；制度完善文章编号：1004-7026（2018）03-0100-01 中国图书分类号：F812.42 文献标志码：A1 社会背景自从2011年1月28日，重庆和上海两地开始房产税改革试点之后，此举引发了激烈的讨论，大多数人都更加关注房产税的开征能否抑制日益上涨的房价。
本文旨在通过综合分析许多学者的研究成果，尝试找出问题所在，然后总结出一些可行的解决方案，以此来完善现在的房产税制度。
2 房产税的定义及意义我国从1986年开征房产税，以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
征税时只需根据实际情况选择适当的方式即可。
征收房产税的最终目标能够归纳为两点：一点是抑制房价，稳定当今的房产市场，有效地遏制投机炒房行为，从而促使社会财富的公平分配；另一点是提供相对稳定的地方财政收入，使地方政府拥有足够资金来开展社会工作和建设公共设施。
3 房产税改革的困境3.1 征税范围过窄从征税范围分析，房产税主要针对高档住宅和部分第二套住房征收。
但是世界上许多发达国家的征税范围都是包含了所有的个人住宅，并不会只针对高档住房或是低端住房中的单独一个种类。
3.2 计税依据不合理房产的价格因为多种因素的影响导致其是动态变化的，比如住房所处地段差别，附近配套设施的完备程度不同等。
怎样准确的拟定评估房产价值，对所有房产进行价值评估也是相当大的工作量，以及同时带来的资金投入、实际运行时是否还能贯彻公平原则等都是当前急需走出的困境。
当前我国房产税税制存在的问题及改革构想
利于房地产市场正常发展 ， 也不利于人民生活质量的提高。 随着居民进入房地产市场 ， 产生 了房地产投资商存在个体
分 散 的情 况 ， 就 容 易 造成 房地 产 市 场 秩 序 的混 乱 ， 为税 务 这 也
税务的征收做到有法可依有法可循 。在增加 国家税收收入、 财 政收入 的同时 ， 也能起 到规范房地产市场的作用 。
大利益 。越来越多的人投资于房地产市场， 导致房地产市场 出 现了房价飞涨 、 房地产市场过度膨胀 的局面。 随着经济的发展 ， 民生活水平逐渐提高 ， 了固有 的房 人 除
针对过窄的房产税征税范围 ， 应将个人非经营性住房及农 村住房纳入房产税征税范 围。 对房产税优 惠政策中规定的事业 单位用房 ， 也可纳入房产税 征税范围。扩大征税 范围同样存在
房地产市场 的发展不仅是房地产商的功 劳， 更大程度上是居民
当前 房产税税 制实行全 国统一税率 。未考虑地 区间差异
个体的作用 。在房地产市场 中， 民个人买主在房地产市场买 居
主 中的 比例 呈 上 升趋 势 ， 人 住房 的普 及率 越 来 越 高 。但 是 现 个 行 的 房产 税 条 例却 未 将 居 民个 人 非经 营 性 住 房纳 入 征税 范 围 ， 这 样 房 产税 征 税 范 围大 大 受 限 ，影 响 国家 税 收 收 入 和 财 政 收
地产开发商以外 ， 越来越多的居民将手中闲置的资金用于购置
房 产 ， 于售 出或 出租 ， 取 收益 ， 用 赚 间接 抬 高房 价 。 价 过 高 ， 房 不
着问题 ， 即房屋产权归属问题 。明确划分好房屋产权 ， 于房 便
产 税 的征 收 ， 轻 税 务 机 关 的 征 收 负 担 ， 纳税 人 的确 定 以及 减 让
推进房产税改革面临的问题及思路
推进房产税改革面临的问题及思路摘要：本文以现行房产税存在的问题为出发点，指出了改革的必要性，并对改革提出了构想。
指出改革中最重要的是其功能定位，我国房产税应以筹集地方财政收入、调节政府行为为主，以调节收入分配、调控房地产市场等为辅。
此外，逐步扩大征收范围、由试点城市逐步向全国推广是改革的路径选择。
关键词：房产税、功能定位、改革思路一、引言近年来，随着房地产市场的迅速发展和城市化进程加快，在房地产价格持续上涨和居民收入差距不断扩大的背景下，房产税改革也成为了社会各界关注的焦点。
从2003年中央文件中第一次提出”物业税”概念，到上海和重庆作为改革试点城市，对个人住房征收房产税，酝酿已久的房产税改革”千呼万唤”始出来，历时之久也反映出改革绝非易事。
房产税改革渐行渐近，相关讨论也逐渐升温。
”十二五”规划纲要中提出：”研究推进房地产税改革，逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限……”，指明了改革的任务和方向。
房产税在我国税制体系中属于财产税中的个别财产税，从现状来看，其在整个税收收入中所占比重较小，但因其涉及面广，关系到民众切身利益，长期以来备受关注。
现行房产税是我国第二次利改税后执行实施的，按照1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定征收。
存在的主要欠缺是现有房产税对个人非经营性住房免予征税，而对我国个人住宅在保有环节开征房产税，也是讨论最为激烈的焦点。
房产税改革对完善税制体系、推进地方财税制度改革以及监督政府做到”取之于民，用之于民”等都有重要意义，同时对思考房地产市场调控、解决保障性住房和调节收入分配也具有深远影响。
已有文献着重对房产税税制要素设计问题的探讨，或是对开征环境的分析，本文从我国房产税存在的问题展开，得出启示和解决措施，并对改革进行初步探究和分析，力图做到对这一问题有更清晰的认识。
二、房产税的现状及存在的问题我国房产税有着悠久的历史。
采用税法上的定义，现行房产税是以房屋为征税对象，以房屋计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
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二 ．现行 房产税税制存在的 问题
般 而言 ，税收制度应遵循效率、公平 、财政三个原则 ，就 目前我国的房产税制在调节土地资源优化配置方面未其到相应的 作用 ，税 收流失严重，征收成本较高 ，在调节个人财富方面收效 甚微 ，税收负担不合理 ，同时未成为地方财政收入的主要来源 ， 突出表现在 ： （ ）税制陈 ｌ ．税费复杂 一 Ｅ １ 现行房产税是１８年颁布实施的，无论从征税范围、纳税人、 ９６ 计税依据 ，税基 、税率、减免税等方面都反映出税权集 中，税制 陈旧，税负不合理 ，相关税费 比较复杂 。如对一笔房屋租金收入 同时要征收房产税和营业税 ，租赁双方还要按租赁合 同缴纳印花 税 ，对纳税人房产坐落地既要征收城镇 土地使用税 ，又征收房产 税 ；对房地产产权转移所签 定的契约或合同双方要征 收印花税 ； 对房地产开发既要征收土地增值税 ，又要征收企业所得税 ；税基 重叠 ，税负严重 ，至于房地产业面对的费就更多 了，房地产活动 的任何一个环节都要面Ｉ 临收费，税费并存 ，费大于税现象极为严 重 ，对房地产市场发展产生极为不利的影响。 （ ）征税范围狭窄 二 现行房产税征税范围规定在城市 、县城、建制镇工矿 区范围 内征 收 ，农村被排 除在外 。另外对 行政 机关 、人 民团体 军队用 地 、财政拨付事业费的机构 、个人居住用房属于免税对象 。这样 个征税范围的限定对 于当时房地产商 品化程度低 ，市场经济发 展 的初期起步有其一定的积极作用［］ ２，经过２ 多年 的改革发展 ， ０ 我 国的经济结构、政策体制已经发生了巨变 ，房产税税制征税范 围已远远不能适应现实经济 发展的需要 ，突出表现在 ：随着我国 房地产市场的迅猛 发展 ，商品化程度提高 ，房产购买主体结构发 生重大变化 ，个人购房 比重逐步上升 ，尤其是一些高 收入阶层运 用闲置资金甚至借款参与 “ 炒房 ” “ 囤房 ”，这些购房着并非出 于居住 的需求 ，而是利益的驱动 ，是非规范运作 ，对有多套住房 的人群不征税 ，一方面导致房价 的不断上涨 ，而需要买房 的居 民
问题 ，逐 步推 进 和 完 善 房 产 税 税 制 改 革 是 经 济 发 展 的必 由 之路 。 关键词 ： 房产 税 ；税 负；税 制结构
一
引 言
房产属于财产税类 ，是财产税类的重要税种 。对房产征税是 财产税 的主要表现形式，也是世界各 国的普遍做法 。在我国征收 房产税 的 目的是运用税收杠杆 ，加强对房产管理 ，控制固定资产 的投资规模 和配合国家房产政策的调整 ，合理调节房产所有人和 经营管理人的财产收入。房产税税 源稳定 ，适宜属地征管。因此 世界各国都将其列为地方税系列 ，我国也不例外 ，房产税是我国 地方财政收入的重要来源。 随着我国改革开放的逐步深入 ，我国的经济体制已逐步实现 了从计划经济 向市场经济的转变 ，然而我国的房产税还是经济转 轨时期的过渡性产物 ，伴随着我国房地产市 场的逐步形成 ，交易 方式多样化 ，各种收益的增多 ，尤其是个人可支配货币收入 已转 化为不同类型 的不动产，房地产收入在社会财富的总量中规模 陕 速增 １ ］ ，现行房产税在完善税制 ，引导投资消费，积聚地方政府 财政收入 等方面 已不能适应经济发展 的需要 。本 文拟就我国房产 税税制存在的突出问题及改革的建议浅谈个人的看法。
Ｐ ｌｉ ｄ ｎ ｔａｉ 公 共管 理 ｕｌ ｏｒ －Ｒ ｍｉｉ ｒ ｔ ｎｌ ｓ ｏ
不 断深化 与完善房产税税制改革
严 忠 宁夏 财 经职 业 技 术 学院 ７ ０ ２ ５０ １
摘要 ： 现行 房产税 税制 结构在调 节经 济、组 织收入方 面 ，其职 能作 用远 未得 到充 分发挥 ，内在设计 已暴露 出很 多
一 一
唯有 望房兴叹 ，从而引发各种社会矛盾 ，严重削弱房产税调控功 能。其次 ，在经济 发达地区，农村房产规模急剧扩张，农 民有 了 投资决策权 ，经营用房规模较大 ，致使房产税收入失去 了一部分 稳定的税源 。而对于事业单位用房 ，目前大部分事业 单位 已进行 改革 ，很多公房 已上市 出售或租赁 ，对于这些不动产在现行房产 税被列为免税范畴，等于人为抛弃税源。 （ ）税基 、税率和税负不够合理 三 现行房产税在计税依据存在 的主要问题 是 ：按房产原值扣 除 １％－ ０ 后 的余 值 征 收房 产税 ，已不 能满 足 组 织 收入 的 职 能 ， ０ ３％之 随着经济 的不断发展 ，以前 的房价与 目前房屋 的市场价相差 甚 远 ，再加上地域与周边环境 的差价 ，有的甚至不到 目前市场评估 价的十分之一 ，造成房产税税基无法随着房产市场价格 的变动而 变动 ，同时按房产原值征税没考虑到随着 时间的推移 ，房屋的帐 面价值 会随着折 旧的提取而减少 ，最后形成一个空壳 ，这种计税 办法没有考虑到房屋 的 自然损耗 ，由于不同时期房产造价差距很 大 ，因而税 负明显不同势必造成老房 的房产税税负轻 ，新房 的房 产税税负重【 ，对于出租的房屋 ，我 国现行营业税将房屋的出租收 ３ 】 入作为计税依据 已征收营业税 ，房产税也把房屋 出租收入作为计 税依据 ，存在 明显的重复征税 ，房产税是 以房屋为征税对象征收 的税 ，属于财产税类 ，因此按租金计税不符合财产税存量课征 的 特征 。 对于房产税税率设计方面；房产税按租金征收的部分适用１￣ ２ｏ ／ 的税率 ，这样 的高税率是在我国房地产公有制为主体 ，几乎没有 房地产 的时代 ，为了限制房产出租和调节少量私人房主的房屋 租 金收入设计 的，这种税率标准已不能适应 目前房地 产市场发展的 状况 ，加之对房屋租金收入的双重征税 ，更加剧纳税人负担的不 合理性 。对于从租计征只有一挡１％的税率，无法体现普通住宅与 ２ 豪 华住 宅 的差别 。 除以上几方面 问题外 ，我国目前财产税法规不够健全 ，征管 不够严格 ，税权高度集 中，没有充分考虑各地经济发展 的情况和 兼顾地方政府利益 ，征管积极 陛不高 ，管理松散 ，严重影响和制 约房产税在调节房产收入 ，组织地方财政收入 应有功能和作用 ， 因此积极稳妥地加快房产税税制改革为经济发展之必需。