注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第五章

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第五章

第五章建章建制代理记账实务

1. 下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是 ( )。

A.李某开一花店，店中有聘请的服务人员13人

B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上

D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上

[答案]B

2. 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的表格有 ( )。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 [答案]D

3. 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有 ( )。

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

[答案]

ABC.E

4. 根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有( )。

A.对外投资的支出

B.分配给投资人的股利

C.实际发生的折旧费

D.用于个人和家庭的支出

E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

[答案]C

[解析]根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围，允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。

5. 按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有( )。

A.修理费

B.固定资产盘亏

C.自然灾害造成的损失

D.意外事故损失

E.折旧费

[答案]BC.D

[解析]按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和**的净损失，自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。

6. 注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?

答:注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

(1)审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。

(2)代制记账凭证。注册税务师应根据纳税单位原始凭证的多少和繁简情况，按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。

①根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证;

②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰;

③将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。

注册税务师编制完记账凭证后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。