第八章财政管理体制下的财政总预算会计.pptx
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第八章 财政管理体制下的财政总预算会计PPT课件
21
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
22
财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
3
二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
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二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
财政管理体制下的财政总预算会计(PPT 49张)
1.收缴方式
直接缴库
集中汇缴
由征收机关（有关法定 单位）按有关法律法规 规定，将所收的应缴收 入汇总缴入国库单一账 户或预算外资金财政专 户。
2、收缴程序
• （1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人 或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直 接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户 或预算外资金财政专户。
• （2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的 应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国 库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴 入国库单一账户或预算外资金财政专户。
支出类型
• 1.工资支出，即预算单位的工资性支出；
• 2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外 购买服务、货物、工程项目等支出；
•
• • •
贷：暂存款——政府采购配套资金——××单位
借：暂存款——政府采购款 ——政府采购配套资金——××单位 贷：其他财政存款——政府采购资金专户
• 3.根据采购合同，将款项支付给供应商时：
• 4.将财政安排的预算资金列报支出：
• 借：一般预算支出
•
贷：暂付款——政府采购款
• 5.将节约的资金按原渠道划回。 • （1）将节约的预算资金划回国库时，记： • 借：暂存款——政府采购款 • 贷：其他财政存款——政府采购资金专户 • 同时， • 借：国库存款 • 贷：暂付款——政府采购款 • （2）将节约的资金划回采购机关时，记： • 借：暂存款——政府采购配套资金——××单位 • 贷：其他财政存款
• 例5，财政总预算会计将各代理银行汇总的预算 单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇 总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预 算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出， 会计分录为：
财政总预算会计--课件
待处理财政周转金 暂存款
13
14 15
212
222 223
与上级往来
借入款 借入财政周转金
9
财政总预算会计科目表 序号 三、净资产类 16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 401 405 407 411 412 414 425 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 301 305 307 321 322 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 编码 科目名称
借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
29
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务： (1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍。 该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：暂付款——教育局 340 000 贷：国库存款——一般预算存款 340 000
(2)市财政局借给市供电局急需款项200 000元，用于该局下属 企业的设备改造。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
借：其他财政存款——专用基金存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 (6)收到国库报来的城镇公用事业附加收入450 000元。该市财 政总预算会计应编制的会计分录如下： 借：国库存款——基金预算存款450 000 贷：基金预算收入 450 000
19
(7)根据批准的预算，市财政从一般预算资金中划转500 000元 设置财政周转基金。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 同时 借：其他财政存款——财政周转金存款 500 000 贷：财政周转基金 500 000
1、范围： 财政总预算会计的暂付款，仅限于部门对所属预算单 位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。它不 包括上下级往来款项和借入、借出的财政周转金。
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与上级往来
借入款 借入财政周转金
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财政总预算会计科目表 序号 三、净资产类 16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 401 405 407 411 412 414 425 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 301 305 307 321 322 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 编码 科目名称
借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
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[例4]某市财政局发生如下暂付款业务： (1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍。 该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：暂付款——教育局 340 000 贷：国库存款——一般预算存款 340 000
(2)市财政局借给市供电局急需款项200 000元，用于该局下属 企业的设备改造。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
借：其他财政存款——专用基金存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 (6)收到国库报来的城镇公用事业附加收入450 000元。该市财 政总预算会计应编制的会计分录如下： 借：国库存款——基金预算存款450 000 贷：基金预算收入 450 000
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(7)根据批准的预算，市财政从一般预算资金中划转500 000元 设置财政周转基金。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 同时 借：其他财政存款——财政周转金存款 500 000 贷：财政周转基金 500 000
1、范围： 财政总预算会计的暂付款，仅限于部门对所属预算单 位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。它不 包括上下级往来款项和借入、借出的财政周转金。
财政总预算会计.PPT
特点
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
《总预算会计》课件
案例总结
总结该国家级项目总预算会计管理 案例的经验教训，以及对于其他类 似项目的启示和建议。
THANK YOU
预算绩效评价的指标与方法
预算绩效评价指标
包括财务指标、非财务指标、长期指 标与短期指标等。
预算绩效评价方法
包括比较分析法、因素分析法、综合 评分法等。
04
总预算会计制度与法规
总预算会计制度的内容与特点
总预算会计制度的内容
总预算会计制度是规范政府财政收支管理的制度，包括会计科目、记账方法、报表编制等方面的规定 。
总预算会计制度的特点
总预算会计制度具有规范性、统一性、公开性等特点，能够全面反映政府的财政收支状况和财务状况 ，为政府决策提供重要依据。
总预算会法规的制定与实施
总预算会计法规的制定
总预算会计法规是由国家立法机关或政府制定并颁布实施的，其制定过程需经过充分的调研和论证，以确保法规 的科学性和合理性。
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
总预算会计的职责
01
负责记录和核算政府预 算资金的收入、支出和 结余情况。
02
监督政府预算的执行， 确保预算资金合规使用 。
03
编制政府财务报告，提 供有关政府财务状况和 业绩的信息。
04
为政府决策提供支持和 建议，协助政府实现财 务管理目标。
总结该国家级项目总预算会计管理 案例的经验教训，以及对于其他类 似项目的启示和建议。
THANK YOU
预算绩效评价的指标与方法
预算绩效评价指标
包括财务指标、非财务指标、长期指 标与短期指标等。
预算绩效评价方法
包括比较分析法、因素分析法、综合 评分法等。
04
总预算会计制度与法规
总预算会计制度的内容与特点
总预算会计制度的内容
总预算会计制度是规范政府财政收支管理的制度，包括会计科目、记账方法、报表编制等方面的规定 。
总预算会计制度的特点
总预算会计制度具有规范性、统一性、公开性等特点，能够全面反映政府的财政收支状况和财务状况 ，为政府决策提供重要依据。
总预算会法规的制定与实施
总预算会计法规的制定
总预算会计法规是由国家立法机关或政府制定并颁布实施的，其制定过程需经过充分的调研和论证，以确保法规 的科学性和合理性。
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
总预算会计的职责
01
负责记录和核算政府预 算资金的收入、支出和 结余情况。
02
监督政府预算的执行， 确保预算资金合规使用 。
03
编制政府财务报告，提 供有关政府财务状况和 业绩的信息。
04
为政府决策提供支持和 建议，协助政府实现财 务管理目标。
《财政总预算会计》课件
财政周转基金的核算
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政管理体制的财政总预算会计
财政管理体制的财政总预算会计1. 引言财政管理体制是国家财政工作的重要组成部分，是指在国家财政体制框架下，各级财政部门按照一定的程序和规则对国家财政收支进行管理和监督的制度体系。
财政总预算会计是财政管理体制中的核心环节之一，它是财政工作中用来记录、核算和报告财政收入和支出等信息的重要手段。
2. 财政预算的基本概念财政预算是指国家财政部门为履行其职责，按照一定的程序编制的，反映政府财政收支情况、财政政策和财政管理要求的一种财政计划。
财政预算具有全面性、统一性和稳定性的特点，用于指导和控制政府财政收支的实际运行。
3. 财政总预算会计的定义和职责财政总预算会计是指财政部门负责编制和管理财政总预算的会计人员。
主要职责包括：•编制财政总预算会计制度和会计核算方法；•实施财政总预算会计核算；•编制财政总预算会计报表；•监督和审计财政总预算会计过程。
财政总预算会计的工作是确保财政预算的合理执行、预算资金的正确使用和预算执行的合规性。
4. 财政总预算会计制度的基本原则财政总预算会计制度是指财政总预算会计核算的基本原则和规则。
其基本原则包括：•一体性原则：财政总预算会计核算应以财政总预算为依据，实现财政管理的统一；•收支平衡原则：财政总预算会计核算应确保财政收支的收支平衡；•实际核算原则：财政总预算会计核算应以实际发生的收支为基础，反映财政活动的真实情况；•确定性原则：财政总预算会计核算应以明确的会计规则和程序进行，确保财政信息的准确和一致。
5. 财政总预算会计核算的流程和方法财政总预算会计核算的流程主要包括以下几个环节：5.1 预算编制财政总预算会计核算的第一步是预算编制，其目的是根据财政部门的职能和任务，制定财政收入和支出的计划。
预算编制应遵循财政管理的基本原则，确保预算的合理性和可行性。
5.2 预算执行预算执行是财政总预算会计核算的第二步，其目的是根据预算计划和财政政策，执行预算，并按照一定的程序记录和核算财政收支的发生情况。
财政总预算会计的资产和负债61页PPT.pptx
零余额账户模式是保证预算资金在实际支付时才流出国库单一 账户的一项重要制度安排。
(三)财政性存款的核算
国库存款 （在库款）
一般预算存款 基金预算存款
财政性存款
财政周转金存款
其他财政存款
（未列入国库存款的）
专用基金存款
预算资金存款（未设国库的乡
（镇）政府）
1、国库存款
国库存款的明细：一般预算存款、基金预算存款、国有资
专用存款账户
零余额账户的作用——实现财政集中支付的桥梁
零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽 带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。
在零余额账户模式下，预算支出先由零余额账户向商品 或劳务供应商支付，然后又国库单一账户向零余额账户支 付清算。（零余额账户上没有钱，但有授权额度，因此可 在授权额度内通过该账户对外付款）
清算与支付
国库单一账户
国库单一 账户体系
财政部门银行账户
财政零余额账户
直接支付，按日清算， 无余额
预算单位零余额账户 财政授权支付，按日清算，无余额
预算单位特殊过渡性专户 特殊专项支出，实存资金账户
零余额账户
零余额账户是财政部门或预算单位经财政部门批准，在
国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，
借：在途款 500 000 贷：一般预算支出 500 000
在本年度新账上记：
借：国库存款 500 000 贷：在途款 500 000
五、预拨款项
预拨款项是指各级财政根据核定的预算计划，按规定预拨给用款单位的 待结算资金。
包括预拨经费和基建拨款。
1、预拨经费的核算
预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。预拨经费（不含预拨 下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
(三)财政性存款的核算
国库存款 （在库款）
一般预算存款 基金预算存款
财政性存款
财政周转金存款
其他财政存款
（未列入国库存款的）
专用基金存款
预算资金存款（未设国库的乡
（镇）政府）
1、国库存款
国库存款的明细：一般预算存款、基金预算存款、国有资
专用存款账户
零余额账户的作用——实现财政集中支付的桥梁
零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽 带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。
在零余额账户模式下，预算支出先由零余额账户向商品 或劳务供应商支付，然后又国库单一账户向零余额账户支 付清算。（零余额账户上没有钱，但有授权额度，因此可 在授权额度内通过该账户对外付款）
清算与支付
国库单一账户
国库单一 账户体系
财政部门银行账户
财政零余额账户
直接支付，按日清算， 无余额
预算单位零余额账户 财政授权支付，按日清算，无余额
预算单位特殊过渡性专户 特殊专项支出，实存资金账户
零余额账户
零余额账户是财政部门或预算单位经财政部门批准，在
国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，
借：在途款 500 000 贷：一般预算支出 500 000
在本年度新账上记：
借：国库存款 500 000 贷：在途款 500 000
五、预拨款项
预拨款项是指各级财政根据核定的预算计划，按规定预拨给用款单位的 待结算资金。
包括预拨经费和基建拨款。
1、预拨经费的核算
预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。预拨经费（不含预拨 下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
财政总预算会计制度改革.pptx
2020/10/14
4
一、《会计制度》修订现实意义
（二）有利于保障预算管理制度改革顺利推进。近几年，预算管理制度改革力度进一 步加大，不断推出新举措，比如，完善政府预算体系、规范地方政府债务管理、设置预算 稳定调节基金、实施国库现金管理等。财政总预算会计制度一个重要功能就是要通过科学 设置会计科目和报表体系，将预算管理制度改革的成果全面、完整、准确地通过会计记录 予以反映，满足财政管理需要和社会各界对财政信息公开的需求。新制度注重与预算管理 制度改革相衔接，充分体现了改革对财政总预算会计核算的要求，有利于保障改革的顺利 推进。
待偿债净资产——借入款项
待偿债净资产——应付地方 政府债券转贷款
应付主权外债转贷款
待偿债净资产——应付主权外债转贷款
2020/10/14 其他负债
待偿债净资产——其他负债 12
总预算会计负债“双分录”会计核算:
收支业务以收付实现制核算，反映预算执行； ”待偿债净资产“是”资产基金“的备抵调整账户——以负债方式增加净资 产时，应付政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债
着应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资和应收 股利等价值的减少而不断减少，可以反映非货币性净资产的价值；
2020/10/14
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负债“双分录”账户对应关系一览
应付短期政府债券
待偿债净资产——应付短期政府债券
应付长期政府债券
待偿债净资产——应付长期政府债券
借入款项 应付地方政府债券转贷款
《财政总预算会计制度》
解读
河南财经政法大学 郝秀琴
2020/10/14
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《财政总预算会计制度》
讲解大纲
一、《会计制度》修订现实意义 二、新《会计制度》主要变化 三、新《会计制度》会计科目变化 四、新《会计制度》会计报表变化
财政总预算会计
一般预算收入的核算举例：
3、某市财政根据预算安排粮食企业计划亏损补 贴退库100万元。
借：国库存款
1000000 1000000
贷：一般预算收入
(二)基金预算收入的核算：
设置：“基金预算收入”账户（收入类） “国库存款”
基金预算收入的核算举例
1、某市财政收到 国库报来市级预 算收入日报表，
财政总预算会计的会计账簿
总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式）主要有： ——收入明细账（一般预算收入、基金预算收 入、专用基金收入、上解收入等） ——支出明细账（一般预算支出、基金预算支 出、专用基金支出、上解支出等） ——国库存款明细帐 ——往来款项明细帐
第五章 财政收入的核算
会计分录: 2.借:其他财政存款 140000 贷：国库存款——基金预算存款 140000
3.借：其他财政存款 7000 贷：基金预算收入 7000
基金预算收入的核算举例
4、年终，将基金预 算收入余额113万元 转入基金预算结余。
会计分录：
借：基金预算收入 1130000
贷：基金预算结余 1130000
2．审核收入退库的手续和方法。
3、国库办理预算收入退库，还应注意掌握以下几 点：
(1)预算收入的退库由各级国库办理，国库经收处只办理库款 收纳，不办理预算收入的退付。 (2)预算收入库款的退付，应按预算收入的级次办理。 (3)各级预算收入的退库，原则上通过转账办理，不支付现金。
（二）预算收入退库的核算
会计分录:
借：国库存款
326 000
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➢为财政部门设立。
➢在中国人民银行设 立。
➢用于财政收支及与 其他账户清算。
国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政零余额账户。 ➢在商业银行设立。 ➢用于财政直接支付和与 单一账户支出清算。
➢单位零余额账户。 ➢在商业银行设立。 ➢用于财政授权支付和清算。
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
四、国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢在商业银行设立。
➢用于零星支出及与 单一账户清算。
国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政部门设立。 ➢在商业银行设立。
➢用于特殊专项支出 及与单一账户清算。
五、收入收缴方式和程序
1.收缴方式
➢直接缴库 ➢集中汇缴
由缴款单位或缴款人按 有关法律法规规定，直 接将应缴收入缴入国库 单一账户或预算外资金 财政专户 。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
• （2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的 应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国 库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴 入国库单一账户或预算外资金财政专户。
支出类型
• 1.工资支出，即预算单位的工资性支出；
• 2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外 购买服务、货物、工程项目等支出；
• 本科目贷方登记财政国库支付执行机构当天发生 直接支付资金数；
• 本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销 数；本科目当日资金结算后，余额为零。
财政授权支付程序图
预算单位
单位零余额 账户
财政国库
收款人
支付令
支付令
第一节 国库集中收付制度改革下 的会计核算
• 七、财政总预算会计核算 • 财政国库支付执行机构会计增设： • 1. “财政零余额账户存款”科目（资产类） • 2. “已结报支出”科目（负债类） • 并设立预算支出明细表。
• 1.“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国 库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。
财政直接支付程序图
国库单一账户 财政零余额账户
预算单位 财政国库
收款人
申请
支付令
• 财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以 采取 “国库支票”支付。财政国库支付执行 机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发 给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转 给收款人。收款人持支票到其开户银行入账， 收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日 营业终了前由国库单一账户与代理银行进行清 算。
1.收缴方式
➢直接缴库 ➢集中汇缴
由征收机关（有关法定 单位）按有关法律法规 规定，将所收的应缴收 入汇总缴入国库单一账 户或预算外资金财政专 户。
2、收缴程序
• （1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人 或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直 接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户 或预算外资金财政专户。
第八章 财政管理体制下的 财政总预算会计
第一节 国库集中收付制度改革概述
• 一、国库集中收付制度的含义 • 国库集中收付制度是指以国库单一
账户体系为基础，资金缴拨以国库集中 统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政部门设立。
➢在商业银行设立。
➢用于预算外资金收 入和支出及日常清算。
国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢为预算单位设立。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
三、我国实行国库集中收付制度的意义
六、支出拨付方式和程序
• （一）财政直接支付
•
由财政部门开具支付令，通过国库
单一账户体系，直接将财政资金支付到
收款人（即商品和劳务供应者，下同）
或用款单位账户。
1.实行财政直接支付的支出
• （1）工资支出 • （2）购买支出 • （3）转移支出
2.财政直接支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用 计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误 后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民 银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清 算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划 拨到收款人的银行账户。