第11章 负债答案

第十一章负债答案

一、单项选择题

1.【正确答案】 C

2.【正确答案】 D

【答案解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。

3.【正确答案】 A

【答案解析】选项A属于辞退福利，应计入管理费用。

4.【正确答案】 C

【答案解析】实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：

每期实际利息费用＝期初应付债券摊余成本×实际利率；

每期应计利息＝应付债券面值×债券票面利率；

每期利息调整的金额＝实际利息费用－应计利息。

2007年度发生的利息费用为90×7.5％＝6.75（万元）。

5.【正确答案】 D

【答案解析】应确认的资本公积－其他资本公积金额＝10000－9465.4＝534.6（万元）。6.【正确答案】 A

【答案解析】每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。按新准则规定，溢价金额应采用实际利率法摊销，每期摊销额根据每期按照票面利率计算的应计利息和按照实际利率计算的利息费用之间的差额，所以B不对。

7.【正确答案】 B

【答案解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。

8.【正确答案】 C

【答案解析】该债券利息调整金额为43.27(1043.27－1000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84(1000×6％－1043.27×5％)万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000＋(43.27－7.84)＝1035.43（万元）。

9.【正确答案】 D

【答案解析】 10000×（1＋4％）×80％－10000×（1＋4％）×80％/100×5×1＝7904（万元）。

10.【正确答案】 B

【答案解析】消费税和城建税计入到营业税金及附加科目中；所得税就是计入到所得税费用科目，所得税费用属于损益类科目；一般纳税企业的增值税不影响企业的损益。

11.【正确答案】 A

【答案解析】本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。该企业原材料的入账价值＝ 20 000 + 3 400 + 600 ＝ 24 000（元）。

12.【正确答案】 A

【答案解析】按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。

13.【正确答案】 C

【答案解析】应付账款的入账价值＝100000+17000+2000＝119000（元）。

14.【正确答案】 A

【答案解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】

【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】

16.【正确答案】 B

【答案解析】为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×3年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额＝2000×6％×2/12－7＝13（万元）。

【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

17.【正确答案】 D

【答案解析】由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】

18.【正确答案】 B

【答案解析】 1000*6％+1000*9％*（6/12）+8-6＝107（万元）

【该题针对“借款辅助费用资本化金额的确定”,“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

19.【正确答案】 B

【答案解析】利息资本化金额

＝专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入

＝12000×3%-50

＝310（万元）。

由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

20.【正确答案】 C

【答案解析】专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出，外币借款的汇兑差额也无需与资产支出相挂钩。

【该题针对“资产支出的确认”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABCD

【答案解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；股份支付等。

2.【正确答案】 ABCD

3.【正确答案】 ABC

【答案解析】如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入到财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入到管理费用或相关资产成本。

4.【正确答案】 ABC

5.【正确答案】 AC

【答案解析】符合资本化条件的应该记入“在建工程”；不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。

【答案解析】选项A：可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。

选项C：在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。

选项E：按债券的账面余额和资本公积结转，不确认转换损益。

7.【正确答案】 AC

【答案解析】因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。

8.【正确答案】 ABC

【答案解析】从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣．9.【正确答案】 ACDE

【答案解析】土地使用税应该计入到管理费用中。

10.【正确答案】 ABC

【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费――应交土地增值税”。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”，按应交的土地增值税，贷记“应交税费――应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。

11.【正确答案】 BCD

【答案解析】企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。

12.【正确答案】 ACE

【答案解析】选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。

13.【正确答案】 CDE

【答案解析】筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。

14.【正确答案】 ABE

【答案解析】矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目；职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。

15.【正确答案】 ABD

【答案解析】企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。

16.【正确答案】 ABD

【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】

17.【正确答案】 AD

【答案解析】企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息：（1）当期资本化的借款费用金额；（2）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。

【该题针对“借款费用的披露”知识点进行考核】

18.【正确答案】 ABCD

【答案解析】所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：