建筑“营改增“造价专题培训201606

要在相同质量的情况下，选择最便宜的！但是一定要有普票。
• 5办公用品
• 购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B，开普票
也是1170元。 • 办公用品专票是可以抵扣的，供应商普票不能抵扣。当然选择供应商
A。 在经营中， 我们不能保证每一个供应商都是一般纳税人，很 大一部分小规模纳税人及一般纳税人相比通常价格会便宜，那么在货 物或服务质量相同的情况下，我们从小规模纳税人处购货或劳务或许 更有利，测算比价，从而正确选择供应商。
• 案例来加以说明：
• 1招待费 • 企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗
？ • 招待费，不可以抵扣！即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需
缴纳25%的所得税，合理使用！ • 2差旅费 • 员工要出差需要注意 • 出差会发生的费用是，餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可
材料等）、修理修配、提供有形动产租赁服务（设备），税率为17%。 4、提供增值电信服务、金融服务、生活服务、销售土地使用权以外的无形资
产税率为6％。 5、小规模企业、简易征收的一般纳税人，征收率为3%。（商砼、地材、劳务） 6、购进初级农产品为13%。（之前文件106号已明确）
那么在新政下，我们公司的使用税率是多少呢？
2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）
3
差旅费中的住宿费
4
会议费中的场租费、会务费等
5
邮费
6
印刷费
7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者 销售资产情形）
8
修理费（汽车、设备等）
9
租车费；设备租赁费
10
房租
11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
6% 3%
17 产品认证、技术认证；审计费、顾问
一般纳税人
6%
费、律师费
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
13%
20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人 小规模纳税人
以凭专票抵扣。
• 3会议费 • 企业近期要召开年会、或者业务答谢会，共发生会议费4000元，
其中餐饮费2000元，是否都能抵扣。 • 会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的 • 4福利费 • 企业采购节日物资、生日礼物，采购部、人力资源买了好多礼品和
食品，还开了专票呢！能不能抵扣呢？ • 作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就
• “营改增”后，因为增值税是价外税，合同收入中不包含这一块
，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中及原材 料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中 （不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合 同收入、成本和毛利都将比税改前减少。
• 3. “营改增”对财务状况的影响
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 6% 11% 3% 17% 6%
• 首先，资产总额的变化。由于增值税是价外税，建筑企业购买的原
材料等存货和机械设备等固定资产的价格要扣除进项税额，因此资产总 额会比税改前降低，资产负债率会上升。其次，企业收入、利润的变化 。 “营改增”后，由于受某些材料很难取得增值税专用发票、部分材 料发票税率较低等影响，会出现企业多缴增值税的情况，导致企业利润 总额下降。最后，对现金流的影响。许多工程项目要扣除质保金、垫资 款等，工程款的支付比例只有60%-80%左右,这部分暂扣款往往要到工 程竣工决算后才能支付，有的甚至要完工3~5年后才支付，但增值税却 一定要当期缴纳，这就增加了大量现金流量支出，造成企业资金紧张。
以抵扣，就避免了重复纳税，可以有效降低企业的税负率。
•
2.有效规范企业行为由于“营改增”之后增值税的税率为11%,因
此企业都希望能取得正规的增值税专用发票，这样可以进行抵扣以降
低企业的税负。有效地规范企业行为，更好地维护市场秩序。
• （二）“营改增”对企业的不利影响
• 虽然“营改增”的目的是为了有效降低建筑企业的税负率，提升企业竞 争力，但实际情况中存在是否都能取得增值税专用发票，以及取得的发票 可以抵扣的税率是多少等因素，因此“营改增”对企业存在以下不利影响
2 差旅费中的餐饮、交通费
3
会议费中的餐饮费
4
职工福利费
5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品
6
交通费
7
停车费
8
ETC 充值
可抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项
发票类型 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
第三部分：业务费用报销的处理
• 1、只有增值税专票才可以抵扣 • 保证增值税进项顺利抵扣，我特意制作集团公司增值税开票信息卡片
。
2、哪些业务支出增值税进项可以抵扣？哪些业务支出增值 税进项不可以抵扣
• 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
• （2）劳务对税率的影响
•
人工费占总的工程款的30%~35% ,主要包括钢筋班组、木工班组
、泥工班组、架子班组、涂料班组、粉刷班组和零散的农民工。这些
班组基本没有任何可抵扣的进项税，相比原来3%的营业税率，税改
后要缴纳11%的增值税，这无疑加重了公司的税负。
• “营改增”对建筑企业项目造价的影响
• 6营改增前，未处理的报销
• 我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？
• 可以、但是6月30日前要报销完毕。5月1日后，发生费用支出尽可能 的索取专票！
• 7集中采购，开票注意事项 • 公司需集中采购一批商品，要注意一些什么？ • 合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也
• （一）“营改增”对企业的有利影响
•
1.减少重复纳税，现行建筑企业是按照总包款减去分包款后的金
额再乘以相应税率计算应交营业税，并且对于收到已交过税金的材料
发票并不允许抵扣，这就对同一个主体对象同时缴纳了营业税和增值
税，存在重复纳税问题。 “营改增”之后建筑企业将增值税销项税额
减去进项税额来确定应交税金，那么购买材料、设备的进项税额就可
17%
3% 17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 3% 11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
6%
14
技术咨询（可行性论证等）
小规模纳税人
3%
软件开发、测试、维护等；购买依靠
一般纳税人
6%
15
信息技术提供的流程管理服务等
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费； 代理报关费；运输代理费
2016年4月30日前的建筑工程项目； • 2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期
在2016年4月30日前的建筑工程项目。 • 在2016年4月30日之前合同已签订、《建筑工程施工许可证》已办理，
但是在2016年5月1号以后才竣工办理结算的工程项目
第二部分“营改增”对建筑企业的影响
11%、6% 3%
22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人 小规模纳税人
11%、6% 3%
高速公路通行费
3%
23
过路费（2016 年 5 月-7 月）
一级公路、二级公路、桥、
5%
闸通行费
24
wk.baidu.com
劳动保护费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）
序号
常见报销事项
1
招待费
增值税及营业税的区别在哪里呢？
• 1、税率的区别。建安营业税率是3%。建安服务增值税率是11% • 2、计税依据的区别。 • 因为增值税是价外税，所有的收入是不含税收入，比如100万元的
工程款收入，营业税下应税收入是100万元，增值税下的应税收入是 90.09万元。这就是特点之一，价税分离。这个也用在我们对成本的 确认上。 • 3、可以抵扣进项。取得100万元的收入，所支付了成本90万元，取 得了进项税金8万元，可以抵扣销项税金。所以顾名思义。增值税是 对业务增值部分征税。
第一方面：营改增的概念
一、 什么是‘营改增’ “营改增”意思是将以前营业税的应税项目改成增值税,我们在5月1号之前缴
纳的营业税税率是3%，按经营收入征收，例如：1000万元的收入，应纳营 业税30万元。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复 纳税的环节。简单说假设建筑商在生产中采购原材料、机械设备以及人工费 共支付900万元，各供应商在销售及提供劳务时已经缴纳了相应的税金，建 筑商交付建筑产品取得收入1000万元，那么采购及支付劳务时900万元相 应的税金可以抵减，建筑商只需要对增值部分的100万元计算缴纳相应的税 金。若假设抵扣进项税金81.8万元（进项平均税率按10%），1000万元的 收入，实际增值税额为17.2万元｛1000万元/(1+11%)*11%-81.8万元｝。
建筑”营改增”专题培训
2016年6月
目录
第一方面：营改增的概念 第二部分“营改增”对建筑企业的影响 第三部分：业务费用报销的处理 第四部分、甲供材方面 第五部分：投标定价方面
1 3月23日，财政部、国际税务总局联合发布了36号文 《关于全面推开营业税改增值税的试点的通知》，明确了 自5月1日起将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳 入增值税的范畴，及此同时，发布了四份细则文件，（分 别为《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征 增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点 过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和 免税政策的规定》）对营改增的相关规则进行了明确。
• ①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； • ②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏
土实心砖、瓦）； • ③商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。而这些都是项目
中的主要材料，在工程成本中所占比重较大。即使企业都能取得这些正规发 票，但能抵扣的进项税只有3% ,而要缴纳的增值税销项税却是11% ,如此就要 增加8%的纳税成本，提高了建筑企业的实际税负，压缩了利润空间。
• 三、什么是一般纳税人和小规模纳税人
• 小规模纳税人、一般纳税人划分标准：连续12个月销售额超过500万。
（强制认定为一般纳税人）。我们企业无疑被认定是一般纳税人。
• 四、征税的过渡政策怎样的
• 老项目按老政策、新项目按新政策
• 五、如何区分新、老项目
• 建筑工程老项目是指： • 1.未签订合同、但是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在
•
1.对企业税负的影响
•
（1）建筑材料对税率的影响
• 建筑企业的工程成本主要分为三类：材料、人工和机械设备。其中材料费占 总的工程成本的55%~60%,所以材料发票的取得是至关重要的。建筑材料主 要包括钢筋、混凝土、水泥、砂石、砖瓦、周转材料（模板、方木及其他） 、涂料、安装材料等，这当中大部分的材料 的增值税 率只有3%,比如《财政 部、国家税务总局关于部分货物适用增值税 低税率和 简易办法征收增值税政 策的通知》 （财税〔2009〕9号）中规定，一般纳税人销售自产的 下列货物 ，可依照3%征收率计算缴纳增值税：
二、营改增后的税率是多少？征收率是多少？
36号文规定了6%、11%、17%、三挡税率以及零税率，征收
率一般分为简易征收3%和一般纳税人。具体如下： 1、交通运输、邮政、基础电信、不动产租赁服务（房屋和土地），转让土地
使用权，税率为11%。 3、销售货物（钢材、水工服务、水泥、加气块、灰砂砖、机械设备等、水电
1. 一般纳税人（建筑）增值税11%。 2. 附税:城建税是增值税的7%、教育费附加是增值税的3%、地 方教育费附加2%。（占增值税的12%。收入的1.32%） 3. 印花税合同的0.03% 4. 企业所得税收入的：2% 计税依据。 5. 个税按收入的0.6%
总和是多少：14.95%，假设在增值税下不考虑个税这一块， 综合税率是14.35%。（5.39%）差额是8.96%。