建筑“营改增“造价专题培训201606
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建筑企业营改增专题培训
试点实施办法解读
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 《国税总局2016年第17号公告》
第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕 36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主 管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
天津海盛石化建筑安装工程有限公司
“营改增”专题培训
2016“并肩同行 共享未来”年会
目录
1 “营改增”日程表
2 试点实施办法解读
3 海盛公司内部操作指南
4
重点问题解析
“营改增”日程表
三月
日
一
二
三
四
五
六
1
2
3
4
5
李克强总理两会政府工作报告：全面实施营改增，从5月1日起，
将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将
算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 3、简易计税方法（3%征收率） 第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税
征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额（可以抵减分包，分 包先于总包开出）。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
试点实施办法解读
营业税改征增值税试点实施办法 《财税〔2016〕36号附件1》
100*11%-30*11%=11-3.3=7.7万元 问5：如果采用一般计税方式，分包能取得11%税率的增值税专用 发票，材料取得17%税率增值税专用发票，计算出应纳税额为： 100*11%-30*11%-40*17%=11-3.3-6.8=0.9万元
试点实施办法解读
营改增后工程造价实施方案培训(2016年.6.5培训稿)
4
内蒙古自治区建设工程造价管理总站《“营业税改征增值税” 实施方案宣贯辅导》
2012年 1月1日
2013年 8月1日
2014年 6月1日
交通运输业和部分现代服务业 铁路运输和邮政服务
2012年8月1日 至2012年12月31日
2014年1月1日
2016年5月1日
营改增推进时间轴
建筑服务 11%
随时关注
二、建筑业 =3％（营业税）＋
3%
三、金融保险业3％×7％(城乡维护建设税5%)＋
四五、、邮文电化通体信育业业=333％ ％.36× ×％32；％％((教教育育费费附附加加))＋33%%
六、娱乐业
5%-20%
七2、、服综务合业费率
5%
八、转让无形资=3产.36％/（1-3.36％） 5%
九、销售不动产=3.48%
参考资料：《关于全面推开营业税改征增值
4 装饰服务。 装筑或5其工或包破沙3修进之使1工 构 的 或 属 2安设施作绝固营及...安其他程者括、层装备的台缘定者类修工缮行恢用筑 各 者 结程饰物者装服、装、、电向似建作构航矿等他物 种 装 构服服程服修复期务传配梯防话用收缮服进具筑业筑道山）建务，动、子腐、户费的 设 设 工务服服物疏穿剥服务补原限。服是设安、、有收，筑务 行 有工 备 工 程，务 务 、 浚 孔 离指备置栏保线取按务，、来的服务，修特，，平）、和程或程作是生 、 工 杆 温 电 的 照。是 加 的 工务产 医 程 的 、 视 安 安是如整、表清作者作业指。是饰定设 疗 作 装 油 、 装 装。指钻土建面理指 固 使 程业支业。新税附“备 实 业 设 漆 宽 费 服指装用上井地筑附等试1销对 、 用 作验 带、 ， 工 等 、 务，柱，建：列（、物着工点售设 、动 包 程 工 初 缴营对修途建 养 价 业包、以、的服工打园平物程备 水力 括 作 程 装 纳业通务括操及改以 、设 与 业 作 费 增税建，的程井林移（作筑 护 值 。知、改及 电备 被 ， 业 、 值作）绿、包业》无与作各建物 、 或征筑使工其 、、 安 以 。 开 税（形业、化搭括。增建平种各他 燃起 装 及 户 。财资、改 者值物之程之拆、脚岩各 气重 设 被 费税产筑台窑种税外除疏手层构善 延〔、种、设备安、试、美作物 的 炉建不2设暖备相装扩的建浚架、点0筑，长动1相 安 和筑备气、连设容实构观业各筑（、土6产〕、等运的备费物使其施连 装金物种物不爆层注3设经输工的以办。6释、号、法”）——
建筑企业营改增政策培训-60页PPT资料
建筑业营改增政策培训
2016年4月20日
一、营改增定义 二、营改增历程 三、建筑业主要文件 四、征税范围 五、税率和征收率 六、纳税地点及异地预缴税款规定 七、销售额的确定（含转让不动产） 八、进项税额 九、简易计税规定 十、纳税义务发生时间及其他
金税三期工程
一、营业税改征增值税
营业税和增值税（以下称营改增），是我国两大主 体税种。
金税三期工程
3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后， 向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 4.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机 关申报纳税。
金税三期工程
同时，适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率， 由于其进项不允许抵扣，因此，为保证纳税人税负稳定，营 改增后继续沿用了原营业税差额征税规定，即纳税人提供建 筑服务适用简易计税方法计税的，如果其将部分建筑服务分 包给了其他单位或个人，以其取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳增值税。由于增 值税是价外税，3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税率， 因此，可以说营改增后所有适用简易计税方法计税的建筑服 务，其缴纳的增值税均略少于营改增前缴纳的营业税。
金税三期工程
四、征税范围
营改增后建筑业的征税范围，与原营业税相比变化 不大，在建筑服务税目下细分了工程服务、安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5 个子目。其中， 工程服务、修缮服务和装饰服务3 个子目主要是围绕建 筑物和构筑物提供的建筑服务，工程服务主要是建筑物 和构筑物的新建、改建；修缮服务主要是建筑物和构筑 物的修补、加固、养护、改善；装饰服务主要是建筑物 和构筑物的修饰装修；安装服务主要包括各种设备的装 配、安置等；其他建筑服务是除以上4 个子目以外的其 他建筑服务的集合，如钻井、平整土地、园林绿化、拆 除建筑物或者构筑物、爆破、穿孔等。具体的范围在财 税〔2019〕36 号文件中的《销售服务、无形资产、不动 产注释》中作出了详细规定。
2016年4月20日
一、营改增定义 二、营改增历程 三、建筑业主要文件 四、征税范围 五、税率和征收率 六、纳税地点及异地预缴税款规定 七、销售额的确定（含转让不动产） 八、进项税额 九、简易计税规定 十、纳税义务发生时间及其他
金税三期工程
一、营业税改征增值税
营业税和增值税（以下称营改增），是我国两大主 体税种。
金税三期工程
3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后， 向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 4.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机 关申报纳税。
金税三期工程
同时，适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率， 由于其进项不允许抵扣，因此，为保证纳税人税负稳定，营 改增后继续沿用了原营业税差额征税规定，即纳税人提供建 筑服务适用简易计税方法计税的，如果其将部分建筑服务分 包给了其他单位或个人，以其取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳增值税。由于增 值税是价外税，3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税率， 因此，可以说营改增后所有适用简易计税方法计税的建筑服 务，其缴纳的增值税均略少于营改增前缴纳的营业税。
金税三期工程
四、征税范围
营改增后建筑业的征税范围，与原营业税相比变化 不大，在建筑服务税目下细分了工程服务、安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5 个子目。其中， 工程服务、修缮服务和装饰服务3 个子目主要是围绕建 筑物和构筑物提供的建筑服务，工程服务主要是建筑物 和构筑物的新建、改建；修缮服务主要是建筑物和构筑 物的修补、加固、养护、改善；装饰服务主要是建筑物 和构筑物的修饰装修；安装服务主要包括各种设备的装 配、安置等；其他建筑服务是除以上4 个子目以外的其 他建筑服务的集合，如钻井、平整土地、园林绿化、拆 除建筑物或者构筑物、爆破、穿孔等。具体的范围在财 税〔2019〕36 号文件中的《销售服务、无形资产、不动 产注释》中作出了详细规定。
一二+1建筑业营改增讲课版2016.6.1
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法：
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一 般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，
可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月 内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 小结：一般纳税人：一般计税方法和简易计税方法 小规模纳税人：简易计税方法
2018/10/18
【一般计税方法】应纳税额
增值税发票有普通发票和专用发票
税款 抵扣 制
=当期销项税额 –当期进项税额 =售价×税率 - 进价×税率
不含税 不含税 不含税
【简易计税方法】应纳税额=售价×征收率
3%
11%，17%或13%等
10/18/2018
实务问题解析
• 问：针对施工单位的劳务分包现在是怎么纳税的，也是 11%吗，是否也能抵扣呢？增值税纳税主体是项目还是机 构总部呢？ 答：工程分包分为专业分包和劳务分包，劳务分包是指 总承包人或专业工程承包人（劳务分包发包人）将其施 工任务中的劳务作业交由法定资质的劳务企业（劳务作 业承包人）完成的活动。 劳务分包属于清包工方式。 看劳务分包商（承包人）的选择，如果选择一般计税 方式就按11%计税，并同时可以抵扣进项税额；如果选择 简易计税方式，就按3%征收率计税，则不能抵扣。 劳务发包人可以选择劳务分包商 增值税纳税主体应该是机构总部，项目部预缴。
10/18/2018
二、增值税抵扣凭证
【一般计税方法】应纳税额 =当期销项税额 –当期进项税额
【增值税专用发票】抵扣17%或11%... 【进口增值税专用缴款书】抵扣17%或13%...
【农产品收购发票和农产品销售发票】抵扣13%...
【完税凭证】抵扣17%... 增值税抵扣凭证
建筑业“营改增”专题培训讲义-建筑协会
合理利用抵扣政策
建筑企业应充分利用增值 税的抵扣政策，合理规划 进项税额的抵扣，降低企 业税负。
调整定价策略
建筑企业应根据税负变化 情况，调整产品和服务定 价策略，确保企业的盈利 水平。
建筑企业如何调整财务管理
更新财务核算体系
建筑企业应建立符合增值 税核算要求的财务核算体 系，规范增值税的计提、 抵扣、缴纳等操作。
谢谢观看
加强发票管理
建筑企业应加强发票的开 具、保管和认证工作，确 保增值税抵扣凭证的合法 性和有效性。
优化资金管理
建筑企业应优化资金管理， 合理安排进项税额的支付 和销项税额的收取，降低 资金成本和财务风险。
建筑企业如何优化合同管理
明确合同条款
建立合同台账
建筑企业在签订合同时，应明确合同 价款、支付方式、发票开具等条款， 避免因条款不明确而产生纠纷。
专用发票。
案例三
某建筑企业加强了财务人员的培 训，提高了对增值税政策的理解
和运用能力。
建筑企业合同管理优化的典型案例
案例一
某建筑企业重新审查了合同条款，明确了增值税 发票的开具和交付要求。
案例二
某建筑企业增加了对合同履行过程中增值税发票 的监管，确保合规性。
案例三
某建筑企业加强了对合同变更的管理，以应对“ 营改增”政策的影响。
建筑企业如何抓住营改增”带来的机遇
加强财务管理和税务筹划
01
建筑企业应加强财务管理和税务筹划，合理利用增值税的抵扣
机制，降低企业税负。
推动技术创新和产业升级
02
建筑企业应抓住“营改增”带来的机遇，加大技术创新和产业
升级的投入，提高自身竞争力。
拓展国内外市场
03
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材料等）、修理修配、提供有形动产租赁服务（设备），税率为17%。 4、提供增值电信服务、金融服务、生活服务、销售土地使用权以外的无形资
产税率为6％。 5、小规模企业、简易征收的一般纳税人，征收率为3%。（商砼、地材、劳务） 6、购进初级农产品为13%。（之前文件106号已明确）
那么在新政下，我们公司的使用税率是多少呢？
17%
3% 17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 3% 11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
6%
14
技术咨询（可行性论证等）
小规模纳税人
3%
软件开发、测试、维护等；购买依靠
一般纳税人
6%
15
信息技术提供的流程管理服务等
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费； 代理报关费；运输代理费
2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）
3
差旅费中的住宿费
4
会议费中的场租费、会务费等
5
邮费
6
印刷费
7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者 销售资产情形）
8
修理费（汽车、设备等）
9
租车费；设备租赁费
10
房租
11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
6% 3%
17 产品认证、技术认证；审计费、顾问
一般纳税人
6%
费、律师费
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
13%
20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人 小规模纳税人
• “营改增”后，因为增值税是价外税，合同收入中不包含这一块
，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中及原材 料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中 （不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合 同收入、成本和毛利都将比税改前减少。
• 3. “营改增”对财务状况的影响
• ①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； • ②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏
土实心砖、瓦）； • ③商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。而这些都是项目
中的主要材料，在工程成本中所占比重较大。即使企业都能取得这些正规发 票，但能抵扣的进项税只有3% ,而要缴纳的增值税销项税却是11% ,如此就要 增加8%的纳税成本，提高了建筑企业的实际税负，压缩了利润空间。
2 差旅费中的餐饮、交通费
3
会议费中的餐饮费
4
职工福利费
5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品
6
交通费
7
停车费
8
ETC 充值
可抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项
发票类型 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
1. 一般纳税人（建筑）增值税11%。 2. 附税:城建税是增值税的7%、教育费附加是增值税的3%、地 方教育费附加2%。（占增值税的12%。收入的1.32%） 3. 印花税合同的0.03% 4. 企业所得税收入的：2% 计税依据。 5. 个税按收入的0.6%
总和是多少：14.95%，假设在增值税下不考虑个税这一块， 综合税率是14.35%。（5.39%）差额是8.96%。
第三部分：业务费用报销的处理
• 1、只有增值税专票才可以抵扣 • 保证增值税进项顺利抵扣，我特意制作集团公司增值税开票信息卡片
。
2、哪些业务支出增值税进项可以抵扣？哪些业务支出增值 税进项不可以抵扣
• 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
• （一）“营改增”对企业的有利影响
•
1.减少重复纳税，现行建筑企业是按照总包款减去分包款后的金
额再乘以相应税率计算应交营业税，并且对于收到已交过税金的材料
发票并不允许抵扣，这就对同一个主体对象同时缴纳了营业税和增值
税，存在重复纳税问题。 “营改增”之后建筑企业将增值税销项税额
减去进项税额来确定应交税金，那么购买材料、设备的进项税额就可
• 6营改增前，未处理的报销
• 我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？
• 可以、但是6月30日前要报销完毕。5月1日后，发生费用支出尽可能 的索取专票！
• 7集中采购，开票注意事项 • 公司需集中采购一批商品，要注意一些什么？ • 合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 6% 11% 3% 17% 6%
•
1.对企业税负的影响
•
（1）建筑材料对税率的影响
• 建筑企业的工程成本主要分为三类：材料、人工和机械设备。其中材料费占 总的工程成本的55%~60%,所以材料发票的取得是至关重要的。建筑材料主 要包括钢筋、混凝土、水泥、砂石、砖瓦、周转材料（模板、方木及其他） 、涂料、安装材料等，这当中大部分的材料 的增值税 率只有3%,比如《财政 部、国家税务总局关于部分货物适用增值税 低税率和 简易办法征收增值税政 策的通知》 （财税〔2009〕9号）中规定，一般纳税人销售自产的 下列货物 ，可依照3%征收率计算缴纳增值税：
以抵扣，就避免了重复纳税，可以有效降低企业的税负率。
•
2.有效规范企业行为由于“营改增”之后增值税的税率为11%,因
此企业都希望能取得正规的增值税专用发票，这样可以进行抵扣以降
低企业的税负。有效地规范企业行为，更好地维护市场秩序。
• （二）“营改增”对企业的不利影响
• 虽然“营改增”的目的是为了有效降低建筑企业的税负率，提升企业竞 争力，但实际情况中存在是否都能取得增值税专用发票，以及取得的发票 可以抵扣的税率是多少等因素，因此“营改增”对企业存在以下不利影响
• （2）劳务对税率的影响
•
人工费占总的工程款的30%~35% ,主要包括钢筋班组、木工班组
、泥工班组、架子班组、涂料班组、粉刷班组和零散的农民工。这些
班组基本没有任何可抵扣的进项税，相比原来3%的营ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税率，税改
后要缴纳11%的增值税，这无疑加重了公司的税负。
• “营改增”对建筑企业项目造价的影响
以凭专票抵扣。
• 3会议费 • 企业近期要召开年会、或者业务答谢会，共发生会议费4000元，
其中餐饮费2000元，是否都能抵扣。 • 会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的 • 4福利费 • 企业采购节日物资、生日礼物，采购部、人力资源买了好多礼品和
食品，还开了专票呢！能不能抵扣呢？ • 作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就
• 案例来加以说明：
• 1招待费 • 企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗
？ • 招待费，不可以抵扣！即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需
缴纳25%的所得税，合理使用！ • 2差旅费 • 员工要出差需要注意 • 出差会发生的费用是，餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可
二、营改增后的税率是多少？征收率是多少？
36号文规定了6%、11%、17%、三挡税率以及零税率，征收
率一般分为简易征收3%和一般纳税人。具体如下： 1、交通运输、邮政、基础电信、不动产租赁服务（房屋和土地），转让土地
使用权，税率为11%。 3、销售货物（钢材、水工服务、水泥、加气块、灰砂砖、机械设备等、水电
• 首先，资产总额的变化。由于增值税是价外税，建筑企业购买的原
材料等存货和机械设备等固定资产的价格要扣除进项税额，因此资产总 额会比税改前降低，资产负债率会上升。其次，企业收入、利润的变化 。 “营改增”后，由于受某些材料很难取得增值税专用发票、部分材 料发票税率较低等影响，会出现企业多缴增值税的情况，导致企业利润 总额下降。最后，对现金流的影响。许多工程项目要扣除质保金、垫资 款等，工程款的支付比例只有60%-80%左右,这部分暂扣款往往要到工 程竣工决算后才能支付，有的甚至要完工3~5年后才支付，但增值税却 一定要当期缴纳，这就增加了大量现金流量支出，造成企业资金紧张。
要在相同质量的情况下，选择最便宜的！但是一定要有普票。
• 5办公用品
• 购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B，开普票
也是1170元。 • 办公用品专票是可以抵扣的，供应商普票不能抵扣。当然选择供应商
A。 在经营中， 我们不能保证每一个供应商都是一般纳税人，很 大一部分小规模纳税人及一般纳税人相比通常价格会便宜，那么在货 物或服务质量相同的情况下，我们从小规模纳税人处购货或劳务或许 更有利，测算比价，从而正确选择供应商。
2016年4月30日前的建筑工程项目； • 2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期
产税率为6％。 5、小规模企业、简易征收的一般纳税人，征收率为3%。（商砼、地材、劳务） 6、购进初级农产品为13%。（之前文件106号已明确）
那么在新政下，我们公司的使用税率是多少呢？
17%
3% 17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 3% 11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
6%
14
技术咨询（可行性论证等）
小规模纳税人
3%
软件开发、测试、维护等；购买依靠
一般纳税人
6%
15
信息技术提供的流程管理服务等
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费； 代理报关费；运输代理费
2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）
3
差旅费中的住宿费
4
会议费中的场租费、会务费等
5
邮费
6
印刷费
7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者 销售资产情形）
8
修理费（汽车、设备等）
9
租车费；设备租赁费
10
房租
11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
6% 3%
17 产品认证、技术认证；审计费、顾问
一般纳税人
6%
费、律师费
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
一般纳税人
13%
20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人 小规模纳税人
• “营改增”后，因为增值税是价外税，合同收入中不包含这一块
，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中及原材 料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中 （不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合 同收入、成本和毛利都将比税改前减少。
• 3. “营改增”对财务状况的影响
• ①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； • ②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏
土实心砖、瓦）； • ③商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。而这些都是项目
中的主要材料，在工程成本中所占比重较大。即使企业都能取得这些正规发 票，但能抵扣的进项税只有3% ,而要缴纳的增值税销项税却是11% ,如此就要 增加8%的纳税成本，提高了建筑企业的实际税负，压缩了利润空间。
2 差旅费中的餐饮、交通费
3
会议费中的餐饮费
4
职工福利费
5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品
6
交通费
7
停车费
8
ETC 充值
可抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项
发票类型 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
1. 一般纳税人（建筑）增值税11%。 2. 附税:城建税是增值税的7%、教育费附加是增值税的3%、地 方教育费附加2%。（占增值税的12%。收入的1.32%） 3. 印花税合同的0.03% 4. 企业所得税收入的：2% 计税依据。 5. 个税按收入的0.6%
总和是多少：14.95%，假设在增值税下不考虑个税这一块， 综合税率是14.35%。（5.39%）差额是8.96%。
第三部分：业务费用报销的处理
• 1、只有增值税专票才可以抵扣 • 保证增值税进项顺利抵扣，我特意制作集团公司增值税开票信息卡片
。
2、哪些业务支出增值税进项可以抵扣？哪些业务支出增值 税进项不可以抵扣
• 可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
• （一）“营改增”对企业的有利影响
•
1.减少重复纳税，现行建筑企业是按照总包款减去分包款后的金
额再乘以相应税率计算应交营业税，并且对于收到已交过税金的材料
发票并不允许抵扣，这就对同一个主体对象同时缴纳了营业税和增值
税，存在重复纳税问题。 “营改增”之后建筑企业将增值税销项税额
减去进项税额来确定应交税金，那么购买材料、设备的进项税额就可
• 6营改增前，未处理的报销
• 我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？
• 可以、但是6月30日前要报销完毕。5月1日后，发生费用支出尽可能 的索取专票！
• 7集中采购，开票注意事项 • 公司需集中采购一批商品，要注意一些什么？ • 合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 6% 11% 3% 17% 6%
•
1.对企业税负的影响
•
（1）建筑材料对税率的影响
• 建筑企业的工程成本主要分为三类：材料、人工和机械设备。其中材料费占 总的工程成本的55%~60%,所以材料发票的取得是至关重要的。建筑材料主 要包括钢筋、混凝土、水泥、砂石、砖瓦、周转材料（模板、方木及其他） 、涂料、安装材料等，这当中大部分的材料 的增值税 率只有3%,比如《财政 部、国家税务总局关于部分货物适用增值税 低税率和 简易办法征收增值税政 策的通知》 （财税〔2009〕9号）中规定，一般纳税人销售自产的 下列货物 ，可依照3%征收率计算缴纳增值税：
以抵扣，就避免了重复纳税，可以有效降低企业的税负率。
•
2.有效规范企业行为由于“营改增”之后增值税的税率为11%,因
此企业都希望能取得正规的增值税专用发票，这样可以进行抵扣以降
低企业的税负。有效地规范企业行为，更好地维护市场秩序。
• （二）“营改增”对企业的不利影响
• 虽然“营改增”的目的是为了有效降低建筑企业的税负率，提升企业竞 争力，但实际情况中存在是否都能取得增值税专用发票，以及取得的发票 可以抵扣的税率是多少等因素，因此“营改增”对企业存在以下不利影响
• （2）劳务对税率的影响
•
人工费占总的工程款的30%~35% ,主要包括钢筋班组、木工班组
、泥工班组、架子班组、涂料班组、粉刷班组和零散的农民工。这些
班组基本没有任何可抵扣的进项税，相比原来3%的营ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税率，税改
后要缴纳11%的增值税，这无疑加重了公司的税负。
• “营改增”对建筑企业项目造价的影响
以凭专票抵扣。
• 3会议费 • 企业近期要召开年会、或者业务答谢会，共发生会议费4000元，
其中餐饮费2000元，是否都能抵扣。 • 会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的 • 4福利费 • 企业采购节日物资、生日礼物，采购部、人力资源买了好多礼品和
食品，还开了专票呢！能不能抵扣呢？ • 作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就
• 案例来加以说明：
• 1招待费 • 企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗
？ • 招待费，不可以抵扣！即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需
缴纳25%的所得税，合理使用！ • 2差旅费 • 员工要出差需要注意 • 出差会发生的费用是，餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可
二、营改增后的税率是多少？征收率是多少？
36号文规定了6%、11%、17%、三挡税率以及零税率，征收
率一般分为简易征收3%和一般纳税人。具体如下： 1、交通运输、邮政、基础电信、不动产租赁服务（房屋和土地），转让土地
使用权，税率为11%。 3、销售货物（钢材、水工服务、水泥、加气块、灰砂砖、机械设备等、水电
• 首先，资产总额的变化。由于增值税是价外税，建筑企业购买的原
材料等存货和机械设备等固定资产的价格要扣除进项税额，因此资产总 额会比税改前降低，资产负债率会上升。其次，企业收入、利润的变化 。 “营改增”后，由于受某些材料很难取得增值税专用发票、部分材 料发票税率较低等影响，会出现企业多缴增值税的情况，导致企业利润 总额下降。最后，对现金流的影响。许多工程项目要扣除质保金、垫资 款等，工程款的支付比例只有60%-80%左右,这部分暂扣款往往要到工 程竣工决算后才能支付，有的甚至要完工3~5年后才支付，但增值税却 一定要当期缴纳，这就增加了大量现金流量支出，造成企业资金紧张。
要在相同质量的情况下，选择最便宜的！但是一定要有普票。
• 5办公用品
• 购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B，开普票
也是1170元。 • 办公用品专票是可以抵扣的，供应商普票不能抵扣。当然选择供应商
A。 在经营中， 我们不能保证每一个供应商都是一般纳税人，很 大一部分小规模纳税人及一般纳税人相比通常价格会便宜，那么在货 物或服务质量相同的情况下，我们从小规模纳税人处购货或劳务或许 更有利，测算比价，从而正确选择供应商。
2016年4月30日前的建筑工程项目； • 2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期