金融企业会计分录总结

商业银行存款业务：

单位活期存款：

存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户

支取现金：反分录

单位定期存款：

存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书

支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户

活期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-活期存折

支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金

销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出

贷：库存现金应交税费-代扣利息税

整存整取定期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折

到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税

过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息

提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算

2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全

部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：库

存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期

储蓄（续存本金）应交税费-利息税

商业银行贷款业务：

信用贷款

贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额）按差额。借或贷：短期贷款-利息调整

贷款收回：

1）未减值贷款：

资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整

收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款单位户2）减值贷款：

资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已减值）贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收

入：借：贷款损失准备贷：利息收入

收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）

逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款单位贷款（红字）非应计客户贷款：逾期贷款超过90天

1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款贷：逾期贷款-

贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应收利息

2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）

贴现业务

贴现利息计算：

贴现利息= 汇票金额* 贴现天数* (月贴现率÷30)

实际贴现金额= 汇票金额–贴现利息

办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：代保管有价值品

收回贴现款：

1）正常全额收回：借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商业承兑汇票（面值）借：贴现资产-利息调整贷：利息收入

2）收回部分：借：吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整贷：利息收入

贷款减值业务

借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，按照贷款本金：借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现等科目

商业银行外汇业务

货币兑换业务

买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX科目（本币）

卖出外汇：买入外汇反分录

两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）

同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）

外汇存款业务

单位外汇业务：

存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价

（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）

2）直接以国外收汇或国内转汇存入：

A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）

B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞买

价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞：借：吸收存款- 外汇活期存款（外）贷：货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-钞卖价（本）

借：货币兑换-钞卖价（外）贷：库存现金（外）

2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：汇出汇

款或全国联行往来外汇（外）

3）支取与原存款货币不同：借：吸收存款—外汇活（定）期存款（A外币）贷：货币兑换—汇买价（A外币）借：货币兑换—汇买价（本币）贷：货币兑换—汇卖

价（本币）借：货币兑换—汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇

往来等有关科目（B外币）

4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：吸收存款-外汇定期存款（外）

5）从定期存款转存活期存款：借：吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）个人外汇存款：

存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）

2）境内外汇入的汇款存入现汇户：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷：库存现金（外）

2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部

分）贷：库存现金（外）

3）汇出汇款：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）利息支出-外汇活期存款利息户（外）贷：汇出汇款（外）

汇出行收到汇入行解付通知后：借：汇出汇款（外）贷：存放国外同业（外）

收取等值本币邮电费手续费：借：库存现金（本）贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本）业务及管理费-邮电费（本币）

外汇贷款业务

直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外）贷：存放国外同业（外）以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：货币兑换-汇买

价（贷款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-

汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：存

放国外同业等相关科目（非贷货币）

借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：短（中）

期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）

借：货币兑换-汇卖价（外）贷：短（中）期外汇贷款（外）

利息收入-外汇贷款利息收入户（外）

用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币）贷：货币兑

换-汇买价（还款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换

-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：短（中）期外

汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户

贸易融资

进口押汇：承做：借：接口押汇（外）贷：存放国外同业或有关（外）偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：进口押汇（外）利息收入-押汇利

息收入户（外）

票据贴现：贴入票据：借：贴现资产（外币）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）