2020年自学考试法学类审计学重点笔记第二章
2016自考审计重点
第一章概论复习思考题1、什么是审计？政府审计、内部审计、社会审计有什么联系与区别？审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计；内部审计是由各部门，各单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，主要监督检查各部门和单位的财务收支和经营管理活动；社会审计是受托审计，是指注册会计师接受委托人的委托，根据委托人的和要求进行审计；政府审计和社会审计都是外部审计，都具有很强的独立性；但两都有很大区别；（1）、从审计独立性看，政府审计是无偿审计而注岫会计师审计表现为双向独立是有偿审计；（2）、从审计对象看，政府审计主要是对各级政府及其部门的财务收支情况以及公共资金的收支，运用情况；而注册会计师审计则是包括一切营利和非营利单位；（3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位不接纳，政府审计部门可以依法强制执行。
而注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正地审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；（4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；（5）、从依据审计准则看，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。
而政府审计则依《中华人民共和国审计法》规定的职责对各级政府及其部门的财务收支，国有金融及企事业单位的财务收支以及规定项目，外国贷款建设项目和各种社会保障基金进行的审计监督；社会审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，但是也有很大区别（1）、从审计独立性看，内部审计受本单位主要负责人或者权力机构的领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相独立，与双向独立的注册会计师审计差异较大；（2）、从审计方式看，内部审计根据本部门、本单位经营管理需要自行安排施行，而注册会计师审计则是受托进行；（3）、从审计内容和目的看，内部审计的内容主要是对本单位的财政收支，财务收支，经济活动的真实，合法，效益，内部控制的健全有效，经营绩效以及经营合规性等进行检查，监督和评价。
审计学第二章2
1、变量抽样的基本步骤：
（1）确定审计目的； （2）定义审计对象总体； （3）确定预计总体误差； （4）确定可靠程度； （5）确定样本量和样本选取方法 （6）选取样本并进行审计； （7）评价抽样结果，得出审计结论。
2、确定样本公式
（1）放回抽样的样本量n,=（可信赖程度系数×估计的总体标 准离差×总体项目个数／计划的抽样误差）２ （2）不放回抽样的样本量＝放回抽样的样本量n,／（１ ＋放回抽样的样本量n,／总体项目个数N） n= N/ (1+Np2/ t2 2 ) 注意：审计抽样为不放回抽样的样本量 实际抽样误差区间＝（可信赖程度系数×实际的标准离×总 体项目个数）／实际样本量方根×（１－实际样本量／总体 项目个数）的方根 即△=t× /√n×N×( 1 n / N )
2）推断总体误差 分析样本误差后，根据抽样中发现的误 差采用适当的方法，推断审计对象总体误 差。（当总体划分为几个层次时，应先对 每一层次做个别的推断，然后将推断结果 加以汇总。） 样本实际误差率等于或小于预计误差率， 审计人员可接受样本结果，结束测试，并 据此推断总体结果。
3）重估抽样风险。 在控制测试中时，如果认为抽样结果无法 达到其对所测试的内部控制的预期信赖程 度，则应考虑增加样本量或修改实质性测 试程序。 4）形成审计结论 在抽样结果评价的基础上，应根据所取 得的证据，确定审计证据是否足以证实某 一审计对象总体特征，从而得出审计结论。
三、变量抽样
实质性测试中抽样技术的应用：变量抽样法 三种变量抽样方法：平均值估计抽样；差异估计 抽样比率估计抽样； 平均值估计：在被审总体较接近于正态分布，样 本的平均值能较好地代表总体的平均值情况下应 选用单位平均数估算法。 比率估计：若发现被审总体中各项目的真实值与 其账面值近似于有一定的比例关系，则选用比率 估算法更为恰当。 差异估计：在总体各项目的误差较接近于正态分 布，样本的平均差额能较好地反映总体平均差额 的情况下，选用差额估算法更为恰当。当然，在 审查前可能难以确定总体的特征，审计人员可根 据经验作出选择。
审计学自学笔记
第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。
世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
《审计学》第二章
第二章 注册会计师执业准则与法律责任 • 中国注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则体系 • （一）鉴证业务准则
3．鉴证业务的目标
鉴证业务的目标，根据保证程度分为合理保证和有限保证。 合理保证鉴证业务的目标作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证鉴证业务的目标作为以消极方式提出结论的基础。
3．审计风险：指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不 恰当审计意见的可能性。
第二章 注册会计师执业准则与法律责任 • 职业道德准则
二、注册会计师法律责任的成因
成因
注册会计师法律责任的出现，经常是因为注册会计 师在执业时没有保持应有的职业谨慎或没有遵守审计准则 的要求而发表了不恰当的审计意见，并因此导致对他人权 利的损害。应有的职业谨慎，是指注册会计师应当具备足 够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
审计学
udit 第一篇 审计理论
目录 第二章 注册会计师执业准则与法律责任
中国注册会计师执业准则 1
2
注册会计师的法律责任
3
职业道德准则
中国注册会计师 执业准则
第二章 注册会计师执业准则与法律责任 • 中国注册会计师执业准则 一、中国注册会计师执业准则的建设历程
各个阶段 +
+
+
+
第二章 注册会计师执业准则与法律责任 • 中国注册会计师执业准则
第二章 注册会计师执业准则与法律责任 • 中国注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则体系 • （三）会计师事务所质量控制准则
质量控制准则是指导、监督会计师事务所质量控制 的指南和依据。质量控制准则是保证独立审计准则得以 遵守和落实的重要手段。
自考审计学笔记
15、认定的种类
（一）与各类交易和事项相关的认定
（二）与期末账户余额相关的认定
（三）与列报相关的认定
16、重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系
（1）重要性与审计风险呈反向关系
一、 概念
1、 审计（监督活动论）：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、鉴证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
2、 审计的职能：是审计本身固有的内在功能。经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
6、我国国家审计机构的组成：
①最高审计机关和地方审计机关
②根据工作需要设在重点地区、部门、城市的派出机构
③中国人民解放军系统的审计机构
7、我国审计机关实行双重领导体制：
①上级审计机关领导下级审计机关的审计业务
②下级审计机关对本级政府和上级审计机关负责
8、民间审计机构：
过低——浪费审计资源
17、报表层次重要性水平
（1）判断基础：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润。
（2）百分比选择：在确定恰当的基准之后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比。参考数值的举例，对于以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总利润的0.5%；对于非营利性组织，费用总额或总收入的0.5%；对于共同基金公司，净资产的0.5%。
7、 舞弊：会计报表中存在不实反映的故意行为。
8、 违法行为：被审单位有意、无意违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规行为。
（完整版）《审计学》全书知识点汇总
（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
最详细的注册会计师审计复习笔记第02章07
第二章审计计划（七）第三节审计重要性【考点七】错报r（-）错报的定义（二）累积识别出的错报（有新増内容〉•（三）对审计过程识别出的错报的考虑（一）错报的定义1.错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
2.导致错报的事项（1 ）收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；（2 ）遗漏某项金额或披露；（3）由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计；（4）注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
（二）累积识别出的错报1.确定明显微小错报的临界值的要求2.确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素（教材新增）3.区分三种不同类别的错报1.确定明显微小错报的临界值的要求（教材P35）注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。
教材P34图2-2计划的重要性与实际执行的重要性【解读】明显微小错报不等同于不重大错报（1）明显微小错报的临界值可能是财务报表整体重要性的3%至 5%但通常不超过财务报表整体重要性的10%【解读】明显微小错报不等同于不重大错报（2 ）不重大错报有两种情形如果针对某一交易、账户余额或披露认定层次，不重大错报是指低于对应的实际执行的重要性的错报。
如果针对判断审计意见类型时，不重大错报是指低于财务报表整体的重要性的错报。
2.确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素（教材新增）（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4 ）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
审计学第二章[1]
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对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反 国家规定的财政收支行为的，区别情况采取下列处理措 施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵 占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家 统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。
对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的区别情况 采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。
对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的，或转移、隐匿违反
国家规定取得资产的直接负责的主管人员和其他直接责
任人员，依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建
议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及
时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，
依法追究刑202事0/11责/17 任。
审计学第二章[1]
2020/11/17
审计学第二章[1]
审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单 位应当执行。拒不执行的，审计机关应当通报有关主 管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规 的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书 面通知审计机关。
2020/11/17
审计学第二章[1]
n ⒍建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有 关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建 议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提 请有权处理的机关依法处理。
2020/11/17
审计学第二章[1]
考试科目包括与审计专业相关知识的综合考试和审计 理论与实务考试。前者包括宏观经济学基础、企业财 务管理、企业财务会计、经济法等内容，后者包括审 计理论与方法、企业财务审计、行业审计等内容。
审计人员的初级、中级审计专业技术资格，通过参加 全国统一考试，并达到合格标准后获得；高级审计专 业技术资格，除通过参加全国统一考试并达到合格标 准外，还要经过高级审计师资格评审委员会按照规定 评审后方可获得。
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2020年注会考试已经进入备考阶段，为了让大家顺利通过考试，小编整理了" 2020年注会审计学霸笔记+思维导图PDF电子版下载"，希望对大家有所帮助。
共包含《财管》《会计》《经济法》《审计》《税法》《战略》《综合》科目。
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注会审计单选题1、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是（）。
A、企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用
B、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动
C、某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试
D、即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制
注会审计
【正确答案】 C
【答案解析】企业通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用，选项A错误；注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项B错误；如果注册会计师并不打算信赖控制，此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制，选项D错误。
自考《审计学》各章重点（完整版）
⾃考《审计学》各章重点（完整版）⾃考审计学各章复习要点第⼀章审计概论第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体审计主体，就是审计的执⾏者，即审计的专职机构和专职⼈员。
（⼆）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计⽽⾔的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表及有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（五）审计的⽬的审计的⽬的，就是审计⼯作预期要达到的⽬的。
审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质应概括为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。
⼆、审计的特征审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独⽴性和权威性⽅⾯。
（⼀）独⽴性我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独⽴⾏使审计监督权，不受其它⾏政机关、社会团体和个⼈的⼲涉。
审计的独⽴性主要表现在三个⽅⾯：第⼀，机构独⽴。
第⼆，业务⼯作独⽴。
第三，经济独⽴。
（⼆）权威性（审计正常发挥作⽤的保证）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。
审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1.“上计”制度，是审计制度的雏形；2. 秦汉时期是我国审计的确⽴阶段，主要表现在：1）是初步形成了统⼀的审计模式。
审计学笔记
第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
2020年注册会计师《审计》第二章高频考点
2020年注册会计师《审计》第二章高频考点我们一起来学习2020《审计》高频考点：初步业务活动。
【内容导航】1.初步业务活动的目的2.初步业务活动的内容【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点通常是客观题的命题点。
【高频考点】初步业务活动初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。
一、初步业务活动的目的1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守职业道德规范的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
2020《审计》高频考点：重要性我们一起来学习2020《审计》高频考点：重要性。
【内容导航】1.重要性的含义2.重要性水平的确定【考频分析】考频：★★★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点通常是客观题的命题点。
【高频考点】重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
注意：第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响；第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平；第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平；第四，重要性水平与审计证据的数量成反向关系；第五，注册会计师应当确定一个或多个低于财务报表整体重要性的金额，即实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。
审计学-第二章
n 执业准则是用来规范审计人员执行审计业 务，获取审计证据，形成审计结论，出具 审计报告的专业标准。
n 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 (鉴证对象）提出结论，以增强除责任方之
外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度
的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计
业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证
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审计学-第二章
n 证监会认为，河南华为及签字会计师对宇通公司诸多明显疑点问 题，均未予以合理关注，
n 未按照独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审 计程序，导致其最终出具了含有虚假内容的文件。证监会认为， 河南华为未勤勉尽责与含有虚假内容的文件的出具之间有直接因 果关系。
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审计学-第二章
n （1）鉴证对象可以是财务业绩或状况，此时鉴证对象信息是财 务报表；
n （2）鉴证对象可以是非财务业绩或状况，此时鉴证对象信息可 能是反映效率的关键指标（如以某个报社的营运情况为鉴证对象 时，鉴证对象信息可能是反映营运情况效率的关键指标，如报纸 的发行量、广告收入等）；
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审计学-第二章
为什么对鉴证业务不能绝对保证？
n 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降 至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是 由于：
n （1）选择性测试方法的运用； n （2）内部控制的固有局限性； n （3）大多数证据是说服性而非结论性的； n （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判
n 合理保证：注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取 充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论的鉴证，提供 一种高水平但非百分之百的保证。
n 目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低 水平，以此作为积极方式提出结论的基础。（我们认为）
最详细的CPA《审计》复习笔记第02章
第二章审计计划（四）本章内容第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节重要性（有修订）第三节审计重要性【考点一】重要性的含义（一）理解重要性概念1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
经典考题回顾【例1•2012•单选题】（重要性的含义）下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】选项B错误。
注册会计师在制定总体审计策略时（或者说计划审计工作时）应当确定财务报表整体的重要性。
【例2•2011•多选题】（重要性的含义）在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。
A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】ABCD【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报，包括财务报表整体的重要性（选项A）以及特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（适用时）（选项C）；将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，即实际执行的重要性（选项B）；注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，即明显微小错报的临界值（选项D）。
自考00160审计学 自考核心考点笔记 自考重点内部资料.
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章 审计计划
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章审计计划第二章审计计划知识点初步业务活动承接业务与审计计划一般流程：1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约；2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表，为总体审计策略做准备）；3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）；4.高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。
一、初步业务活动的目的、内容和程序★★在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力（注册会计师角度）；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（管理层角度）；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（注册会计师与管理层之间）。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例）1.与客户面谈。
包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。
2.初步了解被审计单位及其环境。
包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。
3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。
4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
6.签订审计业务约定书。
【知识点拨】初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及（一）财务报告编制基础适当1.财务报告编制基础通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。
特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。
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2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第二章第二章注册会计师职业道德第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则一、注册会计师职业道德规范(一)注册会计师职业道德的含义注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
(二)注册会计师职业道德规范《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则;二是具体要求。
基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
二、注册会计师职业道德规范的基本原则：(一)独立、客观、公正独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。
1、独立独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。
所谓独立性，是实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。
”2、客观注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
3、公正注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。
公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
(二)专业胜任能力和应有关注1、专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。
专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
(三)保密注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。
(四)职业行为注册会计师的行为应当符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。
(五)技术准则注册会计师应当遵守的技术准则有：第一、中国注册会计师执业准则;第二、企业会计准则;第三、与执业有关的其他法律、法规和规章。
第二节独立性一、独立性的含义独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。
注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
二、威胁独立性的情形可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
三、防范措施威胁独立性的防范措施：(一)职业、法律或规章产生的防范措施职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：第一，进入该职业的教育、培训和经验要求;第二，继续教育与要求;第三，执业准则和监督、惩戒程序;第四，会计师事务所质量控制制度的外部复核;第五，有关会计师事务所独立性要求的法律。
(二)鉴证客户内部的防范措施鉴证客户内部的防范措施包括五个方面：第一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托;第二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工;第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序;第四，能够确保在对非鉴证业务进行委托时作出客观选择的内部程序;第五，为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。
(三)会计师事务所防范措施会计师事务所自身制度和程序中的防范措施包括总体上的防范措施和具体防范措施。
总体上的防范措施有：第一，会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。
第二，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。
第三，建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。
第四，及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。
第五，制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。
在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，具体防范措施包括：第一，安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。
第二，定期轮换项目负责人及签字注册会计师。
第三，与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。
第四，向鉴证客户审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。
第五，制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。
第六，将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。
当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
四、业务期间(的含义与作用会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。
如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。
五、特定情况下对独立性原则的运用(一)经济利益(一)在该人员成为鉴证小组成员之前，将直接的经济利益处置。
第二，在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不在重大。
第三，将该鉴证小组成员调离鉴证业务。
(二)贷款和担保(三)与鉴证客户存在密切的经营关系(四)家庭和个人关系(五)与鉴证客户发生雇佣关系(六)最近曾在鉴证客户中工作(七)作为鉴证客户的经理或董事(八)高级职员与鉴证客户之间的长期联系(九)向鉴证客户提供非鉴证业务第三节专业胜任能力与保密一、专业胜任能力(一)专业胜任能力的两个阶段注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接工作。
注册会计师不应提供不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。
如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
对其他专家的监督和指导包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。
第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。
第二，在出现潜在冲突时提供咨询。
二、保密(一)保密义务注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。
这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。
因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任。
(二)保密义务的豁免注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。
第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
第四节收费、佣金及业务招揽一、收费(一)考虑的因素第一，专业服务所需的知识和技能;第二，所需专业人员的水平和经验;第三，每一专业人员提供服务所需的时间;第四，提供专业服务所需承担的责任。
收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。
这些费用率的前提是，注册会计师的组织行为以及为客户提供的服务得到了良好的计划、控制和管理。
(二)或有收费或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。
二、佣金会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。
会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
三、业务招揽(一)广告、业务招揽和宣传的含义这里的广告，是指为招揽业务，会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播;业务招揽，是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务;宣传，是指会计师事务所和注册会计师向社会公众告知有关事实，其目的不是抬高自己。
根据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
会计师事务所和会计师不得刊登广告，其原因是：第一，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估;第二，广告可能威胁专业服务的精神;第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。
(二)广告刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。
(三)业务招揽禁止的业务招揽方式：第一，暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员;第二，作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实;第三，与其他注册会计师进行比较;第四，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家;第五，作出其他欺骗性的或可能误解的声明。
四、宣传在不允许做广告的情况下，会计师事务所和注册会计师所做的宣传符合下列条件，则是可以接受的：第一，其目的是向公众或有关部门告知事实，且这种告知没有采取错误、误导或欺骗的方式。
第二，具有高品位。
第三，维护了职业尊严;第四，避免经常重复或不恰当地突出执行业务的注册会计师的姓名。
1、委托和奖励;2、寻求业务合作;3、名录;4、书籍、文章、演讲、广播和电视;5、培训课程、研讨会;6、含有技术信息的手册和文件;7、员工招聘;8、手册和会计师事务所简介;9、信纸和名片。
第五节其他职业道德一、与执行鉴证业务不相容的工作注册会计师不得从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动。
如果注册会计师正在或将要提供的服务与其提供鉴证服务所需要的独立性发生冲突，就产生了不相容的工作，就会产生自我评价威胁，可能影响其独立性。
会计师事务所不能为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;会计师事务所的高级管理人员或员工不能担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务;会计事务所不能为同一家上市公司同时提供资产评估和审计服务。
二、接任前任注册会计师的审计业务(一)前后注册会计师的含义前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人接触业务约定的注册会计师。