我国企业国际税收筹划现状论文

我国企业国际税收筹划现状分析

中图分类号：f810 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）01-143-01

摘要国际税务筹划是纳税人通过合法（或合法）的手段，利用国际税收差别及有关国家税法的不完善和漏洞，在应税事项未发生之前进行的计划和安排，以减轻或规避纳税的负担的一种经济行为。发达国家的税收筹划在跨国业务上运用非常广泛。我国由于人员缺乏纳税筹划意识以及相关人才，在跨国业务上的纳税筹划始终被发达国家抛在其后，分析我国纳税筹划的现状并提出相应改进措施，对提升国际地位，在竞争的国际市场中博得一席之位都有较为重要的意义。

关键词国际税收筹划

截止2009年底，我国累计批准海外投资企业超过万家，累计投资额过千亿美元，遍布世界180多个国家和地区（来源《中国对外经济贸易年鉴2009》）。随着国内企业不断做强作大，实施”走出去”战略，我国企业的对外投资事业将得到前所未有的发展。

一、我国企业国际税收筹划存在的问题

目前我国企业的国际税务筹划情况并不理想，追究其原因，主要有两点：

1．我国很多企业缺乏税务筹划意识，提到减少税款，往往使用偷税、避水税或找税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过税务筹划合理合法地节税。

2．我国相当一部分企业存在管理体制不善，会计人员素质低，会计制度不健全，会计造假等问题，这使得税务筹划缺乏基本的前提。

上述问题已经严重地阻碍了我国企业顺利展开税务筹划工作，税务筹划效果不大是理所当然的。显然，这样的企业也很难实施国际税务筹划工作。

二、我国企业国际税务筹划改进措施

面对纷繁复杂的国际税务环境以及我国的税务筹划现状及发展落后性，如何利用税务筹划取得利润好处，已经迫切的摆在了市场经济的面前。

1．提高企业国际税务筹划意识，以国际税收因素作为重要依据从事跨国经营的财务决策。在国外，国际跨国公司均设立独立的税务部门加强企业的税务管理，控制企业的涉税风险并重视税务人才的培养。所以，提高国际税务筹划能力，企业首先要重视税务筹划，并加大对税务筹划人员的培养。同时企业要有国际税务筹划风险意识，由于各国的经济环境和税收法律及企业自身经营管理活动的不断变化，可能导致事先的税务筹划失败，甚至陷入违法的境地，因此企业要在国际税务筹划中尽可能考虑所能遇到的风险并建立有

效的税务筹划风险预警防范机制，对税务筹划进行全过程的监控，若出现新的税收政策、经济环境等变化，应及时地调整税务筹划方案。国际税收是对跨国经营产生影响的重要经济因素和环境因素，直接关系到跨国经营公司的经营绩效和经营收人。作为跨国经营

者，应该从税务角度考虑和分析，即全面地进行税务筹划活动，在有关国家的税收法规框架内，选择投资地点，选择新项目的组织形式，并对融资方式、转让定价方式及利润分配方式等作出选择和判断等等。

2．改进税务筹划的基础工作，建立符合国际税务环境及运作机制的税务会计。

我国企业跨国经营的发展，使得国内公司与海外公司所受到的税务管辖与税务制约程度不同，方式不一，而经营中必须遵守不同的税收法规。针对这一情况，从事跨国经营的我国企业，必须重视国际税务会计的研究和运用。这里所述的国际税务会计，是指跨国经营的税务会计，以及对各国税务会计原则与实务的比较，主要包括两个方面的内容：

（1）财务会计方面，要了解各国税务会计原则的差异，研究各国应税收益及会计收益的差别，并按国际（有关国家）税务要求进行正确的核算和揭示，重点是企业所得税的计算和报告。

（2）国际管理会计和财务管理方面，主要内容是跨国经营企业的税务筹划问题，主要方法是以国际管理会计和国际财务管理为基础，但它有其特点：一方面企业纳税活动是微观的活动，税收对企业的财务收益有重大影响；另一方面它又有宏观特性，即政府也非常关注企业的营业收人，企业纳税活动始终受到政府的控制和税收法规的制约。因此，国际税务会计涉及面广，因素复杂，不具备相当的国际税法、国际财政金融和国际会计知识的人难以胜任。就我

国企业人才的现状看，具备从事此方面工作能力的人才奇缺，因而我国企业的当务之急，是要培养和造就擅长国际税务会计的高级人才，以适应企业从事中国经营所急需。

3．建立现代化的国际税务管理运作机制和操作方法。

一个企业税务筹划的成败及效益大小，很大程度上取决于该企业能否及时获取国际税务及其它各种信息，并及时做出快速反应的能力。例如，当企业考虑以转让定价方式将征收高税率地区的利润转向征收低税率地区以增加公司的总体利润时，必须建立高效率的现代化管理机制和信息传递途径，使用计算机的税务模拟方法，进行税收的预测、估算、推理和判断，最大可能地降低风险，提高税务筹划的成功率。

4．选择高素质的财务咨询公司参于企业税务筹划。

由于我国很多企业税务筹划工作缺乏良好基础，同时我国部分企业财务管理存在严重不规范现象，比如管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分可行性论证，未经必要的财务预算就由企业领导主观决定。这种情况更不用提进行税务筹划了，因此必须委托财务咨询公司参与企业的税务筹划工作，同时通过财务咨询公司的帮助，逐步提高企业管理水平。

三、结论

有跨国经营业务的企业，应结合自身财务管理目标，完善企业纳税筹划机制，加强企业的财务会计和财务管理的专业化水平，提高企业会计人员税收筹划意识及实际操作水平，也可以在效益大于

成本的基础上与开展纳税筹划业务的咨询公司合作，为企业的可持续发展贡献力量。