个人所得税资料新法概述(PPT 158页)
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个人所得税概述PPT
2. 申报方式多样化
为了方便纳税人，税务部门提供了多种申报方式，包括网上申报、手机APP申报等。
3. 税务筹划专业化
随着税务筹划需求的增加，税务咨询和筹划服务逐渐专业化。专业的税务顾问可以帮助纳 税人合理规划税务，降低税负。
改革方向
1. 提高起征点
2. 调整税率和级距
随着居民收入水平的提高，有必要适时提高 个人所得税的起征点，以减轻低收入人群的 税负。
暂免征收个人所得税的优惠
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人 所得税。
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
04
个人所得税的发展趋势和改革方向
发展趋势
1. 征管方式电子化
随着科技的发展，税务部门正在逐步实现征管的电子化和智能化。例如，通过大数据和人 工智能技术，税务部门可以更高效地监测和防止逃税行为。
纳税人异议处理
如果纳税人对应纳税款有异议，可 以向税务机关提出申请，由税务机 关进行异议处理。
03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术 、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
个人举报违反税收征收管理秩序行为有功而获得的奖金 。
个人所得税概述ppt
xx年xx月xx日
目 录
• 个人所得税基本概念 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的发展趋势和改革方向 • 个人所得税的国际比较与借鉴 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税基本概念
个人所得税定义
定义
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
为了方便纳税人，税务部门提供了多种申报方式，包括网上申报、手机APP申报等。
3. 税务筹划专业化
随着税务筹划需求的增加，税务咨询和筹划服务逐渐专业化。专业的税务顾问可以帮助纳 税人合理规划税务，降低税负。
改革方向
1. 提高起征点
2. 调整税率和级距
随着居民收入水平的提高，有必要适时提高 个人所得税的起征点，以减轻低收入人群的 税负。
暂免征收个人所得税的优惠
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人 所得税。
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
04
个人所得税的发展趋势和改革方向
发展趋势
1. 征管方式电子化
随着科技的发展，税务部门正在逐步实现征管的电子化和智能化。例如，通过大数据和人 工智能技术，税务部门可以更高效地监测和防止逃税行为。
纳税人异议处理
如果纳税人对应纳税款有异议，可 以向税务机关提出申请，由税务机 关进行异议处理。
03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术 、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
个人举报违反税收征收管理秩序行为有功而获得的奖金 。
个人所得税概述ppt
xx年xx月xx日
目 录
• 个人所得税基本概念 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的发展趋势和改革方向 • 个人所得税的国际比较与借鉴 • 个人所得税的未来展望
01
个人所得税基本概念
个人所得税定义
定义
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
新个人所得税规定ppt
新个税法逐条解读
第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得 税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
新个税法逐条解读
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老 金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、 领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
➢ 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下 称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得 税；
➢ 非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按 月或者按次分项计算个人所得税。
➢ 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本 法规定分别计算个人所得税。
新个税法逐条解读
第三条 个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额 累进税率（税率表附后）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率（税率表附后）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
05 所得税法〉的决定》第五次修正
根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人
06 所得税法〉的决定》第六次修正
根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得
个人所得税法概述(ppt 52页)
Alimony Paid Tax Deduction
Casualty & Theft Losses
Classroom Expenses Deduction
Early Withdrawal Penalty Deduction
Foreign Tax Credit
Qualified Performing Artists (QPA) Deduction
用于个体工商户。
4. 1986.9 《个人收入调节税暂行条例 》适用于中国公民，原
《个人所得税法》从87年1月1日起只适用于在我国取得收入
的外籍人员。
5. 1993.10 八届全国人大修订《个人所得税法》适用于所有居民
和非居民。
6. 1999年国务院决定对储蓄存款利息征税。
4
三、个人所得税法的特点 1. 在征收制度上实行分类征收制；
按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则 确定。
1、住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住。 ⑴ 是否有长期居住的权利 ⑵ 是否有长期居住的意思
7
个人所得税的纳税人
2、居住标准
从公历1.1---12.31的纳税年度内，在中国境内居 住满一年。在一个纳税年度内一次不超过30日或多 次累计不超过90日的临时离境不得扣除。
9
二、个人所得税的征税范围(列举式)
㈠ 、工资、薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴及与任职或受雇有关的其他所得。
但下列补贴、津贴不属于本税目： 1.独生子女补贴、
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员副食品补贴、
3.托儿补助费、 4.差旅费津贴、 5.误餐补助等。
个人所得税法概述(ppt85页)
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个 月工资、薪金所得计算纳税，并按下列方法 计税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
确定适用税率 税额的计算
第一，先将雇员当月内取得的全年一次性奖 金，除以12个月，按其商数确定适用税率与速
第二，假如在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣 除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工 资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额， 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率与 速算扣除数。
【案例2】接上例，假如工资为1300元，该个人 12月份应缴纳个人所得税。
◎工资应纳税额=0 ◎年终奖应纳税额的计算： （12000－300）÷ 12＝975 税率10％；速算扣除数 25元 年终奖应纳税额＝(12000－300)×10％－ 25=1145（元） ◎12月份共纳税额＝0＋1145＝1145（元）
6 超过40000元－60000元的部分 30 3375
7 超过60000元－80000元的部分 35 6375
8 超过80000元－100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
案例 王某2006年3月取得工资收入9800元， 当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、 医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用 扣除额为1600元。
个人所得税法概述(ppt 85页)
背景
• 个税含义
•买房买车
A年底总算法 多交的退回 A买房买车退税
C永远都没有退税
C买房买车
• 计税单位
A美国的税是按照家庭来算的
C中国的税是按照个人来算的
• 生活质量
• A上高速公路免费，汽车年费为不到几十 美元，考驾驶执照12美元；没有养路费 的说法；子女上大学之前免费。
个人所得税法概述(ppt 36页)
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无际 无国籍人员）和港、澳、台同胞。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
个人所得税概述(PPT 34页)
个人所得税概述(PPT 34页)第二章个人所得税第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。
下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小『正确答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
（共11项）一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
（二）征税项目几项特殊规定1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人所得税法概述(PPT 158页)
▪ 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除 费用标准为1300元。”
2020/3/4
2
引言：个税改革路漫漫
▪ 1、经济发展与税收体制改革？ ▪ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣
除和模式、家庭）
2020/3/4
3
2020/3/4
4
【学习目标】
▪ 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2020/3/4
23
▪ 4、个人因从事彩票代销业务而取得所得， 按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
▪ 5、个体出租车运营的收入，按“个体工商 户的生产、经营所得”纳税。
2020/3/4
24
▪ 6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位 或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员 的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照 个体工商户的生产、经营所得项目征税。
日或者多次累计不超过90日的离境。
2020/3/4
12
▪ （二）非居民纳税人 ▪ 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
▪ 非居民纳税义务人承担有限纳税义务 （境内）
2020/3/4
13
2020/3/4
14
可以不要
▪ 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
2020/3/4
17
▪ 二、个人所得税税目P126 ▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金
、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任 职或者受雇有关的其他所得。 ▪ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外 。下列不征税：
2020/3/4
2
引言：个税改革路漫漫
▪ 1、经济发展与税收体制改革？ ▪ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣
除和模式、家庭）
2020/3/4
3
2020/3/4
4
【学习目标】
▪ 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2020/3/4
23
▪ 4、个人因从事彩票代销业务而取得所得， 按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
▪ 5、个体出租车运营的收入，按“个体工商 户的生产、经营所得”纳税。
2020/3/4
24
▪ 6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位 或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员 的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照 个体工商户的生产、经营所得项目征税。
日或者多次累计不超过90日的离境。
2020/3/4
12
▪ （二）非居民纳税人 ▪ 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
▪ 非居民纳税义务人承担有限纳税义务 （境内）
2020/3/4
13
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14
可以不要
▪ 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
2020/3/4
17
▪ 二、个人所得税税目P126 ▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金
、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任 职或者受雇有关的其他所得。 ▪ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外 。下列不征税：
新个人所得税法解读 PPT课件
子女教育专项附加扣除
• 时间要求：学前教育阶段，为子女年满3周岁 当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接 受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教 育结束的当月。
• 扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定 额扣除。
• 扣除方式：父母可以选择一方按扣除标准 100%扣除，也可以双方分别按50%扣除，扣 除方式一个纳税年度内不能变更。
继续教育
3.特许权使用费*80%
பைடு நூலகம்
大病医疗
4.稿酬所得*80%*70%
住房贷款利息
专项扣除：个人负担的五险一金
住房租金
其他扣除： 企业年金 、捐赠支出等
税率：对应综合所得7级超额累进税率
24
综合所得汇算清缴的情形
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； （三）纳税人年度内预缴税额低于应纳税额； （四）纳税人申请退税。
旧含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
旧速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
序号 1 2 3 4 5 6 7
新含税级距 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
新个人所得税法讲解课件
自行申报制度
纳税人应当按照国家规定，办理自行申报纳税，申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查，确保其依法 履行纳税义务，防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程，提 高办税效率，为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中， 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
录
• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
纳税人应当按照国家规定，办理自行申报纳税，申 报内容应包括其个人所得和已扣缴税款等信息。
税务稽查制度
税务机关应当对纳税人进行税务稽查，确保其依法 履行纳税义务，防止偷税漏税行为。
个人所得税的纳税服务
80%
优化办税流程
税务机关应当简化办税流程，提 高办税效率，为纳税人提供便捷 的办税服务。
征收范围
个人所得税的征税内容包括居民纳税人和非居民纳税人。其中， 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一 年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年而从中国境内取 得所得的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或 者无住所而在境内居住不满一年的个人。
纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、 合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞。
新个人所得税法讲解课件
CONTENCT
录
• 新个人所得税法概述 • 新的税率与计税方式 • 优惠政策与减免措施 • 征收管理与实施细则 • 案例分析与实战演练
01
新个人所得税法概述
背景介 绍
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起施行。
修订历程
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这 是自1980年个人所得税立法以来的第七次大修。
案例三
个体工商户的生产经营所得的个人所得税计算方法
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2019/5/4 21
3、公司职工取得的用于购买企业国有股权 的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目 计征个人所得税。（华为）
4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取 单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取 得的收入按“工资、薪金所得”征税。
2019/5/4
22
（二）个体工商户的生产、经营所得P126
2019/5/4
5
本 章结构
第一节 个人所得税概述
第二节 个人所得税基本要素
第三节 应纳税所得额的确定
第四节 个人所得税减免
第五节 个人所得税应纳税额的计算
第六节 个人所得税征收管理
2019/5/4
6
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税 所得为征税对象而征收的一种所得税，征税 对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的 企业。
2019/5/4 17
二、个人所得税税目P126
（一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
2019/5/4
18
1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。 下列不征税：
2019/5/4
7
二、个人所得税的发展
个人所得税最早诞生于英国。
三、个人所得税的计税原理 以个人的纯所得为计税依据。 扣除有关费用分为三类：
第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；
第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣
除；
第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特
别费用扣除”，如慈善捐赠等。
2019/5/4 20
【例题】因单位减员增效，距离法定退休 年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6 月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税（ 只简单说明如 何计税 ）。 【解析】应纳税所得额 =60000/40+1800＝3300元。不征
居民纳税义务人负有无限纳税义务
（境内、外所得）。20Fra bibliotek9/5/4 11
境内居住满1年，
一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 临时离境应视同在华居住。 临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
2019/5/4
12
（二）非居民纳税人
凡在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务
2019/5/4 15
个人所得来源的确定P125
1、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 2、境内从事生产、经营活动而取得所得。
3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取 得的劳务报酬所得。
4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的 所得。
2019/5/4
16
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等 财产，以及在中国境内转让其他财产取得的 所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标、著作 权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内的公司、企业或者其他经济组织 及个人取得的利息、股息、红利所得。
（境内）
2019/5/4 13
2019/5/4
14
可以不要
1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当 日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工 作期间 计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或 多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际 工作天数。
1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所 得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。
2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民 纳税人和非居民纳税人。 3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
2019/5/4
10
（一）居民纳税人
凡在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应 就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳 个人所得税。
1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费
4）差旅费津贴、误餐补助。
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19
2、内部退养
1）在其办理内部退养手续后至法定离退休 年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 不属于离退休工资。 2）个人在办理内部退养手续后至法定离退 休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金” 所得，应与其从原任职单位取得的同一月份 的“工资、薪金”所得合并。
个人所得税法
（精简版）
2019/5/4
1
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)
一、十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每 一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所 得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 二、二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本 条例第二十九条规定数额的费用。” 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用标准为1300元。”
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行 业取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应税所得。
2019/5/4
2
引言：个税改革路漫漫
1、经济发展与税收体制改革？
2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣 除和模式、家庭）
2019/5/4
3
2019/5/4
4
【学习目标】
1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税 率以及税收减免优惠 3、掌握个人所得税11个应税所得项目的 应纳税额的计算
2019/5/4 8
四、个人所得税的征收模式
分类征收制、综合征收制和混合征收制。
我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。 五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率）
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第二节 个人所得税基本要素P124
一、个人所得税纳税义务人
3、公司职工取得的用于购买企业国有股权 的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目 计征个人所得税。（华为）
4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取 单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取 得的收入按“工资、薪金所得”征税。
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（二）个体工商户的生产、经营所得P126
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本 章结构
第一节 个人所得税概述
第二节 个人所得税基本要素
第三节 应纳税所得额的确定
第四节 个人所得税减免
第五节 个人所得税应纳税额的计算
第六节 个人所得税征收管理
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税 所得为征税对象而征收的一种所得税，征税 对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的 企业。
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二、个人所得税税目P126
（一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
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1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。 下列不征税：
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二、个人所得税的发展
个人所得税最早诞生于英国。
三、个人所得税的计税原理 以个人的纯所得为计税依据。 扣除有关费用分为三类：
第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；
第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣
除；
第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特
别费用扣除”，如慈善捐赠等。
2019/5/4 20
【例题】因单位减员增效，距离法定退休 年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6 月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税（ 只简单说明如 何计税 ）。 【解析】应纳税所得额 =60000/40+1800＝3300元。不征
居民纳税义务人负有无限纳税义务
（境内、外所得）。20Fra bibliotek9/5/4 11
境内居住满1年，
一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 临时离境应视同在华居住。 临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
2019/5/4
12
（二）非居民纳税人
凡在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务
2019/5/4 15
个人所得来源的确定P125
1、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 2、境内从事生产、经营活动而取得所得。
3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取 得的劳务报酬所得。
4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的 所得。
2019/5/4
16
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等 财产，以及在中国境内转让其他财产取得的 所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标、著作 权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内的公司、企业或者其他经济组织 及个人取得的利息、股息、红利所得。
（境内）
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可以不要
1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当 日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工 作期间 计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或 多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际 工作天数。
1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所 得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。
2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民 纳税人和非居民纳税人。 3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
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（一）居民纳税人
凡在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应 就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳 个人所得税。
1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费
4）差旅费津贴、误餐补助。
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2、内部退养
1）在其办理内部退养手续后至法定离退休 年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 不属于离退休工资。 2）个人在办理内部退养手续后至法定离退 休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金” 所得，应与其从原任职单位取得的同一月份 的“工资、薪金”所得合并。
个人所得税法
（精简版）
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1
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)
一、十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每 一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所 得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 二、二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本 条例第二十九条规定数额的费用。” 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用标准为1300元。”
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行 业取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应税所得。
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引言：个税改革路漫漫
1、经济发展与税收体制改革？
2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣 除和模式、家庭）
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【学习目标】
1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税 率以及税收减免优惠 3、掌握个人所得税11个应税所得项目的 应纳税额的计算
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四、个人所得税的征收模式
分类征收制、综合征收制和混合征收制。
我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。 五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率）
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第二节 个人所得税基本要素P124
一、个人所得税纳税义务人