个人所得税资料新法概述(PPT 158页)

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二、个人所得税的发展
个人所得税最早诞生于英国。
三、个人所得税的计税原理 以个人的纯所得为计税依据。 扣除有关费用分为三类：
第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；
第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣
除；
第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特
别费用扣除”，如慈善捐赠等。
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3、公司职工取得的用于购买企业国有股权 的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目 计征个人所得税。（华为）
4、Fra Baidu bibliotek租汽车经营单位对出租车驾驶员采取 单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取 得的收入按“工资、薪金所得”征税。
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（二）个体工商户的生产、经营所得P126
1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费
4）差旅费津贴、误餐补助。
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2、内部退养
1）在其办理内部退养手续后至法定离退休 年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 不属于离退休工资。 2）个人在办理内部退养手续后至法定离退 休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金” 所得，应与其从原任职单位取得的同一月份 的“工资、薪金”所得合并。
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引言：个税改革路漫漫
1、经济发展与税收体制改革？
2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣 除和模式、家庭）
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【学习目标】
1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理
2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税 率以及税收减免优惠 3、掌握个人所得税11个应税所得项目的 应纳税额的计算
（境内）
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可以不要
1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当 日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工 作期间 计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或 多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际 工作天数。
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四、个人所得税的征收模式
分类征收制、综合征收制和混合征收制。
我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。 五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率）
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第二节 个人所得税基本要素P124
一、个人所得税纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务
（境内、外所得）。
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境内居住满1年，
一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 临时离境应视同在华居住。 临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
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（二）非居民纳税人
凡在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务
1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所 得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。
2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民 纳税人和非居民纳税人。 3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
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（一）居民纳税人
凡在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应 就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳 个人所得税。
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二、个人所得税税目P126
（一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
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1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。 下列不征税：
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【例题】因单位减员增效，距离法定退休 年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6 月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税（ 只简单说明如 何计税 ）。 【解析】应纳税所得额 =60000/40+1800＝3300元。不征
个人所得税法
（精简版）
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中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)
一、十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每 一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所 得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 二、二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本 条例第二十九条规定数额的费用。” 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减 除费用标准为1300元。”
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个人所得来源的确定P125
1、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 2、境内从事生产、经营活动而取得所得。
3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取 得的劳务报酬所得。
4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的 所得。
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5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等 财产，以及在中国境内转让其他财产取得的 所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标、著作 权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内的公司、企业或者其他经济组织 及个人取得的利息、股息、红利所得。
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行 业取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应税所得。
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本 章结构
第一节 个人所得税概述
第二节 个人所得税基本要素
第三节 应纳税所得额的确定
第四节 个人所得税减免
第五节 个人所得税应纳税额的计算
第六节 个人所得税征收管理
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税 所得为征税对象而征收的一种所得税，征税 对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的 企业。