2019年新个税法PPT
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2019年新个税总结PPT课件
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税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除 共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法 计算各月应预扣预缴税额：
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享 受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说， 住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
城市：每月800元。 ？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁 住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行
2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣 预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%
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29
税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法
2019年1月1日起，工资薪金所得个税按预扣预缴的办法计算个人所得税。
那么，什么是预扣预缴呢？又如何计算呢？
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23
什么是综合所得
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税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
计算本期应预扣预缴税额。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累 计减免税额-累计已预扣预缴税额。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
精细解读2019新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》PPT模板
12月22日国务院总理李克强日前签署国务院令，公布 若素素材 若素素材
修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人 所得税法同步施行。
目录
Contents
若素素材
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01 个人所得税法实施条例修改的主要内容 02 个人所得税法实施条例的历次修订情况 03 个人所得税法实施条例国务院令内容 04 个人所得税法实施条例的全文逐条解读
均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利 若素素材
所得。 若素素材
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个人所得税法实施条例全文解读
第四条
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经 向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳 个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中 国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
（五）经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个 人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
现公布修订后的《中华人民共和国个人所得 税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。
修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人 所得税法同步施行。
目录
Contents
若素素材
若素素材
01 个人所得税法实施条例修改的主要内容 02 个人所得税法实施条例的历次修订情况 03 个人所得税法实施条例国务院令内容 04 个人所得税法实施条例的全文逐条解读
均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利 若素素材
所得。 若素素材
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个人所得税法实施条例全文解读
第四条
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经 向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳 个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中 国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
（五）经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个 人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
现公布修订后的《中华人民共和国个人所得 税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。
【新】2019个人所得税法实施条例全文ppt
许可各种特许权在中国 境内使用而取得的所得
3
4
转让中国境内的不动产等财 产或者在中国境内转让其他 财产取得的所得
中华人民共和国个人所得税法实施条例
四
在中国境内无住所的个人，在中国境内居 住累计满183天的年度连续不满六年的，经 向主管税务机关备案，其来源于中国境外 且由境外单位或者个人支付的所得，免予 缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满 183天的任一年度中有一次离境超过30天的， 其在中国境内居住累计满183天的年度的连 续年限重新起算。
第九条
第十条
个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、 津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务 院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
中华人民共和国个人所得税法实施条例
十一
个人所得税法第四条第一款第四项所称福 利费，是指根据国家有关规定，从企业、 事业单位、国家机关、社会组织提留的福 利费或者工会经费中支付给个人的生活补 助费；所称救济金，是指各级人民政府民 政部门支付给个人的生活困难补助费。
（二）
（三）
中华人民共和国个人所得税法实施条例 第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （四）
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以 及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包 括稿酬所得。 1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合 伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、 经营的所得； 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
新个税法ppt课件
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
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举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。 董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。 董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。 也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
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住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
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保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
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住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
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举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。 董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。 董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。 也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
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住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
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保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
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住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
【新个税法课件】2019年个人所得税六项专项附加扣除政策解读辅导答疑培训PPT课件(精美排版,一目了然)
纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，由纳税人自行主管税务机 关报送专项附加扣除有关信息办理扣除。
如何办理扣除
要点
工资薪金的办理＆其他综合所得的办理
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地 3 主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。
扣多少？
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月400元）定额扣除
• 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的年度 ， 按照3,600元定额扣除
• 个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也 可以选择由本人扣除
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月
起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 — 住房租金
谁能扣？ • 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
• 直辖市省会（首府）城市计划单列市、以及国务院确定的其他城市，扣除标 准为每月1500元
起止时间
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
专项附加扣除 — 大病医疗
谁能扣？
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。
• 夫妻同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择在一方扣除，每人最高扣 除限额为8万元。
• 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
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专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
2019年个人所得税改革讲解PPT课件
2020/3/23
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大病医疗
限额8万元/年 由个人次年至税务机关自行办理专项抵扣
享受 条件
• 每年1月1日至12月31日，与基本医 保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后的个人自付部分（医保目录 范围内的自付部分）累计超过1.5万 元且不超过8万元的部分；
不可扣除
0
1.5
可扣除部分
不可扣除
9.5
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扣除方式一个纳税年度内不得更改享受标准条件方式继续教育学历学位继续教育400元月技能人员职业资格专业技术人员职业资格3600元2020318纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出婚后可选择其中一套住房由购买方扣除100或夫妻双方对各自购买的住房分别按50扣除
不能超过48个月。
本人扣除
• 纳税人接受技能人员职业资格、专 业技术人员职业资格继续教育支出，
• 本人接受本科（含）以下学历（学 位）继续教育扣除方式：
在取得相关证书的当年，按照3600
元定额扣除。一年内取得多证书只 抵扣3600元。
（1）父母扣除； （2）本人扣除；
2020/3/23
扣除方式一个纳税年度内不得更改 6
年终奖将于Байду номын сангаас末汇算清缴时扣税。
全月应纳税所得额超过35000元至55000元
税率
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣 除数 （元） 0
210
1410
2660
4410
全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35%
7160
全月应纳税所得额超过80000元
2019年最新税法_个人所得税_PPT
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元 • 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修
缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
7.2.1纳税人的概念与判定标准
• 1 纳税人的概念与判定标准 • （1）纳税人概念 • （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴 义务人
7.1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
7.1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
• （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税 所得额*适用税率
• （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元 • 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修
缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
7.2.1纳税人的概念与判定标准
• 1 纳税人的概念与判定标准 • （1）纳税人概念 • （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴 义务人
7.1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
7.1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
• （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税 所得额*适用税率
• （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
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以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专 项附加扣除可翻倍。
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
• 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
2019年度 新个税法 讲解
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
国家职业资格目录清单
一、专业技术人员职业资格（共计58项。其中准入类34项，水平评价类24项）
序 号
职业资格名称
1
教师资格
实施部门 （Βιβλιοθήκη 位）教育部资格 类别
准入 类
设定依据
《中华人民共和国教师法》 《教师资格条例》（国务院令第188号） 《〈教师资格条例〉实施办法》（教育部令2000年第10号）
备注
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
• 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
2019年度 新个税法 讲解
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
国家职业资格目录清单
一、专业技术人员职业资格（共计58项。其中准入类34项，水平评价类24项）
序 号
职业资格名称
1
教师资格
实施部门 （Βιβλιοθήκη 位）教育部资格 类别
准入 类
设定依据
《中华人民共和国教师法》 《教师资格条例》（国务院令第188号） 《〈教师资格条例〉实施办法》（教育部令2000年第10号）
备注