企业转让定价税务风险报告

“走出去”企业转让定价税务风险报告

在当前世界经济发展的转折时期，我国“一带一路”建设战略已由制度设计进入实际推进阶段，企业“走出去”成为中国经济的新常态。伴随企业“走出去”步伐的加快，世界各国跨境税源管理日趋严厉，跨境税务问题日益成为国内“走出去”企业亟需应对的现实挑战。

针对深圳市“走出去”企业反映的相关服务诉求，以及当前国际税收管理最新动向，我局将定期发布企业对外投资经营跨境税务风险控制报告，以期为企业对外投资经营决策提供参考。

本期报告在探讨“走出去”运营的宏观经济与税收环境的基础上，按照企业海外投资、融资、运营、退出的全流程，对“走出去”企业的转让定价税务风险进行总结和梳理，探索构建了一个对“走出去”企业转让定价风险进行分析探讨的开放式框架体系。报告针对深圳市“走出去”典型案例及其形成机理进行剖析，明确提出在支持“走出去”战略的原则基础上，税企与社会各方需要共同努力打造“走出去”转让定价税务治理合力，以支撑中国经济的全球化、推动中国国际税务治理的现代化。

目录

前言……………………………………………………………………

第一部分“走出去”企业转让定价税务遵从环境分析…………………………………………………………………………

一、全球经济环境变迁与税收………………………………………二、全

球商业模式演进与税收………………………………………

三、国家治理能力竞争与税收………………………………………

四、走向合作的转让定价博弈………………………………………

第二部分“走出去”企业转让定价税务风险分析…………………………………………………………………………

一、企业投资环节转让定价风险……………………………………

二、企业融资环节转让定价风险……………………………………

三、企业经营环节转让定价风险……………………………………

四、企业退出环节转让定价风险……………………………………

第三部分“走出去”企业转让定价案例及原因剖析……………………………………………………………………………

一、“走出去”企业转让定价典型问题……………………………

二、“走出去”企业转让定价问题原因剖析………………………….

第四部分合作构建“走出去”转让定价税收现代治理体系……………………………………………………………………………

一、企业理念更新与建立内控机制…………………………………

二、税务扶持战略与管理体制优化…………………………………

三、创新构建智库与社会支持体系…………………………………结语……………………………………………………………………

附：部分国家税制介绍

1.美国税收制度……………………………………………………………

2.巴西税收制度……………………………………………………………

3.法国税收制度……………………………………………………………

4.越南税收制度……………………………………………………………

5.泰国税收制度……………………………………………………………

6.柬埔寨税收制度…………………………………………………………

7.马来西亚税收制度………………………………………………………8.新加坡税收制度…………………………………………………………9.印度尼西亚税收制度……………………………………………………10.斯里兰卡税收制度……………………………………………………

11.印度税收制度…………………………………………………………

前言

在全球经济一体化浪潮下，以华为、中兴、招商、万科等为代表的中国本土企业逐步走向海外，在全球经济舞台崭露头角。这是中国的骄傲，也是深圳的骄傲，同时也对中国的税务治理提出新的挑战。近期，深圳市地税局“走出去”企业税务风险控制课题组走访了本市10家“走出去”企业及在深圳的全球四大会计与税务专业服务机构，以国际税务的视角，对中国当前与未来“走出去”企业转让定价1税务风险类型、风险治理的可控性等相关内容进行了系统研究和思考，力求推动深圳乃至全国国际税务治理的现代化。值此全球经济转型、全球国际税制与税收治理重新构建的关键时期，提供如下报告供各界参考。

2013年，中国1.53万家境内投资者在境外设立2.54万家企业，分布于全球184个国家和地区，对外直接投资流量创下1078.4亿美元的历史新高，同比增长22.8%2，这是中国对外直接投资年度规模首次突破千亿美元大关，年度对外投资总额升至世界第三位3；对外直接投资累计净额达到6604.8

1注：转让定价分为广义与狭义两种释义；狭义的转让定价仅包含关联企业间进行关联交易涉及的商品、劳务、无形资产等的定价问题；广义的转让定价是指关联交易涉及的广泛的避税问题，OECD《跨国企业转让定价税务管理指南》即采用广义的解释。本报告所涉及的“转让定价”也是讨论广义的转让定价问题。

2资料来源：2014年9月9日，国家商务部、统计局、国家外汇管理局联合发布的《2013年度中国对外直接投资统计公报》。

3仅次于美国和日本。存量上升至全球第11位。

亿美元4。资料显示，在行业结构方面，当前“走出去”企业中能源和矿产行业占据重要地位，但机械制造、互联网、消费品等行业增速明显；在地区分布方面，当前“走出去”企业主要来源于两个地区，一是北京，以央企为代表；一是华南，以深圳民企为代表5。2013年，深圳市多项“走出去”指标均居全国之首，年度对外直接投资实现24亿美元，同比增长14.8%，占全国7.28%；累计实现156亿美元，占全国的17.30%，对外投资存量在全国大中城市排名第一6。“走出去”广度与深度的拓展，使国内企业面临的挑战日渐增多，特别是世界各国对跨国企业所得配置的激烈争夺与严厉监管，使“走出去”企业跨境税务风险系数大幅提高，转让定价争议不断增多，金额日益加大，相关税务服务与支持诉求日趋强烈，相关税务管理亟待完善。

4资料来源同注1。存量上升至全球第11位。

5鉴于央企海外投资带有更多的政策背景和战略考虑，本报告的分析研究对象主要基于海外投资市场化运作程度更深的深圳民企。

6资料来源：国家统计局，深圳市统计局。