中级财务会计笔记

银行存款总帐银行存款日记账： 1.银行对账单 2.银行存款余额调节表

应收票据总帐应收票据备查账簿

其他货币资金总帐银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细

应收账款按债务人进行明细核算

应收股利按被投资单位进行明细核算

应收利息按借款人或被投资单位进行明细核算

其他应收款按债务人设置明细核算

来了加工装配业务单独设置备查簿登记

原材料应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算在途物资按供应单位设置明细账进行明细核算

材料采购按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算

材料成本差异分别“原材料”、“周转材料”等进行明细核算，并分别计算成本差异率

①.可以单独设置“材料成本差异”

②.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算委托加工物资应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算

周转材料设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算

库存商品按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算

商品进销差价按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算

待摊进货费用按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算

发出商品按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算

一

要素定义

资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

(包括:各种财产、债权和其他权利)

负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润; 来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等) 收入: 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

(包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)

费用: 是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

(包括:直接费用、间接费用和期间费用)

利润: 是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)

满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认:

1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。

2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。

资产的确认

资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。

流动资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产)

满足下列条件之一

1.预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。

2.主要为交易目的而持有。

3.预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。

4.自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)

负债的确认

负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

(在同时满足以下条件时,应确认为资产)

1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

流动负债(包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等)

1.预计在1个正常营业周期中清偿。

2.主要为交易目的而持有。

3.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。

4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。

非流动负债(包括:长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等)

所有者权益的确认

取决于资产和负债的确认。

1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。

2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。

3.经济利益的流入额能够可靠地计量。

费用的确认

1.与费用相关的经济利益很可能流出企业。

2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。

3.经济利益的流出额能够可靠地计量。

存货的确认

1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业。

2.该存货成本能够可靠地计量。

会计计量属性：

（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）净值（五）公允价值

我国，其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币，但编织的财务报表应当折算为人民币。P12

确需改变记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。P13

公司所有者权益又称为“股东权益”。P15

直接计入所有者权益的利得和损失。P15

利得:是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失:是指有企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。

利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失

流动资产包括：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货

非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产

资产总额＝负债总额 + 所有者权益总额P16

资产＝负债 + 所有者权益

利润＝收入－费用

二

现金的核算

库存现金

1.企业收到现金

借：库存现金（月末余额在借方——库存现金余额）贷：有关科目2.企业支出现金借：有关科目

贷：库存现金

支票

支票的提示付款期限为出票日起10天可同城背书转让

异地使用支票的金额上限为50万元收款填写进账单

银行本票