案例常用公式-cfp考试

案例常用公式

1.税后可支配收入计算—薪资：

总收入=年税后可支配收入+延期收入

月税后可支配收入=税前薪资-社保自缴额-薪资所得税-自交的企业年金

社保自缴额=税前薪资×（失业提缴率+医疗提缴率+住房提缴率+养老提缴率）

薪资所得税=（月税前薪资-社保自缴额-费用扣除）×边际税率-速算扣除额

费用扣除：在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得为每月3,500 元，在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得为4,800 元

税后年终奖金=税前年终奖金-年终奖金所得税

年终奖金所得税=年终奖金×年终奖金/12 后所适用的边际税率-速算扣除额

2.税后可支配收入计算－个体工商户

总收入=年税后可支配收入+延期收入

年税后可支配收入=年税前净收入-个体户所得税

个体户所得税=（年税前净收入-月生计费用×12）×边际税率-速算扣除额

3.税后可支配收入计算—劳务报酬与稿酬所得(按次计算，无社保缴费额)

劳务报酬在4,000 元以下时免税额为800 元，在4,000 元以上时免税额为劳务报酬的20%

劳务报酬缴税额=（劳务报酬-免税额）×边际税率-速算扣除额

劳务报酬在20,000 元（含）以下时边际税率为20%，在20,000 元到50,000 元（含）时边际税率为30%，在50,000 元以上时边际税率为40%

劳务报酬可支配收入=劳务报酬-劳务报酬缴税额

稿酬所得在4,000 元以下时免税额为800 元，在4,000 元以上时免税额为劳务报酬的20%。稿酬所得比例税率20%，减征30%，实际比例税率为14%

稿酬所得缴税额=（稿酬所得-免税额）×比例税率14%

稿酬可支配收入=稿酬-稿酬缴税额

4.税后可支配收入计算—特许权与特许权使用费净所得

在4,000 元以下时免税额为800 元，在4,000 元以上时免税额为特许权净所得的20% 特许权使用费所得缴税额=(特许权使用费净所得-免税额）×比例税率20%

特许权可支配收入=特许权使用费所得-特许权使用费缴税额

投资所得×比例税率=投资所得缴税额

免征所得税：证券投资资本利得、保险给付、存款利息所得、国债利息所得

投资所得可支配收入=投资所得-投资所得缴税额

5.税后可支配收入计算—财产租赁所得

年租赁所得可支配收入=月租赁收入-可扣除月税费-月租赁所得税×当年租赁月数

可扣除月税费=营业税及附加+房产税+可认定的修缮费用

营业税=房租收入× 1.5%，营业税税额的基础上，附加城市维护建设税及教育费附加10% 房产税=房租收入× 4%

由纳税人负担的该出租实际开支的修缮费用，允许扣除，以每次800 元为限；一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

月租赁所得税的计算：

（月租赁收入-可扣除月税费）≤4,000 元时，租赁费用扣除标准为800 元

应纳所得税=（月租赁收入-可扣除月税费-800 元）×租赁所得税率10%

（月租赁收入-可扣除月税费）＞4,000 元时，租赁费用扣除比例为20%

应纳所得税=（月租赁收入-可扣除月税费）×（1-20%）×租赁所得税率10%

6.税后可支配收入计算—财产转让相关税

契税（自2010 年10 月1 日起）个人购买普通住宅，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的

90 平米以上：契税=买价× 1.5%

90 平米及以下：契税=买价× 1%

不满足上述条件：契税=买价× 3%

营业税及附加（2011 年1 月28 日起）

个人买卖住宅

买卖相隔5 年以内：营业税及附加=卖价× 5.5%

买卖相隔5 年以上：

普通住宅-免征营业税

非普通住宅：营业税及附加=买卖差价× 5.5%

土地增值税：自2008 年11 月1 日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

印花税：买卖住宅免征印花税。

财产转让所得税=房产交易应税所得×财产转让所得税率20%

7.退休需求计算与退休规划方案设计－养老金计算与退休规划

家庭保额总需求=遗属生活费用现值+遗属退休金赤字现值+子女教育金现值+当前负债额+紧急预备金+拟留遗产现值+丧葬最终支出-可变现生息资产×资产变现折扣率

保险金实质投资报酬率=（1+遗属取得保险金后的投资报酬率）/（1+遗属生活费用成长率）-1

遗属生活费用现值＝PV (保险金实质投资报酬率，离退休年限，遗属生活费用年缺口，0，

1)；

遗属生活费用年缺口=（当年家庭支出-当年子女教育金）×家庭支出调整率-遗属当年收入现金需求=紧急预备金+负债额+最终支出

可变现生息资产＝流动资产＋投资性资产－寿险现金价值，寿险现金价值在出险时会包含在已投保寿险额度内

8.生涯仿真表编制-编制说明

某年的理财准备=前一年的理财准备×[1+max(内部报酬率，无风险收益率)]+当年的净现金流量