企业所得税年度纳税申报表(表样)

企业所得税年度纳税申报表

企业所得税年度纳税申报表附表一（2）

金融企业收入明细表

企业所得税年度纳税申报表附表二(2)

金融企业成本费用明细表

金额单位：元

企业所得税年度纳税申报表附表三

纳税调整项目表

－7－

企业所得税年度纳税申报表附表五

境外所得税抵扣计算明细表

经办人(签章): 法定代表人(签章):

－8－

企业所得税年度纳税申报表附表六

减免税优惠明细表

填报时间：年月日

－9－

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

－10－

年度纳税申报表附表七

保险准备金提转差纳税调整表

填报时间：年月日

企业所得税年度纳税申报表附表八

广告费跨年度纳税调整表

填报时间：年月日

金额单位：元（列至角分）

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

企业所得税年度纳税申报表附表九

合计

－14－

－15－

－16－

资产处理纳税调整明细表

负债计算

－17－

－18－

总、分支机构或营业机构应纳所得税额分配情况表

－19－

向境外支付有关费用情况申报表

金额单位：元

－21－

－22－

－23－

《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》修改说明

新的会计准则出台后，金融企业收入、支出的分类及内容变化较大，与原表相比较，本表主要是根据新的〈企业会计准则第30 号——财务报表列报〉相关要求进行内容调整。

一、考虑涉及银行、保险、证券三种类型的报表，各自有个性的、独立的要求，因此在报表内容中进行了二级分类，便于纳税人填报。

二、考虑与主表的衔接，避免内容重复，取消了原来金融企业成本费用表中的“期间费用合计”相关内容。

三、考虑尽量根据会计制度核算结果填报金融企业收入、成本费用，其它待调整和确认项目纳入调整表中一并进行反映，因此建议删除原表中“视同销售”及“税收上应确认”两块内容。目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。

四、考虑与主表内容可能重复，在成本费用表中的“营业支出及损失”项下的“营业税金及附加”和“业务及管理费”两块内容无必要分类列明。因此建议设计为只反映“营业支出及损失”项下的“其中：资产减值损失”内容，前述两块内容不再列明。目前设计的表样保留了上述内容，待领导确定。

纳税调整表说明

一级附表：纳税调整项目表（调整调减合并）

二级附表：资产处理纳税调整明细表、准备金纳税调整明细表、金融资产及负债纳税调整明细表

资产处理纳税调整明细表按固定资产、无形资产、长期待摊费用、生产性生物资产、和投资资产5类分类设立

其中：以成本核算的投资性房地产单列在固定资产的房屋建筑物下，

土地使用权单列在无形资产下、还包括外购商誉等；

主要项目包括：期初账面价值、计税基础与帐面价值调整额、期末价值、会计折旧额、税法允许扣除额、

无形资产：

1、研发费用：100%和150%的差异资本化与会计处理一致

2、使用寿命不确定，税法规定10年

生物资产不考虑，生产性生物资产比照固定资产处理，是否在附表中单列？

长期待摊费用

1、开办费

2、改良指出，会计上资本化，有资产加入资产，没有资产计入？

摊销期与折旧期不一样

经营租赁固定资产的改建支出，会计上按估计期间，税法按照3年摊销

广告费不设附表，在主表现下设立备注，把备案事项和不值得设立附表的事项在此反映

关于差异：

名称：纳税调整项目明细表：分为2栏

一、一次性：分四类

1、税法收入会计不做

2、税法费用会计不做

3、会计收入税法不允许

4、会计费用税法不允许

分得的股息红利为永久性差异

二、暂时性：

税法规定按权责发生制的项目

联营合营企业股权投资会计实行权益法，我们成本法

同一控制下的合并产生的股权投资

应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债

1、固定资产加速折旧

2、按权益法确认的尚未实际分配股权投资收益

3、分期收款销售收入确认

4、税法按照收付实现制确认收入

5、无法上也实质或无法取得公允价值的非货币

6、公允价值变动净损益

外购商誉作为一次性差异处理

可抵减暂时性差异，确认为递延所得税资产

重组导致暂时性差异

1、合并

a非同一控制下免税改组合并：会计收购合并，税法免税合并下存在差异，纳税人选择个别调整法的，在资产纳税调整明细表上反映；采用综合调整法的，在纳税调整项目表中反映，按10年摊销。

b同一控制下应税改组：如果是应税改组导致差异，方法如上，即在

2、分立

免税分立：差别就出现在免税分立的情况下

3、整体资产转让

焦处长提供

4、整体资产置换，免税情况下

长期工程或劳务合同收入确定

视同销售项目

可抵减暂时性差异：

准备金

持续超过12个月的制造工程劳务

会计处理加速折旧

长期待摊费用

无形资产

税法规定按收付实现制扣除的费用

按权益法确认的长期股权投资损失

预售房款预计利润

同一控制下的应税合并

其他