第十章负债练习题.

第十章负债练习题
一、单项选择题
1．按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬不包括的内容有( )。

A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金
C．工会经费和职工教育经费 D．以股份为基础的薪酬
2．某一般纳税企业适用增值税率17％，本期收购免税农产品一批，购买时实际支付价款180万元，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方的金额为( )万元。

A．23．40 B．29．07 C．153．85 D．18
3．非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有( )。

A．企业以自己的产品发放给职工作为福利
B．向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用
C．为职工无偿提供类似医疗保健等服务
D．向社会保险经办机构缴纳的养老保险费
4．企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是( )。

A．其他应收款 B．应交税费——应交个人所得税 C．银行存款 D．其他应付款
5．企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是( )。

A．管理费用 B．其他应收款 C．应付职工薪酬 D．其他应交款
6．因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是( )。

A．管理费用 B．生产成本 C．应付职工薪酬 D．制造费用
7．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。

A．保留在“应交增值税”明细科目的借方 B．保留在“应交增值税”明细科目的贷方C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方8．企业发生下列税金，不应计入管理费用的是( )。

A．房产税 B．契税 C．土地使用税 D．车船使用税
9．A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17％)加工材料(非金银首饰)，原材料价款67．5万元，加工费用7．5万元，由受托方代收代缴消费税4．5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。

该材料加工后入库成本是( )万元。

A．75 B．72 C．67．5 D．79．5
10．企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( )。

A.其他应交款 B．其他应付款 C．应交税费 D．其他应收款
11．如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面价值转入( )科目。

A．短期借款 B．应收账款 C．坏账准备 D．应付账款
12．资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是( )。

A．短期借款 B．应付利息 C．预提费用 D．财务费用
13．企业发行债券时的发行费用，应记入的会计科目是( )。

A．资本公积 B．应付债券——溢折价
C．应付债券——利息调整 D．在建工程或财务费用
14．对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目( )。

A．制造费用 B．财务费用 C．研发支出 D．销售费用
15．甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元。

发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万元，半年实际利率为1．34％，每半年末付息。

发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。

则2007年7月1日应付债券摊余成本为( )万元。

A．811．24 B．60451．24 C．180 D．88．76
16．甲公司2007年1月1日发行的3年期公司债券。

实际收到发行款项52802．1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。

采用实际利率法摊销法。

则甲公司2007年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为( )万元。

A．443．96 B．1905．3 C．1056．04 D．1047．16
17．企业转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，正确的会计方法是( )。

A．按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目
B．借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
C．借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D．借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
二、多项选择题
1．应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括( )。

A．职工福利费 B．工伤保险费和生育保险费等社会保险费
C．住房公积金 D．工会经费和职工教育经费
E．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
2．下列税费中应计入“管理费用”科目的有( )。

A．车船使用税 B．土地使用税 C．车辆购置税 D．契税 E．矿产资源补偿费
3．“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( )。

A．教育费附加 B．矿产资源补偿费
C．企业代扣代交的个人所得税 D．资源税 E．耕地占用税
4．下列增值税应直接计入有关资产成本的是( )。

A．一般纳税企业委托加工物资支付的增值税
B．一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税
C．一般纳税企业购买工程物资支付的增值税
D．小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税
E．小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税
5．下列税金中，不应计入存货成本的有( )。

A．委托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税
B．委托加工收回后直接用于销售的，支付的代扣代缴消费税
C．商业企业进口商品交纳的消费税
D．一般纳税企业进口商品交纳的增值税
E．签订原材料购货时交纳的印花税
6．企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。

A．教育费附加 B．消费税 C．营业税 D．城市维护建设税 E．房产税
7．一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的是( )。

A．在建工程领用原材料 B．原材料发生非正常损失
C．福利部门领用原材料 D．以原材料对外投资 E．修理机器设备时领用原材料
8．一般纳税企业，下列经济业务所涉及的增值税，应作为销项税额处理的是( )。

A．发生非正常损失的自产的产品 B．企业以存货清偿债务
C．在建工程领用自产的产品 D．作为股利分配给股东的自产的产品
E．以自产的产品作为职工薪酬发放给职工
9．下列通过“其他应付款”核算的业务包括( )。

A．应付分期付息债券利息 B．存入保证金
C．应付租入包装物租金 D．售后回购方式融入资金
E．应付经营性租入固定资产的租金
10．应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。

A．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C．以分期付款方式购入存货发生的应付款
D．应付融资租入固定资产的租赁费
E．应付经营租入固定资产的租赁费
11．对债券发行者来讲，采用实际利率法摊销债券溢折价时(不考虑相关交易费用)，以下正确的说法是( )。

A．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少
B．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用应逐期地增加
C．随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加
D．随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加
E．随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加
12．各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有( )。

A．其他业务成本 B．管理费用 C．固定资产清理 D．营业税金及附加
E．销售费用
13．长期借款进行明细核算应当设置的明细会计科目包括( )。

A．本金 B．应计利息 C．交易费用 D．利息调整 E．溢折价
14．资产负债表日，应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，应借记的会计科目是( )。

A．在建工程 B．制造费用 C．财务费用 D．研发支出 E．销售费用
15．资产负债表日，有关应付债券核算方法正确的处理方法是( )。

A．应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用 B．实际利率与合
同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用
C．对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 D．对于分期付息、到期一次还本的长期应付债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用，应按票面利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——溢折价”科目 E．企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
三、判断题
1．职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。

( )
2．如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。

( )
3．企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入“资本公积——其他资本公积”科目。

( )
4．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记“其他应交款”(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)科目。

( )
5．非货币性福利属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的内容，因此核算时应通过“应付职工薪酬”科目核算。

6．企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。

( )
7．非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。

( )
8．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

( )
9．企业在采购材料物资，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按会计制度规定在月度终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初红字冲回。

( )
10．本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”科目。

( )
11．企业转让的土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交的土地增值税”科目。

( )
12．企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

( )
13．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

( )
14．发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

( )
15．交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

( )
16．如果债券交易费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途做资本化或计入财务费用的处理。

如果交易费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。

( )
四、计算分析题
1．A公司2007年有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人薪酬为50万元，总部管理人员薪酬为16万元。

已通过银行支付。

(2)按照国家规定的标准计提的应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，其中生产工人负担8万元，总部管理人员负担2万元。

以银行存款应向社会保险经办机构缴纳社会保险费10万元。

(3)按照规定计提应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，其中生产工人负担3万元，总部管理人员负担O．2万元。

(4)按照工资总额的2％计提应向工会部门缴纳的工会经费。

(5)将自己生产的笔记本电脑的产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1．8万元，计税价格(售价)每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。

(6)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧O．2万元。

(7)该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。

(8)A公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。

已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。

要求：根据以上资料编制会计分录。

2．AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。

该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6．80万元；
(2)在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8．50万元； (3)原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12．75万元； (4)企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； (5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。

(6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B 企业货款260万元。

库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10％。

(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格(售价)为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10％； (8)企业将自己生产的产
品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为l万元，计税价格(售价)每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10％。

其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。

(9)企业购入原材料，取得增值税发票确认其价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0．17万元。

全部货款已经支付。

(10)企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值20万元，为购买该原材料支付进项税额3．40万元，应付修理人员薪酬1万元。

(11)销售产品一批，销售价格为5000万元(不含增值税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

(12)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

(13)本月交纳增值税90万元。

要求：编制AS企业有关会计分录，并计算应交增值税余额。

(不考虑所得税因素)
3．A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5％，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另发行费用为3．43万元，实际收到发行价款1056．57万元存入银行。

A公司12月31日计息并摊销。

要求： (1)计算A公司债券实际利率r。

(2)编制发行日的会计分录。

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

4．某企业2008年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8％该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。

要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。