2019企业所得税12项费用税前扣除比例
企业所得税费用扣除一览表
企业所得税费用扣除一览表费用类别扣除标准/限额比例 其他说明事项） 扣除标准 限额比例 说明事项 限额比例的计算基数， （限额比例的计算基数， 其他说明事项） 据实 任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额-超过部分向以后结转 经认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关 80% 村示范区科创企业，工资薪金总额 80%扣除，超过部分向以后结转职工工资 加计 100%扣除 职工福利费 14% 2.50%职工教育经费 软件生产企业的职工培训费用全额扣除【应准确 划分培训费】不能准确划分和能准确划分扣除后 特殊扣除 的余额按常规工资薪金总额 2.5%-超过部分向 以后结转 职工工会经费 2% 发生额 60%，收入 业务招待费 5‰熟小扣除 15% 30% 饮料制造（不含酒类制造）企业【期限已到】 不得扣除 烟草企业的烟草广告费【有期限】 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐 捐赠支出 12% 赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不能算限额 据实（非关联企业向 非金融向金融借款 金融企业借款） 同期同类范围内可 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并 扣（非关联企业间借 提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 款） 利息支出（ 利息支出（向企业借 权益性投资 5 倍或 2 款） 倍内可扣（关联企业 借款） 据实扣（关联企业付 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实 给境内关联方的利 际税负不高于境内关联方 息） 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍 内，其他业 2 倍内 工资薪金总额 发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰； 【特殊】：股权投资业务企业分回的股息、红利 及股权转让收入可作为收入计算基数 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、 广告费和业务宣传费同期同类范围内可 同期同类可扣并签订借款合同 扣（无关联关系） 权益性投资 5 倍或 2 （ 利息支出 向自然人借 倍内可扣（有关联关 款） 系自然人） 据实扣（有关联关系 能证明关联交易符合独立交易原则 自然人） 利息支出 [size=+0]（规定期 （ 部分不得扣除 限内未缴足应缴资本 额的） 额的） 非银行企业内营业机 不得扣除 构间支付利息 住房公积金 罚款、 罚款、 罚金和被没收财 不得扣除 物损失 税收滞纳金 赞助支出 各类基本社会保障性 据实 缴款 补充养老保险 补充医疗保险 与取得收入无关支出 不征税收入用于支出 不得扣除 所形成费用 环境保护专项资金 财产保险 特殊工种职工的人身 可以扣除 安全险 其他商业保险 不得扣除 按租赁期均匀扣除 租入固定资产的租赁 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可 费 分期扣除 提折旧 劳动保护支出 企业间支付的管理费 不得扣除 （上缴总机构管理费） 上缴总机构管理费） 扣 据实 合理 如果为母子公司之前签订正式合同的服务费可 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入 据实 据实 按规提取，改变用途的不得扣除 5% 5% 不得扣除 工资总额 工资总额 规定范围内 不得扣除 不得扣除 据实 规定范围内 间未缴足注册资本额÷该期间借款额 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期企业内营业机构间支 不得扣除 付的租金 企业内营业机构间支 不得扣除 付的特许权使用费 向投资者支付的股息、 向投资者支付的股息、 红利等权益性投资收 益 所得税税款 未经核定准备金 固定资产折旧 生产性生物资产折旧 不得扣除 不得扣除 规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于 10 年分摊 法律或合同约定年 投资或受让的无形资产 限分摊 无形资产摊销 不可扣除 不可扣除 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按 预计尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的 剩余租赁期分摊 长期待摊费用 限额内可扣 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用 年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用 开办费 可以扣除 摊销 低值易耗品摊销 审计及公证费 据实 据实 从事国家规定项目【不包括人文、社会科学】的 研究开发费用 加计扣除 研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请 加扣 税金 咨询、 咨询、诉讼费 差旅费 会议费 工作服饰费用 可以扣除 据实 据实 据实 据实 会议纪要等证明真实的材料 所得税和增值税不得扣除 不超过最低折旧年限 林木类 10 年，畜类 3 年 一般无形资产 不得扣除运输、 包装费等 运输、装卸、 装卸、 据实 费用 印刷费 咨询费 诉讼费 邮电费 租赁费 水电费 取暖费/防暑降温费 取暖费 防暑降温费 公杂费 车船燃料费 据实 据实 据实 据实 据实 据实 并入福利费算限额 据实 据实 08 年以前并入工资， 交通补贴及员工交通 交通补贴及员工交通 费用 利费算限额 电子设备转运费 修理费 安全防卫费 董事会费 绿化费 据实 据实 据实 据实 据实 5%（一般企业） 15%（财产保险企 业） 手续费和佣金支出 10%（人身保险企 业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%算限额 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的 不得扣除 手续费及佣金【冲减溢价】 投资者保护基金 0.5%～5% 1% 定范围提取 委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取 （以下为特殊行业） 以下为特殊行业） 不得扣除 贷款损失准备在税前扣除 （ 贷款损失准备金 金融 企业） 企业） 按比例扣除——— 关注类贷款 2% ———次级 涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不 超过 2 亿元）贷款 营业收入的 0.5%～5% 贷款资产余额的 1%；允许从事贷款业务，按规 按服务协议或合同确认的收入金额的 5%算限 额，企业须转账支付，否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%算限额 08 年以后的并入福 2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税； 2008 年以后的则作为职工福利费列支 属职工福利费范畴，福利费超标需调增类贷款 25% ———可疑 类贷款 50% ———损失 类贷款 100% 农业巨灾风险准备金 25% （保险公司） 保险公司） （ 担保赔偿准备 中小企 1% 业信用担保机构） 业信用担保机构） （ 未到期责任准备 中小 50% 企业信用担保机构） 企业信用担保机构） 交易所会员年费 交易席位费摊销 同业公会会费 信息披露费 公告费 其他 据实 按 10 年分摊 据实 据实 据实 视情况而定 票据 票据 当年担保费收入 当年年末担保责任余额 方财政保费补贴的种植业险种 本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地。
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
2019企业所得税各项费用扣除标准
支付残疾人员的工资 按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用。应作为劳务费支出； 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪 金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的 依据（国家税务总局公告2015年第34号） 以工资薪金总额为基数。
能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息=该期间借款利息额X该期间未缴足注册资本额/该期间借款额
规定范围内《企业所得税法实施条例》第三十五条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 规定范围内（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等基本社会保险费）《企业所得税法实施条例》第三十五条 工资总额 （财税[2009]27号） 工资总额 （财税[2009]27号）
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除
税金
可以扣除
不允许税前扣除
增值税进项
固定资产的折旧在所得税 前扣除
增值税进项
可以扣除
有条件扣除
增值税销项税
咨询、诉讼费 差旅费 会议费
不允许税前扣除 有条件扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除
工作服饰费用
据实扣除
运输、装卸、包 装费等费用
印刷费
据实扣除 据实扣除
咨询费
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加计扣除。具体规 定参考（国家税务总局公告2017年第40号） 企业所得税和增值税（有条件）不得扣除 购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算 购置固定资产为抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在 所得税前扣除
2019企业所得税费用扣除说明一览表
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊销
据实
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除75%
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
税金
可以扣除
所得税和增值税（有条件）不得扣除
最新企业所得税费用扣除说明一览表
费用类别
扣除标准/限额比例
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
职工工资
据实
任职或受雇，合理
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
14%
工资薪金总额
职工教育经费
8%
工资薪金总额（新政策）
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
2%
工资薪金总额
业务招待费
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人）
其他
视情况而定
MIN（60%，5‰）
发生额的60%,营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
2019企业所得税12项费用税前扣除比例
2019企业所得税12项费用税前扣除比例对于企业来说，准确掌握企业所得税中各项费用的税前扣除比例是进行合理税务筹划、降低税负的关键。
下面就为大家详细介绍 2019 企业所得税 12 项费用的税前扣除比例。
一、职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。
需要注意的是，这里的工资薪金总额是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
二、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费拨缴款专用收据，否则不能在企业所得税前扣除。
三、职工教育经费一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
四、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
这里的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
五、广告费和业务宣传费（一）一般企业企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）特殊行业1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
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所得税税前扣除项目及扣除标准大全
所得税税前扣除项目及扣除标准大全1、工资薪金支出据实扣除企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2、劳动保护支出据实扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
3、职工福利费14%不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除4、职工工会经费2%不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
5、职工教育经费8%企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【点击查看“所得税税前扣除业务指南”】6、职工教育经费部分企业职工培训费用据实扣除①集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。
②航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。
③核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。
7、各类基本社会保障性缴款（五险一金）据实扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
8、补充养老保险5%企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过5%，准予扣除。
9、业务招待费60%，5‰按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
解析企业所得税9大费用“税前扣除限额”!
解析企业所得税9大费用“税前扣除限额”！企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出可以在企业所得税前扣除，然而，对于有些费用的支出，在扣除时是有限额标准的。
那么，这些限额标准又是如何规定的，应该怎么把控与理解呢？ 今天小编就来同大家讲一讲这9大费用的扣除限额与标准的运用，希望能够对你有所帮助。
1、“工资、薪金支出”企业所得税前扣除规定 扣除规定： 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
实操解析： (一)哪种工资、薪金支出才是合理的？ 根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
(二)合理的工资薪金支出，税前扣除是否有总额限制？ 非国有性质的企业，“工资薪金总额”，是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
2、“职工福利费” 企业所得税前扣除规定 扣除规定： 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
实操解析： (一)职工福利费支出的范围包含哪些？ 1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
2019企业所得税汇算清缴调整项目
2019企业所得税汇算清缴调整项目摘要：企业所得税汇算清缴是指企业年度所得税纳税人根据年度预缴税款和实际发生的收入、费用和税额等相关信息，经计算核算后需要支付的所得税或退还的所得税差额。
2019年企业所得税汇算清缴调整项目涉及一系列的变化和调整，本文将详细介绍这些调整项目以及其影响。
1. 普惠性小微企业减半征收政策为鼓励普惠性小微企业发展，国家对其所得税适用了减半征收政策。
根据国家相关政策文件，符合条件的普惠性小微企业的所得税税率为15%，而其他企业的所得税税率为25%。
企业在进行汇算清缴时，需要按照相应的税率计算纳税金额。
2. 新增税前扣除项目2019年企业所得税汇算清缴调整项目中，新增了一系列的税前扣除项目，企业在计算所得税的过程中可以先扣除这些项目产生的费用。
这些新增的税前扣除项目包括员工教育经费税前扣除、研发费用税前扣除、技术转让费用税前扣除等。
企业可以根据自身的情况选择适用的税前扣除项目，并在汇算清缴时进行相应的计算。
3. 外派人员所得税个税清缴对于外派海外工作的员工，企业需要为其申请免征中国境内企业所得税的政策。
在汇算清缴时，企业需要对员工所得税进行个税清缴，并将相关证明文件提交给税务部门。
4. 增值税转企业所得税的清缴调整增值税转企业所得税是指纳税人选择将增值税纳税人身份转为企业所得税纳税人身份，并按照企业所得税的规定进行税款的清缴。
这一调整项目需要企业在汇算清缴时进行相应的处理。
5. 增值税转消费税的清缴调整某些行业的企业可能根据自身情况选择将增值税纳税人身份转为一般纳税人身份，并按照消费税的规定进行税款的清缴。
企业在进行汇算清缴时，需要根据相关政策进行清缴调整。
6. 汇算清缴延期申请企业在规定的汇算清缴期限内未能完成相关的纳税申报和清缴工作，可以向税务部门申请延期。
企业需要提交延期申请材料，并按照税务部门的要求进行补缴。
7. 汇算清缴的补充和更正企业在进行汇算清缴时，如果发现之前的申报存在错误或遗漏的情况，可以向税务部门进行补充和更正。
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法企业所得税是指企业按照国家税法规定，依法缴纳的税金。
企业所得税的计算方法对于企业来说是非常重要的，正确的计算方法可以减少企业的税负，提高企业的盈利能力。
2019年企业所得税计算方法主要包括应纳税所得额的计算、税率的确定以及税务优惠等方面。
下面就来详细介绍一下2019年企业所得税的计算方法。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税计算的基础。
应纳税所得额是指企业在一定期间内取得的各项收入减除各项费用、损失、减免额后的余额。
在计算应纳税所得额时，企业需要对收入进行分类，包括营业收入、投资收益、其他业务收入等，同时也需要对费用进行核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
此外，还需要注意损失的抵扣和减免额的计算。
企业在计算应纳税所得额时，应当依法合规进行，避免出现违规操作。
其次，税率的确定是企业所得税计算的关键。
2019年，我国企业所得税税率分为两档，分别是15%和25%。
对于应纳税所得额在100万元以下的企业，适用15%的税率；对于应纳税所得额超过100万元的企业，适用25%的税率。
企业在计算企业所得税时，需要根据应纳税所得额的不同部分分别适用不同的税率，确保税金的正确缴纳。
最后，税务优惠是企业所得税计算中的一大利好。
2019年，国家对于一些特定行业和区域实行税收优惠政策，包括高新技术企业、小微企业、研发型企业等。
这些企业可以享受税收减免、税收抵免等优惠政策，从而减少企业所得税的负担。
企业在享受税收优惠政策时，需要严格遵守相关规定，确保符合优惠政策的条件和标准。
综上所述，2019年企业所得税的计算方法涉及到应纳税所得额的计算、税率的确定以及税务优惠等方面。
企业在计算企业所得税时，需要严格按照国家税法规定进行，避免违规操作，确保税金的正确缴纳。
同时，也要关注税收优惠政策的变化，合理利用各项优惠政策，减少企业的税负，提高企业的盈利能力。
希望本文对于企业所得税的计算方法有所帮助，谢谢阅读！。
12项企业所得税汇算清缴税前扣除比例
企业所得税汇算清缴
9项不得税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金罚金；
4.罚款和被没收财物的损失；
5.超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。
2019年注册会计师《税法》提分：企业所得税前扣除项目及其标准
2019年注册会计师《税法》提分：企业所得税前扣除项目及其标准企业所得税前扣除项目及其标准(一)工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
【提示1】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在计算所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
【提示2】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
【提示3】股权激励的税务处理①对股权激励计划实行后立即能够行权的，上市公司能够根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。
②对股权激励计划实行后，需待一定等待期方可行权的。
上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
在股权激励计划可行权后按上述①处理。
)(二)职工福利费、工会经费、职工教育经费【方法介绍】三步法【提示】(1)职工教育经费支出，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
(2)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，能够全额在企业所得税前扣除。
软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。
(3)核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
企业所得税税前扣除的最高限额是多少？
企业所得税税前扣除的最⾼限额是多少？1、企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。
2、企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。
3、条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除。
超过，准予在以后纳税年度结转扣除。
⼀、在企业所得税税前扣除时有哪些⽐例限制的规定《企业所得税实施条例》第四⼗条 企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过薪⾦总额14%的部分，准予扣除。
第四⼗⼀条 企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。
第四⼗⼆条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四⼗三条 企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。
第四⼗四条 企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⼆、企业所得税扣除限额标准1、纳税⼈可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、所得税“两法”合并前，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。
企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。
在上述⽂件下发之⽇前购置的固定资产，企业已按不⾼于5%的⽐例⾃⾏确定的残值⽐例，不再进⾏调整。
3、关于职⼯冬季取暖费企业职⼯冬季取暖补贴、职⼯防暑降温费、职⼯劳动保护费等⽀出，税定允许扣除。
纳税⼈发⽣的冬季取暖费税前扣除最⾼限额为650元，纳税⼈年度内实际发⽣的上述⽀出，在最⾼限额以内的，据实扣除;超过最⾼限额的部分，不得扣除。
①冬季取暖费的扣除，原则上按当地政府规定的补贴标准执⾏。
企业所得税汇算清缴费用扣除标准
企业所得税汇算清缴费用扣除标准企业所得税汇算清缴是指企业在一定时期内获得的全部收入和支出进行结算，并按照所得税法规定计算应缴纳的企业所得税，最终偿付或退还税款的一种行为。
在进行企业所得税汇算清缴时，企业可以依法扣除一些费用，以降低应缴纳的企业所得税金额。
在我国，企业所得税法明确了一系列可以扣除的费用，主要包括一般管理费用、销售费用、研发费用、财务费用、资产损失、利息、罚款及税款滞纳金等。
下面将对这些费用扣除标准进行详细介绍。
1.一般管理费用：一般管理费用包括企业的办公费、人力资源费、福利费等。
一般管理费用的扣除标准是依据企业所得税法的规定，并根据企业实际情况进行确认。
2.销售费用：销售费用是指企业为了推广和售卖产品或提供服务而发生的费用，包括广告费、促销费、市场拓展费用等。
销售费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。
3.研发费用：研发费用是指企业进行科学研究和技术开发所发生的费用，包括研发人员工资、实验设备购置费用、材料费用等。
研发费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。
4.财务费用：财务费用是指企业为了筹集资金和进行资金管理而发生的费用，包括利息、手续费、保险费等。
财务费用的扣除标准是依据《企业所得税法》的相关规定和企业实际情况进行确认。
5.资产损失：资产损失包括不动产和无形资产的损失，如房产因灾害或其他原因被毁坏、丧失使用价值等。
资产损失的扣除标准要按照国家有关规定进行确认。
6.利息：企业在贷款、借款或发行债券等过程中支付的利息可以作为费用进行扣除。
利息的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。
7.罚款及税款滞纳金：企业在履行法律、合同或税收义务过程中被处以罚款或滞纳金的费用可以作为费用进行扣除。
罚款及税款滞纳金的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。
以上是企业所得税汇算清缴中可以扣除的一些费用，每个费用的扣除标准都是依据国家相关法律法规进行确认的。
企业应当在进行企业所得税汇算清缴时，按照规定的程序提交相关材料，并依法计算所得税的应纳税额，最后向税务机关缴纳或退还应缴纳的企业所得税。
企业所得税税前扣除标准汇总
企业所得税税前扣除标准汇总一、职工费用支出序号费用类别扣除标准规定1 工资薪金支出据实扣除企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除2 劳动保护支出据实扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
3 职工福利费14% 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
4 职工工会经费2% 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
5 职工教育经费8%根据财税〔2018〕51号规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
据实扣除集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除二、保险费用支出序号费用类别扣除标准规定1 各类基本社会保障性缴款（五险一金）据实扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
2 补充养老保险5% 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在序号费用类别扣除标准规定本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
3 补充医疗保险5% 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
企业所得税税前扣除标准明细表
诗歌是一种抒情言志的文学体裁。
《毛诗-大序》载:"诗者，志之所之也。
在心为志，发言为诗"。
南宋严羽《沧浪诗话》云:"诗者，吟咏性情也"。
只有一种用言语表达的艺术就是诗歌。
中国古代不合乐的称为诗，合乐的称为歌，现代一般统称为诗歌。
它按照一定的音节、韵律的要求，表现社会生活和人的精神世界。
诗的起源可以追溯到上古。
虞舜时期就有相关文献记载。
《诗经》是我国第一部诗歌总集，相传为孔子所整理，关于这个问题学术界尚有争论。
中国古代诗歌历经汉魏六朝乐府、唐诗、宋词、元曲之发展。
《汉书·礼乐志》:"和亲之说难形，则发之於诗歌咏言，钟石筦弦。
" 汉荀悦《汉纪·惠帝纪》作"诗謌"。
唐朝韩愈《郓州溪堂诗》序:"虽然，斯堂之作，意其有谓，而喑无诗歌，是不考引公德而接邦人於道也。
" 明王鏊《震泽长语·官制》:" 唐宋翰林，极为深严之地，见於诗歌者多矣。
"鲁迅《书信集·致窦隐夫》:"诗歌虽有眼看的和嘴唱的两种，也究以后一种为好。
"孔羽《睢县文史资料·袁氏陆园》:"袁氏(袁可立)陆园在鸣凤门内，……每逢佳日节期，州内文人名士在此聚会。
所吟诵的诗歌，后来荟为专集，名《蓬莱纪胜》。
"
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2019汇算清缴扣除标准及填报注意事项
2019汇算清缴扣除标准及填报注意事项企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣1、合理的工资薪金支出扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工福利费支出扣除比例：14%也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3、职工教育经费支出扣除比例：8%也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、工会经费支出扣除比例：2%也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
5、研发费用支出加计扣除比例：75%也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
6、补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
7、业务招待费支出扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8、广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9、公益性捐赠支出扣除比例：12%也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
2019企业所得税12项费用税前扣除比例
2019企业所得税12项费用税前扣除比例
以下为2019年企业所得税12项费用税前扣除比例（仅供参考，如有调整请以官方文件为准）：
1.职工薪酬：实际发放支出的100%；
2.社会保险费：按当期实际缴纳的支出扣除；
3.住房公积金：按当期实际缴纳的支出扣除；
4.教育经费：企业所得税应纳所得额的12%；
5.科研开发费用：企业实际发生的支出扣除；
6.技术转让费用：取得的收入额的70%扣除；
7.环境保护支出：企业实际发生的支出扣除；
8.污染治理支出：企业实际发生的支出扣除；
9.捐赠支出：企业实际捐赠的支出扣除；
10.文化事业建设支出：企业实际发生的支出扣除；
11.扶贫帮困支出：企业实际发生的支出扣除；
12.其他支出：企业实际发生的支出扣除。
以上内容仅供参考，具体扣除比例与标准请参考最新版《企业所得税法》及相关法规文件。
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▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出 ▶扣除比例：5% 也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老 保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得 额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七
▶项目名称：业务招待费支出 ▶扣除比例：60%、5‰ 也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
费用十二 ▶项目名称：党组织工作经费支出 ▶扣除比例：1% 也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额 1%的部分,可以 据实在企业所得税前扣除。
2 新政策的变化提醒
一、设备、器具一次性税前扣除标准提升到 500 万 1 去年 5 月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有
企业所得税 12 项费用税前扣除比例
费用一 ▶项目名称：合理的工资、薪金支出 ▶扣除比例：100% 也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二 ▶项目名称：职工福利费支出 ▶扣除比例：14% 也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。
费用三 ▶项目名称：职工教育经费支出 ▶扣除比例：8% 也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四 ▶项目名称：工会经费支出 ▶扣除比例：2% 也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。
费用五 ▶项目名称：研发费用支出 ▶加计扣除比例：75% 也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额 的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊 销。
年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在 上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
举例来说，某大型装备制造业企业，2018 年度研发费费用化金额 4000 万元。99 号文件出台之前，由于该企业不属于 34 号文件规定的特定行业，无法享受 75%的加计 扣除，只能加计扣除 50%，即 4000×50%=2000(万元)，少缴企业所得税 2000× 25%=500(万元)。99 号文件出台之后，该企业可以加计扣除 75%，即 4000× 75%=3000(万元)，少缴企业所得税 3000×25%=750(万元)。也就是说，该企业可以 比之前少缴纳 250 万元企业所得税。
研发费用加计扣除政策从 2008 年开始执行，至今已执行 10 年之久。去年 7 月， 国务院再次召开常务会议，决定将企业研发费用加计扣除比例提高到 75%的政策由科 技型中小企业扩大至所有企业。明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成 无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日～2020
关企业所得税政策的通知》，规定企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期 间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过 500 万元 的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 二、研发费用加计扣除比例提到 75%
费用九
▶项目名称：公益性捐赠支出 ▶扣除比例：12% 也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣 除。
费用十
▶项目名称：手续费和佣金支出 ▶扣除比例：5% 也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部 分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%（含本数，下 同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额。
三、职工教育经费税前扣除比例提高到 8% 也是去年 5 月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策 的通知》（财税〔2018〕51 号），明确自 2018 年 1 月 1 日起，企业发生的职工教育 经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除。而在此之前，这一比例是 2.5%。
四、委托境外研发费用不得加计扣除规定取消 去年上半年，国务院常务会议推出了一系列减税措施支持创新创业和小微企业发展，其 中之一就是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制。明确自 2018 年 1 月 1 日 起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的 委托境外研发费用(但不包括委托境外个人进行的研发活动)。委托境外研发费用不超过 境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述 费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人 和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。
费用十一 ▶项目名称：企业责任保险支出 ▶扣除比例：100% 也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企 业所得税税前扣除。
费用八
▶项目名称：广告费和业务宣传费支出 ▶扣除比例：15%、30% 也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过 当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业） 收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。