中国税制企业所得税答案

第七章企业所得税一、名词解释实际管理机构不征税收入亏损弥补税额抵免关联企业应纳税所得额特别纳税调整二、填空题1、符合条件的小型微利企业和高新技术企业，适用 20%和15% 的优惠税率。

2、企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。

3、企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法及实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，不一定和企业《利润表》上的利润总额一致。

4、企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额 14% 的部分，准予扣除。

5、企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 0.5% 。

6、固定资产的大修理支出要同时符合下列条件：修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50% ；修理后使用年限延长两年以上。

不符合两个条件的修理费支出不得税前扣除。

7、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

8、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

9、企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

10、根据企业所得税法实施条例规定，有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额叫做财产净值。

三、单项选择题1、以下哪个是企业所得税纳税人（ C ）。

A、个人独资企业B、合伙企业C、一人有限责任公司D、居民个人知识点：企业所得税的纳税人2、下面哪个不是企业所得税纳税人（ D ）。

A、国有企业B、外商投资企业C、私营有限责任公司D、私营合伙企业3、下面哪项收入应该征收企业所得税（ A ）。

A、股息、红利等权益性投资收益B、财政拨款C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金知识点：不征税收入4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ D ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、10％B、3％C、全部D、12％5、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ C ）。

A、缴纳的营业税B、合理分配的材料成本C、企业所得税税款D、销售固定资产的损失6、下面哪项固定资产可以提取折旧（ A ）。

A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的固定资产（机器设备）D、单独估价作为固定资产入账的土地知识点：不得提取折旧的固定资产7、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。

A、五年B、三年C、十年D、不能弥补8、企业对外投资期间，投资资产的（ C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。

A、利息B、折旧C、成本D、管理费用9、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ B ）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法B、按税收法律、法规C、按上级机关的指示D、按有资质的中介机构10、企业的下列收入中，哪个是应税收入（ D ）A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、符合条件的非营利组织的收入D、银行存款利息收入11、符合条件的小型微利企业，减按（ A ）的税率征收企业所得税。

A、20％B、15％C、25％D、18％12、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ B ）的税率征收企业所得税。

A、20％B、15％C、25％D、18％13、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B ）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总C、独立D、就地预缴14、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ C ）A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年5月5日至2009年5月4日C、2008年5月5日至2008年12月31日D、以上三种由纳税人选择15、企业应当自月份或季度终了之日起（ B ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10B、15C、7D、516、企业所得税法从（ C ）起施行。

A、2007年3月16日B、2007年10月1日C、2008年1月1日D、2008年7月1日17、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ B ）年内，逐步过渡到规定的税率。

A、三B、五C、二D、十18、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ B ）扣除。

A、全额B、加计C、减半D、加倍19、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（C ）。

A居民企业来源于境外的所得B. 非居民企业来源于中国境内的所得C 非居民企业来源于中国境外的所得D 居民企业来源于中国境内的所得20、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目可以从收入总额中扣除的有（ B ）。

A企业所得税税款B企业对外投资转让时投资资产的成本C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧费D未经核定的准备金支出四、多项选择题（有二个或二个以上正确答案）1、下面哪些是企业所得税纳税人（ ABCD ）A、国有独资企业B、私营有限责任公司C、中外合资企业D、一人有限责任公司2、下面哪些不是企业所得税纳税人（ BCD ）A、一人有限责任公司B、私营合伙企业C、个体工商户D、个人独资企业3、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（ AD ）。

A、居民企业B、本地企业C、外地企业D、非居民企业4、下面哪些是居民企业（ ABD ）。

A、在福建省工商局登记注册的企业B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业C、在日本注册的企业设在北京的办事处D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业5、下面哪些是非居民企业（ BC ）。

A、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司B、在香港注册的企业设在厦门的分公司C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业D、在日本取得租赁费收入的美国企业知识点：居民企业与非居民企业的划分标准6、下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ABCD ）。

A、企业所得税的税率为25％B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％7、下面关于企业所得税的表述正确的是（ ABD ）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。

8、下面哪些收入是征税收入（ ACD ）。

A、转让财产收入B、财政拨款收入C、租金收入D、接受捐赠收入9、下面哪些收入是不征税收入（ AB ）。

A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金B、依法收取并纳入财政管理的行政收费C、国债利息收入D、信用社存款利息收入知识点：不征税收入10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ABCD ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用C、税金D、损失11、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ ACD ）。

A、在年度利润总额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B、在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

C、在年度应纳税所得额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

D、在年度应纳所得税总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ BCD ）。

A、土地增值税税款B、企业所得税税款C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款知识点：不得扣除的支出项目13、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ ABD ）。

A、汽车到期报废的损失B、按规定计算的无形资产摊销C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息D、租入固定资产改良支出摊费用E、对外投资设备的购买款14、对固定资产提取折旧，下面说法正确的是（ ABCD ）A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧B、未使用的机器不能提取折旧C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧15、下面可以在税前计算摊销费用的是（ ABD ）A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出B、租入固定资产的改建支出C、自创商誉D、固定资产的大修理支出16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ AB ）A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。

B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。

D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。

17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ABC ）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额18、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ABCDE ）。

A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补；C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得；D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

E、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。

知识点：境外所得已纳税款的抵免问题19、下面收入为免税收入的有（ ABCD ）A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B、国债利息收入C、符合条件的非营利组织的收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。