坏账准备计提及核销
国有资产坏账核销流程
国有资产坏账核销流程
国有资产坏账核销的一般流程如下：
1. 由资产管理部门提出核销坏账的申请。
2. 将申请交付财务部，由财务部提出审核意见。
3. 法律事务部负责提供证明资产损失的法律文书、相关资料。
4. 将所有资料提交给总经理、董事会或股东会，等待批准。
5. 批准后，就到了计提坏账准备的阶段，按照计提坏账准备的金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。
如果企业执行的不是《企业会计准则》，而是《小企业会计准则》，那么坏账核销的流程就到“领导批准”为止。
请注意，具体流程可能因地区和公司政策而有所不同。
如有需要，可以咨询相关财务人员。
坏帐准备的计提与转销制度范文（3篇）
坏帐准备的计提与转销制度范文一、引言随着经济发展的快速推进，企业不可避免地会遭遇到一些坏账的情况，这给企业的财务状况和盈利能力带来了一定的影响。
因此，建立一套完善的坏账准备的计提与转销制度对于企业的经营和财务管理非常重要。
本文将针对这一问题，介绍一个坏账准备的计提与转销制度的范本。
二、坏账准备的计提（一）坏账准备计提的依据坏账准备的计提应该基于以下原则：1. 具有现实性原则：坏账准备计提应基于已发生的、具有明确的坏账风险的应收账款；2. 可量化原则：坏账准备计提应该能够以可量化的方式反映出企业的坏账损失；3. 合理性原则：坏账准备计提应该基于充分的市场信息、客户信誉等因素，确保计提的准确性和合理性。
（二）坏账准备计提的程序和方法坏账准备计提的程序和方法应该遵循以下步骤：1. 风险评估：根据市场信息、客户信誉等因素对应收账款进行风险评估，确定可能存在坏账风险的账款；2. 计提金额确定：根据风险评估结果，按照一定的比例或者根据具体情况，确定每个账款的计提金额；3. 记账处理：将计提金额计入坏账准备科目，同时将应收账款减少相应的金额；4. 监督检查：定期对坏账准备进行监督检查，确保计提的准确性和及时性。
三、坏账准备的转销（一）坏账准备的转销原则坏账准备的转销应该基于以下原则：1. 实质性原则：转销坏账准备应基于实际的坏账核销情况，确保准确反映企业的坏账损失；2. 及时性原则：坏账准备应在发生坏账的情况下及时转销，以免影响财务报表的准确性；3. 合规性原则：坏账准备的转销应该遵循相关的法律法规和财务会计准则的要求。
（二）坏账准备的转销程序和方法坏账准备的转销程序和方法应该遵循以下步骤：1. 坏账的确认：在确认某笔应收账款无法收回时，将该笔账款的金额计入坏账准备科目；2. 转销准备：将坏账准备科目中的金额转入损益类科目或其他相关科目，反映企业的坏账损失；3. 记账处理：将坏账准备科目中的金额通过借方或贷方记账，同时将损益类科目或其他相关科目增加相应金额；4. 监督检查：定期对转销操作进行监督检查，确保准确反映企业的坏账损失。
坏账核销 会计处理流程
坏账核销会计处理流程
坏账核销的会计处理流程包括以下步骤：
1. 确认坏账：对有可能发生或已经无法收回的坏账进行评估，包括贷方发生额大于借方发生额、合作关系恶化、客户失踪等情况。
2. 计提坏账准备：根据会计准则和税务规定，采用实际损失原则，计算坏账准备金。
可以采用固定比例法、个案核销法或经验法等方法计提坏账准备金。
3. 准备进行坏账处理的凭证：按照坏账的总额准备凭证，将各种账款的付款方式区分开来。
4. 将坏账数据录入账簿：根据凭证，将坏账的数据录入账簿，并在总账和明细账中做相应记账。
5. 核销管理：将坏账数据进行管理，比如定期跟踪坏账的进展情况，以及对长久未回收的坏账采取补偿措施。
6. 核算坏账金额：在坏账处理完之后，要进行核算，确定最终核销的金额。
7. 决策封存：最后，决定在哪里封存坏账凭证文件，以备将来查阅使用。
通过以上步骤，企业可以有效地处理坏账问题，确保财务报表的准确性和可靠性。
坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响
坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响发表于：2016-01-25 13:08:46打印如果给出的是报表数字，那么应使用：应收账款（期初－期末）－当期计提的坏账如果给出的是账户数字，那么应使用：应收账款（期初－期末）－当期发生（核销）的坏账＋收回已核销的坏账解析如下：A.当期计提的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则作减项处理，如果题目给定是账户（科目余额表）数字时，则不作处理。
由于报表中的应收账款金额是应收账款的账面价值，即已经减去了计提的坏账准备了，而账户余额指的是应收账款余额，没有减去坏账准备的金额。
所以如果题目中给定的是报表数字（即应收账款账面价值），那么此时的应收账款金额中已经减去了坏账准备，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的减少了。
但是计提的坏账准备借方是管理费用，不是现金类科目，即没有实际收到现金，应该减去的。
如果是账户数字，即应收账款中不包括坏账准备的金额，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上计提坏账而减少的应收账款金额，所以也就不用处理了。
例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到,计提应收账款计提坏账准备4万元。
2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100 100＋50＝150坏账准备10 10+4＝14应收账款账面价值90 136方法一：（报表中的金额）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－136）－4＝0（万元）方法二：（账户的资料）＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（未扣除坏账准备前的应收账款期初余额－未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）＝50+(100-150)=0（万元）B.当期实际发生坏账损失，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。
坏账准备的计提、转回、核销和收回
坏账准备的计提、转回、核销和收回在现⾦流量表的正表中，销售商品、提供劳务收到的现⾦=销售商品、提供劳务产⽣的收⼊和增值税销项税额+应收账款本期减少额(期初余额-期末余额)+应收票据本期减少额(期初余额-期末余额)+预收账款本期增加额(期末余额-期初余额)±特殊调整业务。
然⽽在实务操作中，公式中的应收账款有时取⾃科⽬余额，有时⼜取⾃资产负债表中的项⽬余额，在两种不同情况下应对坏账准备的计提、转回、核销和收回加以区别对待。
⼀、原因分析及公式调整应收账款取值科⽬余额时，公式中的假设前提是“应收账款”科⽬余额的减少会增加经营活动收到的现⾦，⑴当坏账准备相关业务不影响现⾦流量的增减变动时，只要不影响“应收账款”科⽬余额就不必进⾏调整，反之则调整;⑵当坏账准备相关业务引起现⾦流量的增减变动时，若同时也影响“应收账款”科⽬余额则应考虑两⽅⾯影响的相互抵消作⽤，若不影响则有必要进⾏调整。
应收账款取值报表项⽬余额时同理。
具体分析如下：⒈应收账款取值科⽬余额⽽⾮报表中的项⽬余额此时，本期计提或转回多提的坏账准备既不影响现⾦流量变动，也不影响“应收账款”科⽬余额，故不需调整;本期核销的坏账不影响现⾦流量变动，但会使“应收账款”科⽬余额减少，故作减项调整;本期收回已核销的坏账会产⽣现⾦流⼊，但不影响“应收账款”科⽬余额，故作加项调整，于是：销售商品、提供劳务收到的现⾦=销售商品、提供劳务产⽣的收⼊和增值税销项税额+应收账款科⽬余额本期减少额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额+本期收回已核销的坏账-本期核销的坏账±其他特殊调整业务。
⒉应收账款取值报表项⽬余额(即应收账款净额)此时，本期计提坏账准备不影响现⾦流量变动但会使应收账款净额减少，故作减项调整;本期转回多提的坏账准备不影响现⾦流量变动，但会使应收账款净额增加，故作为加项调整;本期核销的坏账既不影响现⾦流量的增减变化，也不影响应收账款净额，不需要调整;本期收回已核销的坏账会产⽣现⾦流⼊，同时使应收账款净额减少，两⽅⾯影响相抵(应收账款净额的减少对应了事实上的现⾦流⼊，实现了公式中的假设前提)，也不需要调整。
应收账款的核销与坏账准备计提
应收账款的核销与坏账准备计提应收账款是指企业对外销售商品或提供劳务而形成的债权，是企业经营过程中的重要资产之一。
然而，在实际经营中，难免会遇到一些账款无法收回的情况，这就需要进行应收账款的核销与坏账准备的计提。
本文将就应收账款的核销与坏账准备计提进行探讨。
一、应收账款的核销应收账款核销是指将无望收回的应收账款从账户中剔除，确认为损失，使财务报表能真实反映企业的经营状况。
应收账款的核销应按照以下步骤进行：1. 审查核销对象在进行应收账款核销前，首先要对欲核销的对象进行审查。
只有当确实无法收回时，才能进行核销操作。
常见需要核销的情况包括欠债单位破产、无法联系上对方等。
2. 记录核销凭证在进行核销操作时，需要编制相应的核销凭证，在凭证上应明确标明核销原因、核销金额等信息。
核销凭证应经过财务主管签字确认。
3. 更新账务记录核销后，需要在应收账款账户中更新核销后的余额，并在财务报表中进行相应调整。
二、坏账准备的计提坏账准备是指按照一定比例计提应收账款的预计损失，以应对可能出现的坏账风险。
坏账准备的计提应按照以下步骤进行：1. 确定计提比例企业在制定坏账准备计提比例时，应根据历史数据和风险评估等因素进行合理判断，确保计提比例能够较准确地反映应收账款的损失情况。
2. 计提坏账准备按照确定的计提比例，将应收账款的一定比例计提为坏账准备。
计提的坏账准备应在财务报表中作为费用反映。
3. 更新账务记录计提坏账准备后，需要在应收账款账户中更新计提后的余额，并在财务报表中进行相应调整。
三、应收账款核销与坏账准备的重要性应收账款的核销与坏账准备计提在企业财务管理中具有重要意义：1. 真实反映经营状况通过及时核销无法收回的应收账款并计提坏账准备，财务报表能够准确反映企业的经营状况，为出资者、投资者提供准确的财务信息。
2. 风险控制与管理核销与计提能够帮助企业识别和控制风险，避免因坏账而对企业经营造成较大影响。
同时，坏账准备的计提也有助于提醒企业加强对应收账款的管理，减少坏账的发生。
应收账款管理中的坏账核销准则及操作流程
应收账款管理中的坏账核销准则及操作流程公司经营中难免会有一些客户无法如期付款，这时就需要进行坏账核销。
坏账核销是一项非常重要的工作，如果不进行妥善管理，有可能会影响公司的经营利润。
本文将介绍应收账款管理中的坏账核销准则及操作流程，帮助企业更好地处理坏账。
一、坏账的定义及分类坏账是指企业在与客户签订销售合同后，客户未能在规定时间内结清应付账款，且企业已经尽力催收但无法收回的账款。
根据不同的表现形式，坏账可以分为两种类型：财务上的坏账和商业上的坏账。
1. 财务上的坏账：指企业核算时发现的无法收回的坏账，应该及时计提坏账准备。
2. 商业上的坏账：指企业销售产品或提供服务后无法收回的坏账，应该及时对其进行坏账核销。
二、坏账核销准则坏账核销准则是指按照会计准则的规定，对应收账款中已经确定无法收回的账款进行核销的方法。
1. 准确计提坏账准备：企业应该根据客户的信用、历史交易记录、欠款期限等因素，及时计提相应的坏账准备。
2. 提交适当的证据：必须有确凿的证据表明客户已经无力偿还欠款，例如法院判决、仲裁裁决等证据。
3. 审核程序：在进行坏账核销操作前，要对有关的单据进行审核，确保坏账核销符合规定。
三、坏账核销流程在进行坏账核销操作时，需要按照以下流程进行操作：1. 收集证据：企业要及时收集客户无力偿还欠款的证据，例如法院判决、仲裁裁决等证据。
2. 领导审批：坏账核销需要董事长或者财务总监审批确认后才能进行。
3. 计提坏账准备：企业应该根据实际情况，计提相应的坏账准备，准确反映企业当前的坏账情况。
4. 核销财务会计账簿：进行坏账核销操作时，需要同时对财务会计账簿进行核销操作，确保财务账簿与实际情况相符。
5. 打印凭证：坏账核销操作完成后，需要打印相关的凭证，以备查账使用。
四、注意事项1. 企业应该建立健全的应收账款管理制度，积极催收欠款，降低财务风险。
2. 在进行坏账核销操作时，必须进行核实，确保坏账核销操作符合相关规定。
应收账款的核销与坏账准备计提
应收账款的核销与坏账准备计提应收账款是企业经营中不可避免的一个环节，然而，在实际操作过程中，难免会有一些账款无法收回。
为了准确反映企业资产的真实价值，需要对无法收回的应收账款进行核销，并提取坏账准备。
本文将详细介绍应收账款的核销和坏账准备计提的方法和相关注意事项。
一、应收账款的核销方法应收账款的核销是指将无法收回的应收账款从资产负债表中剔除，以准确反映企业的实际经营状况。
在核销应收账款时，需要经过以下步骤：1. 确认账款无法收回：在核销应收账款之前，必须对该账款进行充分的调查和核实，确保其无法收回。
这一步骤通常需要与客户进行积极的沟通和协商，寻找解决方案，包括调整付款条件、催促付款等。
2. 记账处理：一旦确认账款无法收回，就需要对其进行记账处理。
记账是指将应收账款从资产负债表中减少，同时在损益表中增加相应的损失。
具体的会计分录为应收账款借方，（或其他应收款项）贷方。
3. 报告抄送相关部门：核销应收账款后，需要及时向相关部门报告，比如财务部门、销售部门等，以便进行进一步的统计和分析。
二、坏账准备计提方法为了应对未来可能发生的坏账风险，企业需要提取一定的坏账准备。
坏账准备是指预先将可能发生的坏账损失计入当期损益，以降低应收账款的价值。
坏账准备的计提一般按照以下方法进行：1. 定额法：根据历史坏账损失的比例，提取固定比例的坏账准备。
这种方法适用于坏账风险相对稳定的企业，能够在一定程度上保证账款的真实价值。
2. 百分比法：根据应收账款余额的百分比提取坏账准备。
这种方法适用于坏账风险波动较大的企业，能够更准确地反映坏账的风险程度。
3. 单项法：对于特定的大额账款，根据具体情况提取相应的坏账准备，以更准确地反映实际风险。
这种方法需要对每个账款进行细致的分析和评估。
无论采取何种计提方法，坏账准备的计提应该及时、准确。
同时，还需要定期进行坏账准备的检查和调整，以保证其与实际情况的一致性。
三、应收账款核销与坏账准备的注意事项1. 准确把握核销时机：要确保核销应收账款的决定是正确的、合理的，需要对账款的实际情况进行充分的调查和核实。
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账的计提和核销在会计处理中是非常重要的。
首先，让我们
来看一下坏账的计提。
当公司销售商品或提供服务时，会将应收账
款列入资产负债表中的应收账款账户。
然而，由于客户可能无法按
时偿还欠款，或者根本无法偿还，这些账款可能会变成坏账。
为了
反映这种风险，公司需要定期计提坏账准备。
假设公司决定按照销
售额的一定比例计提坏账准备，分录将会是，借坏账损失，贷坏账
准备。
接下来是核销坏账的会计处理。
当公司确认某笔应收账款无法
收回时，需要将其核销。
核销的分录将是，借坏账准备，贷应收账款。
这样，坏账准备账户的余额将减少，而应收账款账户中的相关
金额也将减少。
需要注意的是，坏账准备的计提和核销是为了确保公司财务报
表的真实性和公允性。
计提坏账准备可以在销售发生后立即进行，
以反映预期的坏账风险，而核销坏账则是在确定无法收回时进行。
这些会计处理对于公司的财务稳健性和透明度至关重要。
同时，公
司需要根据相关会计准则和税法规定来进行坏账准备的计提和核销，以确保合规性。
总之，坏账的计提和核销是会计处理中不可或缺的环节，对公司的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
通过适当的会计处理，公司可以更准确地反映其应收账款的实际价值，从而提高财务报表的可靠性和可比性。
会计操作技能之坏账准备计提与处理
会计操作技能之坏账准备计提与处理坏账准备计提与处理是会计操作中的重要环节，对企业的财务状况和经营风险具有重要影响。
本文将介绍坏账准备计提的概念、计提方法及处理方式，帮助读者更好地理解和应用会计操作技能。
一、坏账准备计提的概念坏账准备计提是指企业为预防账户收款无法回收而提前计提的准备金。
在资产负债表中，坏账准备项目减少应收账款余额，并提醒企业注意可能存在的经营风险。
二、坏账准备计提的计提方法1.直接法：根据经验和判断，在发生坏账时立即计提坏账准备；2.比率法：根据历史数据和行业平均水平，计算坏账准备与应收账款的比率，并按比率进行计提；3.按账龄分类法：按照逾期时间将应收账款分为不同分类，再根据不同分类的逾期账款风险，计提相应的坏账准备。
三、坏账准备计提的处理方式1.计提坏账准备：按照上述计提方法，在会计期间末计提坏账准备，将其记入利润表中的营业成本或费用项目；2.调整坏账准备：当实际发生坏账时，根据坏账金额，调整坏账准备，将其从利润表转入资产负债表，减少应收账款，同时记入损益表中的其他营业收入项目；3.核销坏账准备：若经过催收等措施后，确认无法回收，可将对应账款和坏账准备核销，同时记入损益表中的其他营业支出项。
四、坏账准备计提与处理的注意事项1.准确性：计提坏账准备时，应根据客观条件和数据准确判断，避免人为主观因素的干扰；2.稳健性：坏账准备计提应具有稳健性，如果财务状况较好，可适量提高坏账准备计提比例；3.审慎性：在处理坏账时，应审慎判断，避免误核销或延误核销。
五、总结坏账准备计提与处理是企业会计操作中一项重要的技能。
准确计提坏账准备和合理处理坏账，对企业的财务状况和经营风险具有重要意义。
希望本文内容能够帮助读者更好地掌握和应用会计操作技能，提高会计工作的准确性和有效性。
医院会计制度_坏账准备(3篇)
第1篇一、引言医院作为医疗卫生服务的提供者，其财务状况直接关系到医疗服务质量和患者利益。
为了确保医院财务的稳健运行，加强医院会计核算和管理，提高资金使用效率，我国制定了《医院会计制度》。
其中，坏账准备是医院会计制度的重要组成部分，对于防范和化解医院财务风险具有重要意义。
本文将从坏账准备的定义、计提方法、账务处理等方面进行详细阐述。
二、坏账准备的定义坏账准备是指医院根据应收账款的可回收性，按照一定的比例计提的预计损失。
它是一种会计估计，旨在反映医院应收账款可能发生的损失，保证医院财务报表的真实性和公允性。
三、坏账准备的计提方法1.直接计提法直接计提法是指根据医院历史经验，对每笔应收账款直接计提坏账准备。
具体计算公式如下：坏账准备金额 = 应收账款金额× 坏账准备比例其中，坏账准备比例由医院根据实际情况确定，一般应参照国家相关规定或行业平均水平。
2.应收账款账龄分析法应收账款账龄分析法是指根据应收账款的账龄，将应收账款分为不同的等级，然后分别计提坏账准备。
具体计算公式如下：坏账准备金额 = （应收账款账龄等级的应收账款金额× 坏账准备比例）× 账龄等级权重其中，账龄等级权重由医院根据实际情况确定。
3.账龄分析法和直接计提法相结合法该方法是将应收账款账龄分析法和直接计提法相结合，综合考虑应收账款的账龄、金额等因素，对每笔应收账款进行坏账准备计提。
四、坏账准备的账务处理1.计提坏账准备借：管理费用——坏账准备贷：坏账准备2.收回已核销的坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款3.核销坏账借：坏账准备贷：应收账款五、坏账准备的核算与管理1.建立健全应收账款管理制度医院应建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理职责，加强对应收账款的管理，降低坏账风险。
2.定期评估坏账准备计提比例医院应定期评估坏账准备计提比例，确保坏账准备计提的合理性和准确性。
3.加强坏账追收工作医院应加强坏账追收工作，采取有效措施，尽量减少坏账损失。
公司坏账准备计提管理制度
第一章总则第一条为加强公司应收账款管理，降低坏账风险，提高公司财务稳健性，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有部门及员工，涉及应收账款坏账准备计提的相关业务。
第三条公司坏账准备计提应遵循以下原则：1. 实事求是，准确反映公司财务状况；2. 合规性，符合国家相关法律法规及会计准则；3. 预防为主，积极应对，降低坏账风险；4. 动态管理，根据实际情况调整计提比例。
第二章坏账准备计提政策第四条公司应收账款坏账准备计提方法采用备抵法，具体如下：1. 根据应收账款账龄，确定坏账准备计提比例；2. 根据应收账款质量、客户信用状况等因素，调整坏账准备计提比例；3. 按年计提坏账准备，年末根据实际坏账发生情况，对坏账准备进行核销或补提。
第五条坏账准备计提比例如下：1. 一年内应收账款：计提比例为5%；2. 一至两年应收账款：计提比例为10%；3. 二至三年应收账款：计提比例为30%；4. 三年以上应收账款：计提比例为100%。
第三章坏账准备计提程序第六条各部门在应收账款发生时，应及时确认并录入系统，确保数据准确。
第七条财务部门每月末对当期应收账款进行分类汇总，按账龄分析应收账款质量，确定坏账准备计提比例。
第八条财务部门在每年年末，根据应收账款质量、客户信用状况等因素，对坏账准备计提比例进行复核，如有必要，调整计提比例。
第九条财务部门根据复核后的坏账准备计提比例，计提坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第四章坏账准备核销与补提第十条应收账款发生坏账时，财务部门应及时核销坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第十一条已核销的应收账款在以后又收回时，财务部门应补提坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第五章监督与考核第十二条公司内部审计部门负责对公司坏账准备计提制度执行情况进行监督，确保制度有效实施。
第十三条公司对各部门坏账准备计提工作实施考核，考核结果与部门绩效挂钩。
第六章附则第十四条本制度由公司财务部门负责解释。
第十五条本制度自发布之日起施行。
银行呆、坏帐准备金核销制度
银行呆、坏帐准备金核销制度银行呆、坏账准备金核销制度一、制度目的本制度的制定旨在规范银行呆、坏账的核销程序和方法，保证财务核算的准确和真实性，争取在银行业务管理中发挥更有效的控制作用。
二、适用范围本制度适用于我行呆、坏账准备金核销管理的相关工作人员及各一级分行。
三、相关定义1.呆账:超过两年未偿还的贷款本息（利息）或存款未取出。
2.坏账:被判决或者裁决未能实现的贷款、保函、信贷业务本金及利息。
3.准备金:银行根据贷款损失的潜在风险程度设立的一种基本储备资金，以弥补临时损失，同时保证银行的稳定和发展。
四、呆、坏债准备金的计提和核销原则1.呆、坏账准备金计提原则（1）采用期末余额法或利随本清法计提呆、坏账准备金。
（2）根据贷款风险大小，一般按以下比例计提准备金：对于风险小的贷款，可根据实际情况合理计提准备金。
（3）贷款纠纷承认风险而大幅度计提坏账准备金时，二级行及以上分支机构需征求总行贷款管理中心意见。
（4）对于企业联保类贷款，应按照联保情况分析其风险，分别计提贷款担保人共同责任的担保比例准备金。
（5）对于实收本金余额为零的呆账和坏账，应进行核销，当期利息和以前计提的坏账准备金应全部收回，并扣除当期实现的其他追偿利息。
2.呆、坏账准备金核销原则（1）在核销呆、坏账准备金时候必须在账面上作出相应的调整，使财务会计出现在合适的位置上。
（2）呆、坏账核销决定必须由业务部门提出，经过审核、审批程序的确认之后，申请核销；核销后在总行登记。
（3）坏账准备金核销应先进行内部审核，并经过审计人员的审核确认后，报总行审批，外线装字13号、签字情况报总行财务部装字90号。
（4）核销呆账和坏账的代理收支员工，为了避免经济上的损失和错账记错的情况出现，财务常务委员会应当确定五种核销方法：A、由行内转出资产置换，置换资产总额应不少于现金总额。
B、对方同意抵补利润，由对方承担资产负债。
C、提前信贷退税或者审核退税（证实债权的合法性与合法偿还。
坏账准备的主要账务处理
坏账准备的主要账务处理坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
由于坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂，小编准备了几个案例和国家税务总局关于坏账准备的相关规定，供大家理解并参考!坏账准备的主要账务处理：1.计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【案例1】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额?如果2016年末，计提的坏账准备为6万元，2016年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额?第一种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)借：资产减值损失140 000贷：坏账准备140 000第二种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)借：资产减值损失80 000贷：坏账准备80 0002.核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
【案例2】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2016年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如生坏账损失20万元，改如何进行账务处理?第一种情况：借：坏账准备100 000贷：应收账款100 000第二种情况借：坏账准备140 000资产减值损失60 000贷：应收账款200 0003.坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
坏账核算方法
坏账核算方法
首先，坏账的核算方法之一是直接核销法。
直接核销法是指在确认坏账的同时，直接从应收账款中扣除相应的坏账金额，减少应收账款的余额。
这种方法操作简单，但可能会导致财务数据的不准确，因为并未真正反映出坏账的实际情况。
其次，坏账的核算方法之二是备抵法。
备抵法是指在确认坏账时，先在资产负债表上设立坏账准备，将一部分应收账款提取出来作为坏账准备金，以应对可能发生的坏账损失。
这种方法能更好地反映出坏账的实际情况，但需要根据实际情况进行合理的计提，避免过高或过低的情况发生。
另外，坏账的核算方法之三是逐笔核销法。
逐笔核销法是指对每一笔应收账款进行核销，将确认的坏账直接从应收账款中扣除，同时在损益表中列支坏账损失。
这种方法能够更准确地反映出每一笔坏账的情况，但操作较为繁琐，需要对每一笔应收账款进行详细的核对和处理。
最后，坏账的核算方法之四是坏账的转嫁。
坏账的转嫁是指将坏账损失转嫁给其他相关方，例如保险公司或政府部门。
这种方法
可以减轻企业的负担，但需要符合相关法律法规，并且可能会产生额外的成本。
在选择坏账的核算方法时，企业需要根据自身的实际情况和财务状况进行合理的选择，并且需要严格遵守相关的会计准则和法律法规，以确保财务数据的准确性和真实性。
同时，企业还需要加强对客户的信用管理，及时进行应收账款的核查和清理，以减少坏账的发生，提高企业的经营效益。
坏账准备的财税处理
坏账准备的财税处理【摘要】坏账准备是企业日常财务管理中不可避免的一环，对其进行正确的财税处理能有效保障企业财务稳健。
本文将从制定坏账准备的依据、计提方法、核销方式、税收处理和会计确认等方面进行详细探讨。
在制定坏账准备时，需依据实际情况和相关法规规定进行评估，确保准确计提。
计提方法应根据风险程度和历史数据选择适当的模型，保证坏账准备金额的准确性。
核销方式则需遵循财务会计准则的规定，及时清理坏账，维护财务健康。
在税收处理方面，企业应留意坏账准备税前税后影响，合理规避税务风险。
会计确认要严格按照财务报表要求，确保坏账准备的真实性和准确性。
坏账准备的财税处理是企业管理中的关键环节，有助于提升财务稳健性和风险管理水平。
【关键词】坏账准备, 财税处理, 制定依据, 计提方法, 核销方式, 税收处理,会计确认, 总结1. 引言1.1 坏账准备的财税处理概述概述：坏账准备是企业在经营活动中不可避免的风险之一，对于企业的财务状况和经营业绩都会产生一定程度的影响。
财税处理是指企业在面对坏账准备时所需遵循的财务会计和税收法规，以便合规进行相关操作。
坏账准备的财税处理涉及到企业的会计核算和纳税申报，对于企业来说具有重要的意义。
企业需要合理制定坏账准备的依据，保证坏账准备的计提方法符合相关会计准则，依法核销坏账准备，正确处理坏账准备的税收影响，并及时进行会计确认。
在坏账准备的财税处理中，企业需要根据实际情况制定合理的依据，确定坏账准备的计提金额。
根据会计准则要求，企业需要根据应收账款的预计信用损失率进行坏账准备的计提，确保反映出应收账款的实际价值。
坏账准备的核销方式也需要符合相关会计准则，企业可以通过收回坏账、调整坏账准备率或者其他方式进行核销。
在税收处理方面，企业需要遵循税收法规合理处理坏账准备所产生的税收影响，以避免相关风险。
2. 正文2.1 制定坏账准备的依据制定坏账准备的依据是公司财务管理中的重要环节，其合理性直接影响到公司的财务状况和经营决策。
计提坏账管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强公司应收账款管理，防范坏账风险，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有应收账款的管理，包括但不限于销售商品、提供劳务等产生的应收账款。
第三条公司应建立健全应收账款管理制度，明确责任，规范操作，确保应收账款的安全和及时回收。
第二章坏账的定义与分类第四条坏账是指公司无法收回的应收账款，包括以下几种情况：1. 对方单位破产、倒闭或丧失偿还能力，确无清偿可能的；2. 对方单位逾期未支付，经多次催收无效，确无偿还可能的；3. 对方单位拒绝支付，且无有效法律依据支持其行为的；4. 其他经公司认定为坏账的情况。
第五条坏账按照形成原因和风险程度分为以下几类：1. 一级坏账：因对方单位破产、倒闭等原因形成的坏账；2. 二级坏账：因对方单位逾期未支付，经多次催收无效，确无偿还可能的坏账；3. 三级坏账：因对方单位拒绝支付，且无有效法律依据支持其行为的坏账；4. 四级坏账：其他经公司认定为坏账的情况。
第三章坏账计提第六条公司应按月计提坏账准备，计提比例根据应收账款的账龄、对方单位的信用状况等因素确定。
第七条坏账准备计提比例如下：1. 账龄1年以内：按应收账款余额的1%计提；2. 账龄1-2年：按应收账款余额的3%计提；3. 账龄2-3年：按应收账款余额的5%计提；4. 账龄3年以上：按应收账款余额的10%计提。
第八条公司应定期对坏账准备进行复核，如有必要，应调整计提比例。
第九条坏账准备计提的具体操作如下：1. 每月末，财务部门根据应收账款明细账，计算当期应计提的坏账准备；2. 将应计提的坏账准备计入当期损益；3. 对已计提的坏账准备进行账务处理。
第四章坏账核销第十条坏账核销是指公司将已计提的坏账准备转销为实际坏账损失。
第十一条坏账核销应符合以下条件：1. 对方单位确无偿还能力；2. 经公司内部审批同意；3. 有充分证据证明应收账款无法收回。
小企业会计准则计提核销坏账准备分录
小企业会计准则计提核销坏账准备分录1.引言1.1 概述概述部分的内容可以涵盖以下方面：概述部分主要介绍本文的研究对象和内容，即小企业会计准则中计提核销坏账准备的分录。
在这一部分，可以简要阐述小企业会计准则的定义和适用范围，以及计提核销坏账准备的概念和目的。
首先，要介绍小企业会计准则。
小企业会计准则是为小型企业量身定制的会计准则，相较于大型企业的会计准则，小企业会计准则更加简化和灵活。
它主要适用于规模较小、经营规模相对较小的企业，旨在为其提供一个财务报告的准则和指引，以便更好地满足小企业的特殊需求和经营特点。
其次，要解释计提核销坏账准备的含义和作用。
计提核销坏账准备是指在会计报表中为应收账款提前准备的一种预计损失的准备金。
由于小企业在经营过程中难免会遇到客户无法按时偿还欠款的情况，因此计提核销坏账准备可以作为一种风险防范措施，预先将可能发生的坏账损失反映在财务报表中，确保财务报告的真实性和准确性。
最后，在概述部分中，还可以提到本文主要探讨小企业会计准则计提核销坏账准备的分录。
即在小企业会计实践中，根据小企业会计准则的要求，如何进行计提核销坏账准备的分录处理，以及其对财务报表的影响和意义。
通过对小企业会计准则计提核销坏账准备分录的研究，可以更好地了解小企业会计准则的实施和运用，为小企业的会计实践提供一定的指导和启示。
本文将在后续章节中展开对小企业会计准则计提核销坏账准备的重要性、作用以及对小企业会计实践的启示进行详细探讨。
1.2 文章结构本文将按照以下结构来讨论小企业会计准则计提核销坏账准备的问题：第一部分是引言，主要介绍本文的背景和目的。
我们将概述小企业会计准则的基本特点，并阐述计提核销坏账准备对于小企业会计的重要性。
第二部分是正文，主要分为两个小节。
首先，我们将详细介绍小企业会计准则的概述，包括其适用范围、主要原则和处理方法等。
然后，我们将重点讨论计提核销坏账准备的重要性，从风险管理、财务稳定性和决策支持等方面进行阐述。
应付账款坏账准备计提与核销总结
应付账款坏账准备计提与核销总结《篇一》时光荏苒，岁月如梭，转眼间我在财务部门负责应付账款坏账准备计提与核销工作已有一段时间。
回顾这段时间，我深刻体会到这项工作的重要性和复杂性，同时也收获了许多宝贵的经验和教训。
在此，我想对自己在这段时间内的工作进行一个总结和反思，以期在今后的工作中更好地提升自己。
一、基本情况自从接手应付账款坏账准备计提与核销工作以来，我认真学习了相关的业务知识和政策法规，迅速熟悉了工作流程。
在工作中，我严格按照公司的规定和领导的要求，对待每一个细节都力求做到严谨、细致、准确。
在处理坏账准备计提与核销过程中，我充分认识到这项工作对于公司财务状况和经营决策的重要性，因此始终保持着高度的责任心和敬业精神。
二、工作重点在工作中，我明确了以下几个工作重点：1.严格按照财务政策和法规要求，对坏账进行合理计提。
2.加强与其他部门的沟通与协作，确保坏账数据的准确性。
3.定期对坏账进行核销，降低公司财务风险。
4.分析坏账产生的原因，为公司的经营决策有力支持。
5.不断提高自己的业务能力和综合素质，以适应工作的需要。
三、取得成绩和做法在过去的这段时间，我取得了一定的成绩，具体表现在以下几个方面：1.熟练掌握了坏账准备计提与核销的操作流程，使该项工作得以顺利进行。
2.通过与其他部门的沟通，提高了坏账数据的准确性，降低了财务风险。
3.定期分析坏账产生的原因，为公司的经营决策了有力支持。
4.自己的业务能力和综合素质得到了很大提升。
这些成绩的取得，离不开领导的关心和支持，更离不开自己的辛勤付出。
在实际工作中，我严格遵循财务政策和法规要求，对待每一个环节都力求做到严谨、细致、准确。
在处理坏账准备计提与核销过程中，我充分发挥了自己的专业素养，积极主动地解决问题，不断提高工作效率。
四、经验教训及处理办法在工作中，我接触到了许多经验教训，现将其中一些总结如下：1.严谨的工作态度是保证工作质量的基础。
在坏账准备计提与核销工作中，我深刻认识到严谨的工作态度对于避免错误的重要性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部控制流程手册
（财务管理版）
制度编号: 3-1
版本号: 2002-1
项目生效日期修改版本编制人：
销售流程
-坏帐准备计提及核销管理
失效序号批准人：
序号日期
坏账准备计提及坏帐核销制度
第一章、总则
一、为加强公司应收帐款管理，规范公司坏帐准备计提及坏帐核销，特制定本制
度。
二、本制度适用于应收帐款及其他应收款（下文统称为“应收款项”）坏帐准备
的计提及坏帐核销。
三、公司应当定期（每季季末或于每年年度终了）对应收款项进行全面检查，预
计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
第二章、坏帐准备计提方法
四、公司采用备抵法核算坏账损失。
并用帐龄分析法及根据债务单位的财务及经
营实际情况合理地估计坏帐准备。
坏帐准备分为专项坏帐准备及一般坏帐准备。
（一）、专项坏帐准备
专项坏帐准别的提取是对各重大应收款项进行分析，在分析过程中，将综合考虑此帐款的帐龄，债务单位的财务及经营情况，帐款的当期回收情况及期后回收情况，从而进行坏帐准备的估计并计提。
（二）、一般坏帐准备
对并非重大的应收款项，按其余额提取一般坏帐准备。
具体提取比例如下：讨论稿
版本号: 2002-1
帐龄情况一般坏帐准备提取比例（％）
超过三年100％
2－3年 80％
1－2年 50％
6-12个月 10％
3-6个月 5％
五、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性
不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因借货单位
破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
第三章、坏帐准备计算方法及帐务处理
七、坏账准备计算公式：
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -
坏帐准备科目的贷方余额
（一）、当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；
（二）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；
（三）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
八、公司提取坏账准备时，借记“管理费用计提的坏账准备”科目。
贷记坏帐准
备科目。
本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面额的差额，借记坏帐准备科目，贷记“管理费用计提的坏账准备”科目。
版本号: 2002-1
第四章、坏帐核销及帐务处理
九、公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。
对有确凿证据表明
确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经_______（董事会/董事长）批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
十、公司对于确实无法收回的应收款项，冲销提取的坏账准备，借记坏帐准备科
目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
已确认并核销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记坏帐准备科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
第五章、附则
十一、本制度经_______（董事会/董事长）批准后实施，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。
十二、为保持会计政策的一贯性，坏账准备提取方法一经确定，不随意变更。
如需变更，仍须应按上述程序，经批准后报送有关各方备案。