中级财务会计东北财经
东北财经大学版中级财务会计课件
费用核算
定义：企业在 生产经营过程 中发生的各种
耗费
费用分类：生 产成本、销售 费用、管理费 用、财务费用
等
费用核算方法： 直接计入法、 间接计入法、
分摊法等
费用核算原则： 真实性、相关 性、可比性、 及时性、配比
性等
利润核算
利润的定义：企业在一定时期内获得的经营成果
利润的构成：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减 值损失、公允价值变动收益、投资收益等
07
流动负债核算
流动负债的定义和分类 流动负债的核算方法 流动负债的账务处理 流动负债的报表披露
非流动负债核算
非流动负债的定义和分类
非流动负债的核算方法
非流动负债的账务处理
非流动负债的披露要求
所有者权益核算
所有者权益的定 义：企业所有者 对企业的剩余权 益
所有者权益的构 成：实收资本、 资本公积、盈余 公积、未分配利 润
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中级财务会计课件大纲
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汇报时间：20XX/01/01
目录
01.
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02.
中级财务 会计课程 概述
03.
会计要素 与会计科 目
04.
会计凭证 与账簿
05.
流动资产 核算
06.
非流动资 产核算
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01
中级财务会计课程概述
02
课程目标
掌握中级财务会计的基本概念、原理和方法 理解财务会计的基本理论、原则和规范 提高财务会计实务操作能力，能够独立完成财务会计工作 培养财务会计的职业道德和职业素养，具备良好的职业操守和职业能力
损益类科 目：包括 主营业务 收入、其 他业务收 入、营业 外收入等
中级财务会计东北财大课件第三存货
先进先出法
总结词
先购入的存货先发出，后购入的存货后发出的方法。
详细描述
先进先出法是按照先购入的存货先发出的原则来确定发出存货的实际成本的方 法。这种方法能够随时结转存货的发出成本，但较繁琐，且在物价持续上涨时 ，会高估企业当期利润和期末存货价值。
加权平均法
总结词
以本月全部进货成本加月初结存成本为基础，除以本月全部进货数量加月初结存数量，计算出加权平均单价，再 乘以发出存货的数量来确定发出存货的实际成本的方法。
存货的发出计价
个别计价法
总结词
按照存货的实际成本逐一辨认并确定发出存货和期末存货的实际成本的方法。
详细描述
个别计价法是发出存货时，能够逐的实际成本。这种方法适用于品种数量不多 、单位价值较高、能够逐一辨认的存货，如珠宝、名画等特殊物品。
永续盘存制是一种存货的记录方式，它要求对每一批购入和销售的存货进行记录， 并随时更新存货的数量和价值。
永续盘存制的优点在于能够及时准确地反映存货的实际情况，有利于企业的管理和 决策。
然而，永续盘存制也存在一些缺点，例如需要大量的人力和物力进行存货的记录和 盘点，而且容易受到人为因素的影响，如记录错误、舞弊等。
对于某些特殊存货，如长期合同存货 ，需要考虑合同条款对可变现净值的 影响。
存货的成本与可变现净值孰低法
• 存货的成本与可变现净值孰低法是一种会计计量方法，用于确定期末存货的价值。
• 按照这种方法，期末存货应以成本与可变现净值中较低者计量。也就是说，如果存货的成本低于可变现净值，则期末存货按成本计价；反之，如果存货的可变现净值低于成本，则期末 存货按可变现净值计价。
02
购入存货的会计处理：借记“库 存商品”、“应交税费——应交 增值税（进项税额）”等科目， 贷记“银行存款”等科目。
东北财经大学版-中级财务会计课件陈立军
企业销售商品或提供劳务应收取的款项，如应收账款、应收票据等。
存货
企业为销售或生产而储备的资产，如原材料、库存商品等。
企业长期持有的股票、债券等投资，持有期限较长，通常超过一年。
长期投资
固定资产
无形资产
企业持有的房屋、设备等实物资产，用于生产或提供劳务。
企业持有的专利、商标、版权等非实物资产，具有长期受益价值。
净利润
利润总额减去所得税后的利润。
利润总额
营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的利润。
感谢观看
THANKS
04
所有者权益
总结词：实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。
VS
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，包括盈余公积和未分配利润。
详细描述
留存收益是企业经营活动中积累的净资产，主要包括盈余公积和未分配利润两部分。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，主要用于弥补亏损、转增资本等；未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配变化、技术更新换代、企业经营管理不善等原因可能导致资产价值降低。
资产减值的原因
企业应当定期对资产进行减值测试，确认减值损失，并相应调整资产的账面价值。
资产减值的确认
企业应当根据减值损失的程度，相应计提减值准备，并在会计报表中列示减值损失金额。
资产减值的处理
03
负债
长期负债，一年以上需要偿还的负债。
非流动负债是指企业将在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，如长期借款、应付债券等。
未来潜在的负债，可能在未来某个时间点需要确认和偿还。
预计负债是指企业根据或有事项等相关准则确认的未来潜在的负债，如未决诉讼、产品质量保证等。预计负债需要在报表中予以披露，以反映企业未来可能面临的财务风险。
中级财务会计 东北财经大学出版社
2019/5/30
9
• 大学会计教育应当：
以问题为导向，注重培养学生的发现问题、 分析问题与解决问题的能力。要引导学生 思考，而不只是要求学生被动地接受与记 忆相关规定。
要努力将会计准则等规定的介绍和解释融入 到基本理论的阐释之中、融入到解决问题 的探索过程中。
• 系统记账——连续地、系统地记录企业经济 活动及其结果
• 定期编表——定期编制会计报表或财务报表
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三、本课程的特点
• 本课程围绕一般企业的基本业务、以企业 财务报告为核心，着重介绍资产负债表和 利润表项目的确认、计量、记录和报告的 基本原理以及财务报表的编制原理。
2019/5/30
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（二）处理好课程学习与注册会计师考 试的关系
• 学校的定位不同，对注册会计师考试 的重视程度会有所不同。
• 大学会计教育与注册会计师考试两者本应 该是基本一致的，而不应该有较大的矛盾。 但从目前的情况来看，产生了较大的问题， 值得我们大学教师重视。
• 原因： （1）目前的注会考试用书重规定、轻道理； （2）目前的注会考题重客观、轻主观，重技能、
2.财政部CPA考试委员会办公室编：《会计》， 中国财政经济出版社，2009年4月
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第1 章 总论
• 1.1 财务会计的目的 • 1.2 企业会计准则 • 1.3 财务会计的基本前提 • 1.4 财务会计的基本要素 • 1.5 会计信息的质量要求 • 第三节 财务会计的基本前提第三节 财务会
18
3）政府部门
有关政府部门（如税务机关），要通过会计 信息了解企业说承担的义务情况。例如：
《中级财务会计》课程重点难点讲解(东北财经大学版)
相关活动——是指对被投资方的回报产生重大 影响的活动。通常包括商品或劳务的销售和购 买、金融资产的管理、资产的购买和处臵、研 究与开发活动以及融资活动等
南京审计学院 路国平
合营安排——是指一项由两个或两 个以上的参与方共同控制的安排。
合营安排分为共同经营和合营企业。
持有至到期 投资
金融资产
贷款和应收 款项 可供出售 金融资产
上述分类一 经确定，不 应随意变更
南京审计学院 路国平
企业购入股权投资的分类
对被投资单位具有控制、 共同控制、重大影响
长期股权投资
购 入 股 权
（重大影响以上）
对被投资单位不具有控制、
准备 随时出售 不准备 随时出售
交易性 金融资产
共同控制、重大影响
南京审计学院 路国平
②已确认减值损失的可供出售金融资产价值恢复时
在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原 减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减 值损失应当予以转回，计入当期损益。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失
债务工具
权益工具
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通 过损益转回。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益
《中级财务会计》
教学重点、难点分析及教学方法运用
No.1
南京审计学院
No.2
路国平
路 国平 南京审计学院审计与会计学院 会计学副教授 审计专业硕士生导师 No.3 中国注册会计师（非执业会员） 中华会计网校主讲教师 , “四大”培训讲师 e-mail : luguoping@
在判断是否存在共同控制时，应当首先判断所有参与方或参与方组合 是否集体控制该安排；其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经 过这些集体控制该安排的参与方一致同意。
《中级财务会计》教学大纲
《中级财务会计》教学大纲东北财经大学会计学院会计系《中级财务会计》课程组一、课程概述（一）课程性质中级财务会计是会计学科和财务管理学科的主要专业课，也是学习其他经济管理类课程的必修课程。
（二）教学目标中级财务会计是会计学专业的专业基础课，主要研究财务会计信息的对外报告。
本课程全面介绍了财务会计的基本理论体系构成；介绍了财务会计要素确认、计量、记录及报告的规则、程序和方法。
既有国际惯例的作法，也有我国会计实务的规范。
本课程的内容包括了理论与实践的结合、教学与科研的结合、中国特色与国际化的结合、继承与发展的结合。
本课程是会计学科基础理论研究与经济应用学科的结合体。
（三）适用专业与年级《中级财务会计》适用于高等院校财经会计本科专业和财务管理专业的财务会计教学。
特别应作为我院教师组织会计学专业、财务管理专业等专业《中级财务会计》课程的课堂教学和组织学生复习考试的依据。
本课程一般在大学二年级第二学期开设。
（四）使用教材及参考资料本教学大纲是根据东北财经大学会计系列教材《中级财务会计》（刘永泽、陈立军主编，东北财经大学出版社，2004年1月第1版）编写的，该课程的主要教学参考资料：刘永泽主编《中级财务会计》，中国财政经济出版社，2003年12月版；《中级财务会计习题与案例》（陈立军、崔凤鸣主编，东北财经大学出版社2004年1月第1版）；其他兄弟院校教材；会计准则与会计制度；《会计研究》、《财务与会计》杂志等。
本教学大纲由会计学院会计系中级财务会计课程组全体授课教师反复认真讨论修订，最后由会计学院学术委员会审查定稿。
（五）课程学时、学分本门课程周学时5，5学分，总课时90课时。
后续课程为《高级财务会计》、《成本会计》等。
（六）课程主要内容本课程共分十三章：第一章为总论，是财务会计基本概念框架介绍；第二章至第七章资产（货币资金、应收和预付款项、存货、投资、固定资产、无形资产及其他长期资产）要素；第八章负债要素；第九章所有者权益要素；第十至第十一章财务成果（收入、费用和利润）要素；第十二章财务报告；第十三章会计调整。
中级财务会计课件(东北财经大学)
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余 额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
B.未达账项的四种情况: 见教材P.306举例。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入 1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.35元 ╳ 1000 + 1.50元 ╳ 1000 = 2 850 元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 2 850元 = 4 500元
销货时应交纳数： 5 000╳17% = 850
306（1 800╳17%）
存货损溢净额的确定方法：
发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 -- 存货跌价准备
▲▲ 关于存货跌价准备的说明
企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。
（3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购 入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 ╳ 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-长期股权投资
![东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-长期股权投资](https://img.taocdn.com/s3/m/a3952cbd760bf78a6529647d27284b73f24236a6.png)
长期股权投资与金融资产的转换条件
• 长期股权投资转换为金融资产的条件： a. 投资方对被投资方失去控制权 b. 投资方对被投资方的持股比例降低至 20%以下 c. 投资方对被投资方的持股比例降低至5%以下
• a. 投资方对被投资方失去控制权 • b. 投资方对被投资方的持股比例降低至20%以下 • c. 投资方对被投资方的持股比例降低至5%以下
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共同控制型投资：投资者与其他 投资者共同拥有被投资企业的控 制权，能够共同决定其经营决策
无重大影响型投资：投资者对被 投资企业没有重大影响，仅享有 收益权
长期股权投资的核算方法
成本法：以实际成本作为长期 股权投资的初始计量
权益法：以被投资单位的净资 产和净利润为基础进行核算
权益法调整的内容：包括被投资单位实现的净利润、其他综合收益、其他权益变动等
权益法调整的方法：根据被投资单位的净资产变动，调整投资单位的长期股权投资账面 价值
权益法调整的影响：影响投资单位的利润表和资产负债表，影响投资单位的财务状况和 经营成果
长期股权投资的处置
处置方式： 出售、转让、
清算等
处置时点： 达到预定目 标、发生重
• a. 转换条件满足时，会影响财务报表的编制 • b. 转换条件不满足时，不会影响财务报表的编制
06
长期股权投资的报 表列报与披露
长期股权投资在资产负债表中的列报
长期股权投资在资产负债表中的列报方式 长期股权投资的分类：控制性投资、共同控制投资、重大影响投资、无重大影响投资 长期股权投资的列报原则：按照公允价值计量，并按照权益法进行后续计量 长期股权投资的披露要求：披露长期股权投资的性质、金额、持股比股权投资的初始计量
东北财经大学中级财务会计PPT课件
.
3
需要安装： 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装结束： 借：固定资产 贷：在建工程
.
4
二、自行建造的固定资产
1、自营工程： 购入工程所需物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 建造过程： 借：在建工程 贷：工程物资（领用工程所需物资） 原材料（领用生产原料，注意增值税的处理） 生产成本（生产车间） 应付职工薪酬（支付工程人员工资）
借：固定资产
贷：资本公积——接受非现金资产准备
递延税款
银行存款（相关费用）
.
7
（三）租入的固定资产
1、经营租入的固定资产 租入时：在备查登记簿中登记 支付租金时： 借：管理费用 贷：银行存款 租赁期满归还时，在备查簿中注销
.
8
2、融资租入的固定资产
融资租赁的特点 融资租赁的入账价值：按租赁开始日租赁资
※净损益均计入“营业外收支”
.
37
思考题：
★固定资产具有哪些特征？ ★固定资产计价标准有哪些？
各自的特点如何？ ★我国对固定资产折旧的范围是如何规定的？ ★加速折旧法有哪些特点？ ★认定固定资产减值的条件是什么？
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38
预计清理费
.
15
◆预计使用年限——通常指经济年限 应提折旧总额=原始价值-预计净残值
一个重要的 概念
.
16
（二）折旧范围
我国具体准则规定，除下列情况外，对 所有固定资产均提折旧：
★已提足折旧继续使用的固定资产
★单独估价作为固定资产入账的土地
土地提供的服务潜力，不 会因时间的推移而减少
.
17
东北财经大学版-中级财务会计课件说课材料
幻灯片1东北财经大学会计学系列教材中级财务会计刘永泽陈立军主编东北财经大学出版社幻灯片2●中级财务会计●陈立军教授等●制作●东北财经大学会计学院幻灯片3教学计划n 课程简介n 教学目标n 预修课程n 课程结构n 教材及参考资料n 学时分配n 成绩与考试n 基本要求幻灯片4教学内容第1章总论第2章货币资金第3章应收和预付款项第4章存货第5章投资第6章固定资产第7章无形资产及其他长期资产幻灯片5第8章负债第9章所有者权益第10章费用第11章收入和利润第12章财务报告第13章会计调整幻灯片6第一章总论财务会计的理论体系：★财务会计目的★财务会计要素★财务会计前提★财务会计原则幻灯片7幻灯片8●二、财务会计信息的质量特征●●◆可理解性→清晰易懂●●预测价值●◆相关性反馈价值●及时性国际会计准则与多数国家的共同观点幻灯片9真实性◆可靠性可核性中立性统一性◆可比性一贯性应弄清各自的含义幻灯片10三、财务会计信息的使用者◆外部使用者◆内部使用者四、财务会计目标——提供决策有用的信息可与财务会计的特征联系起来理解幻灯片11五、社会环境对会计的影响◆政治环境◆经济环境◆法律环境◆文化环境制约和影响会计幻灯片12第二节会计的基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量本部分在基础会计学部分已学过，只作复习幻灯片13●第三节财务会计核算的一般原则●一、衡量会计信息质量的一般原则●客观性（真实）●相关性（有用）●可比性（横向）●一贯性（纵向）●及时性（时效）●明晰性（简明）我国的规定幻灯片14幻灯片15●◆划分收益性支出与资本性支出●●收益性支出计入当期损益●●资本性支出计入资产价值关联利润表关联资产负债表幻灯片16●三、起修正作用的一般原则●◆谨慎●指在存在不确定因素的情况下作出判断时，●保持必要的谨慎，以不高估资产或收益，●也不低估负债或费用。
幻灯片17●◆重要性●指根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。
东北财经大学版-中级财务会计完整ppt课件
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题 ★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
东北财经大学版-中级财务会计完整
第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 （一）现金定义
只作复习
东北财经大学版-中级财务会计完整
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
客观性（真实）
相关性（有用）
可比性（横向）
我 国
一贯性（纵向）
的
规
及时性（时效）
定
明晰性（简明）
东北财经大学版-中级财务会计完整
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
第1章 总论 第2章 货币资金Fra bibliotek第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
东北财经大学版-中级财务会计完整
第8章 负债 第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
东北财经大学版-中级财务会计完整
东北财经大学版-中级财务会计完整
◆重要性 指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。 ◆实质重于形式
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
东北财经大学版-中级财务会计完整
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
东北财经大学版-中级财务会计完整
中级财务会计东北财大课件第九章资产减值
资产减值损失
应收账款和其他应收款：
计提“坏账准备”；
方法：
1. 直接转销法（现行企业会计准则已经取消）； 2. 备抵法： （1）应收款项余额百分比法； （2）账龄分析法； （3）销货百分比法； （4）个别认定法；
存货： 计提“存货跌价准备”； 方法： 成本与可变现净值孰低法；
其中：可变现净值是指存货的估计售价减去至完 工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关 税费后的金额；
100 600
=47
总部资产减值损失： 74
例9-17： 账面价值：
资产组： A
B
200
300
总部资产
合 计：
可收回金额：
---
---
减 值：
资产组组合的可收回金额：
减 值：
总部资产减值：
C
合计
500
1000
200
1200
320 180
880 320 （320-180）=140
固定资产减值准备 无形资产减值准备 长期股权投资减值准备
交易性金融资产： 会计期末，按公允价值计量，公允价值变动计入
“公允价值变动损益”；
持有至到期投资： 计提“持有至到期投资减值准备”； 方法：
摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计 算减值损失，计提减值准备；
可供出售金融资产： 会计期末，按公允价值计量，公允价值变动计入
“资本公积”； 通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值
第九章 资产减值
第一节 资产减值概述
一、资产概念：
资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有
或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源；
中级财务会计东北财大课件第七章无形资产
可回收金额
根据公允价值减去处置费 用后的净额与预计未来现 金流量现值较高者确定。
减值处理
计提无形资产减值准备， 并反映在账面价值中。
无形资产的处置
处置方式
出售、出租、对外投资等。
会计处理
按照相关会计准则进行，如收入确认、成本结转等。
税务处理
根据税法规定进行纳税申报和缴纳税款。
如为使无形资产达到预定用途所发生的律师费、注册费、公证费等，也应计入无形资产 的初始成本。
自行开发无形资产的初始计量
研究开发费用
自行开发的无形资产应以研究开发过程中发生的各项费用 作为初始成本，包括材料费、人工费、折旧费等。
注册费与律师费
在无形资产开发完成后，可能需要支付注册费和律师费等 费用，这些费用也应计入无形资产的初始成本。
资本化与费用化
对于符合资本化条件的开发支出，应将其资本化并计入无 形资产的初始成本；对于不符合资本化条件的开发支出， 应将其费用化，计入当期损益。
投资者投入无形资产的初始计量
公允价值
投资者投入的无形资产应以投资合同或协议约定的公允价值作为初 始成本。
投资合同或协议约定的公允价值
如投资合同或协议中未约定公允价值，应以投资各方确定的公允价 值作为初始成本。
中级财务会计东 北财大课件第七 章无形资产
目录
• 无形资产概述 • 无形资产的初始计量 • 无形资产的后续计量 • 无形资产的相关披露 • 无形资产的相关案例分析
01
无形资产概述
无形资产的定义
无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要 包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、特许权等。
东北财经大学812会计学[中级财务会计]讲义
![东北财经大学812会计学[中级财务会计]讲义](https://img.taocdn.com/s3/m/105ceb64ee06eff9aef807e8.png)
货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项生产经营活动。
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
‘第二章货币资金
第一节现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
（二）现金的使用范围与限额
（三）现金的内部控制
二、现金的核算
（一）现金的序时核算
（二）现金的总分类核算
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的初始计量
三、交易性金融资产持有收益的确认
特征：有形资产
销售或耗用为目的较大的流动性属于非货币性资产
二、存货的确认条件
与该存货有关的经济利益很可能流入企业
该存货的成本能够可靠地计量
三、存货的分类
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
提高企业竞争力
充足的货币资金可以支持企业的扩张和投资，提高企业的竞争力和 市场地位。
防范财务风险
货币资金的管理对于防范财务风险至关重要，如流动性风险、信用 风险等，加强货币资金管理可以有效降低财务风险。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和清偿债 务，是企业中流动性最强的资产。
货币资金的市场价格受货币政策影响 较大，如利率变动等。
风险较高
由于货币资金是企业中变现能力最强 的资产，因此其风险也相对较高，需 要加强内部控制和管理。
货币资金的重要性
保障生产经营活动顺利进行
其他货币资金的管理
其他货币资金的核算
准确核算其他货币资金的流入和流出，确保 其他货币资金记录的完整性和准确性。
其他货币资金的保管
采取适当的措施确保其他货币资金的安全，防止其 他货币资金被非法挪用或转移。
其他货币资金的审批和授 权
建立其他货币资金的审批和授权制度，确保 其他货币资金的使用符合相关规定和程序。
中级财务会计-东北财大课件-第 二货币资金
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的核算 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制01 Nhomakorabea货币资金概述
货币资金的定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中以货币形态存在的资金，主要 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业资产的重要组成 部分，是企业流动性最强的资产 ，也是企业进行生产经营活动的 基础。
等。
其他货币资金的核算要求
中级财务会计东北财大课件第一总论
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（一）会计信息使用者及相关分析：
1．外部使用者： 股东、债权人、政府机关、顾客、供应商等；
2．内部使用者： 董事会、首席执行官、首席财务官、经理等；
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（二）会计信息质量要求：
1. 可靠性（真实性，可核性，中立性）； 2. 相关性（预测价值，反馈价值）； 3. 可理解性； 4. 可比性； 5. 实质重于形式； 6. 重要性； 7. 谨慎性； 8. 及时性；
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（1）会计主体假设
会计信息系统所处理的数据、所提供的信息， 必须严格限定在每一个经营上或经济上具有独立性 或独立地位的单位或主体之内，会计信息系统所接 受和所处理的数据以及所输出的信息，都不应该超 出这些单位的界限。每一个具有独立性的单位，就 是“会计主体”。会计信息系统在设计运行时，要以 每一个主体为空间界限，即是 “会计主体假设”。
所谓会计分期，就是对主体持续不断的经营活 动，人为地分割成一个个等距离的时间“间隔”，以 便于核算和报告主体的财务状况和经营成果。会计 分期作为一项假设实际上是持续经营假设的补充。
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（4）货币量度单位假设
这一假设规定了会计信息系统主要提供的是可 以用货币计量的信息，因为会计信息系统在反映某 一主体的经营活动时，涉及到影响主体的一切经济 业务，只有运用货币量度单位，才能将不同的经济 活动综合地反映或再现出来。
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（2）持续经营假设
又称连续性、继续经营、非清算性等。其涵义 是：除非存在明显的“反证”，否则都将假设一个主 体的经营活动是连续下去的。所谓的“反证”，就是 那些标明企业经营活动将会中止的证据，如合同规 定的经营期限即将到期、企业资不抵债已被宣告破 产、国家法设
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
6.委托收款：分为邮寄和电报；
7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种；期限最长不超过 6 个月；银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费；
8.信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡 等；单位卡结算金额最高为 100000 元；信用卡可以 透支，期限不超过60天；
国内转账结算方式
收款人
⑥⑦ 委收 托款 收 款
收款人 开户银行
④交票 ⑧银行清算
付款人
①② ③ ⑤
申签 承 支
Байду номын сангаас
请订 兑 付
承协
票
兑议
款
付款人 开户银行
托收承付结算程序图
销货单位
②⑦ 委通 托知 银货 行款 托已 收收 货妥 款
销货单位 开户银行
①发出商品
③传递凭证 ⑥划转货款
购货单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
购货单位 开户银行
***
****
三、银行转账结算方式的种类及程序：
（一）国内转账结算方式： 1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示
付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行 除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金；
2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额 本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元； 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；
付款单位 开户银行
（二）国际结算方式（略）： 1. 信用证； 2. 托收； 3. 汇付；
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的含义及范围：
（一）含义；
（二）范围：
东北财经大学第二版中级财务会计习题与案例答案
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√ 20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.× 10.× 11.√ 12.×13.× 14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用 320贷：库存现金 320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金 46 000贷：银行存款 46 000（5）借：应付福利费 600贷：库存现金 600（6）借：库存现金 585贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85（7）借：应付工资 45 200贷：库存现金 45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金 60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用 98贷：库存现金 98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款 7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 41 200贷：银行存款 41 200（15）借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票 40 000贷：银行存款 40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款 50 000贷：银行存款 50 000（3）借：其他货币资金——信用卡 12 000贷：银行存款 12 000（4）借：材料采购 31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票 36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证 150 000贷：银行存款 150 000（7）借：材料采购 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款 46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款 200 000贷：银行存款 200 000 3．银行存款余额调节表见表2—1。
东北财经大学中级财务会计课件
库存现金——狭义
我国是广义 和狭义概念并存
20
（二）使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介 随借随用 用后报销
三、备用金的核算 定额备用金
备用金的核算实例：
21
四、现金清查 清查结果的账务处理（重点）
22
现金短缺时：
借：待处理财产损溢 贷：现金
查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
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编制会计分录如下：
赊销时：
借：应收账款
21 060
贷：主营业务收入
18 000
应交税金——应交增值税 3 060
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收到款项时编制如下会计分录：
借：银行存款 21 060
贷：应收账款
21 060
55
◆现金折扣 总价法——销售方把给予客户的现金 折扣视为融资的理财费用，会计上作 为财务费用处理。
43
第三章 应收和预付款项
第一节 应收票据 一、应收票据的计价★ 应收票据一般按其面值计价。对于带息 的应收票据，应于期末计提利息并增加应 收票据的账面价值。
44
二、应收票据的会计处理
1.取得
2.收回
45
例题
华联公司2002年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入 为200 000元，增值税税额34 000元。收到 A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为 6个月，票面利率为5%。
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计提坏账准备时：
借：管理费用 贷：坏账准备 核销坏账时：
借：坏账准备 贷：应收账款
不影响财 务报表
66
已转销的坏账又收回时：