会计师事务所风险管理策略研究与分析

关于会计师事务所风险管理策略的研究与分析

摘要：会计师事务所生存和发展的根本是其执行会计业务的质量，但绝不能忽视风险的评估和管理，因为风险评估是控制执业质量的核心内容，是促进会计师事务所健康稳定发展的必要手段。事务所的管理人员，需要提高从业人员防范风险的意识，并且将它融合到企业文化中，应将风险管理的方法贯彻于企业的制度建设中，不要让风险管理流于形式。

关键词：会计师事务所；风险管理

自从中国加入wto以后，经济市场内外部环境发生了翻天覆地的变化，对于会计师事务所而言，其生存的压力也日益增加。在竞争越演越烈的社会经济背景下，如何提高会计师事务所的竞争能力，成了业内人员最为关心的一个问题。会计师事务所生存和发展的根本是其执行会计业务的质量，但绝不能忽视风险的评估和管理，因为风险评估是控制执业质量的核心内容，是促进会计师事务所健康稳定发展的必要手段。

会计师事务所的主要业务风险来自于审计风险，故而会计师事务所的风险管理策略是基于审计风险来考量的。

一、风险管理概述

风险无处不在，风险的主要特质就是不确定性，它可以出现发生在任何时候任何地点，我们只能够尽可能的降低风险而不能完全避免风险。会计师事务所面临的最主要的风险是审计风险。审计风险是指：企业的财务报表存在着重大的错报，但是注册会计师发表不

恰当的审计意见的可能性。即一种是注册会计师认可的报表，但是实际上却是错误的，就是已经经过会计师事务所证实的会计报表没有按照会计准则的要求进行披露，不能真实的反应被审计单位的经营成果和财务状况或者审查范围中显示存在着重要的错误是未被

注册会计师察觉的。另外一种是注册会计师认为是错误的会计报表而实际上是公允的。审计风险大致上可以分为固有风险、控制风险、检查风险以及职业道德风险四个部分。

二、我国会计师事务所风险管理现状分析

基于我国会计师事务所规模以及管理经营理念的不同，对风险管理策略的考量方式不同，实际运行管理发方法也存在较大的区别。主要体现在业务承接、分配、分布上。对于大规模的会计师事务所大多比较重视业务承接，对于风险太大的客户一般都会理智的放弃，然而中小规模的会计师事务所面对生存压力，不得不接受，从而导致了出现了更大的业务风险。对于业务的分配和分布上，大型会计师事务所由于人力资源丰富，故而对于业务的分配会秉着因人而异去分配，合理的发挥出每一个会计人员的作用，但中小规模的会计师事务所因为人力有限，常常会发生人员不足暂替的情况，因为职业技术水平的不正当发挥而引起审计风险的情况也较为多发。在审计程序上，我国的会计师事务所基本采用三级复核的方式来防范审计风险的产生，但大规模的事务所还会采取一些辅助措施。例如一些会计师事务所会将审核和协调工作分配给两个人，审计意见由分管责任人觉得，避免出现一人的主观判断带来的审计风险。

还有的会计师事务所在证监会签字实施定期轮换制度，定时和管理人员进行专门的案例讨论，交流案例出现的实务问题。但对于小规模的会计师事务所来说，这些额外的辅助措施往往没有条件达到，甚至由于人力资源较少，连基本的三级复核也不能够绝对满足，使其流于形式。

不过大规模的会计师事务所也有小会计师事务所不用面临的问题，就是分所管理。理论上，设有分所的会计师事务所应该做到执业标准以及质量控制都处于同一水平，但实际上，由于管理人员的理念不同，往往两个分所之间的执业方式和理念都会有所不同，只要一个分所出现了审计失败，那么便会影响其他的分所，因此管理范围太大而导致风险增加。

三、如何降低会计师事务所的审计风险

1.构建合理的风险管理体系

会计师事务所要构建合理的管理体系，首先需要做到的是提高风险意识，尽管风险无法准确预测，但如果采用最合理的审计方法，还是可以把风险控制在可控制范围内，需要在很多细节方面加强风险意识，避免出现因风险意识的缺乏而招致损失。

其次，是需要对业务承接进行风险评估，建立风险评估制度。保证在承接财务审计任务之前，对审计对象的经营状态、行业性质、管理层的经营理念以及管理水平做出评价，做出评价之后可以评估在执行审计业务之中所要承担的审计执业风险。但这种风险评估需要依靠专门的风险评估制度，并且不能够根据某一个审计人员是主

观臆断来判断，事务所应该充分结合基础信息的真实性和可靠性因素做出最合理的风险评估，将客观事实摆在第一位，不完全以利益为主要工作导向来承接审计业务。

再者，是需要通过合理分配业务关系提高工作效率和质量，降低风险。对于复杂项目，会计师事务所应该根据项目的工作量和复杂程度，具体安排某些项目的具体负责人，根据员工的专业能力不同来合理分配业务关系，提高工作效率和质量，以降低由于人员分配不当而引起的执业风险。

最后，需要拓宽业务范围，分散事务所的经营风险。会计师事务所想要做大做好，可以从事务所业务多元化方向考虑，以审计业务为主线发展其他的非审计业务，扩大经营范围，降低由于单一业务层面的生存风险，但同时也应该拒绝同时为一个客户提供审计和非审计两种服务，影响审计的独立性而出现一些不必要的审计风险。

2.调整会计人员的整体素质

会计人才是保证会计师事务所执业质量的必要因素，是会计师事务所的核心力量。实际运行中，会计师事务所通常会考虑优先聘请有经验的年长的注册会计师，这样一种模式直接导致了国内会计师事务所的工作效率低但成本高，不利于后备人才的培养，也不利于事务所的长远发展，故而需要合理的构建事务所人员年龄结构，改善从业人员的学历结构，提高会计师事务所的整体水平，从而去降低在执业过程中产生的风险，也更加有利于事务所培养行业的领军人才，提高事务所的竞争能力。对于已经从业的会计人员，定期进

行岗位培训，学习新出台的政策法规，不断的提升自身的执业能力。

3.设计独立的风险管理部门，加强审计过程的风险管理

控制风险最为有效措施就是将审计记录模式化和标准化，并接受公众的监督。具体执业中，会计师事务所可以采取合理搭配项目组人员，尽量做到将每个成员的优点放大而缺点缩小，降低审计过程的风险，也可以强化分析性复合管理，每一个审计项目进行分析性复合来明确审计对象的特点，如果某些指标数出现异常但被审计单位无法解释时，那么审计人员就应该在审计过程重点关注这个指标，并且及时上报上级部门。

有规模的会计师事务所可以独立设置中将的风险管理部门，选择专业技术优秀，职业操守过硬的注册会计师组成风险评估管理部门，对于事务所承接的高风险的业务进行风险管理，对质量控制进行严格监控，并做出相关风险事项的报告制度，以此来降低执业风险。

参考文献：

[1]常勋，黄京菁.《会计师事务所质量控制》.东北财经大学出版社，2004.4.

[2]张艳，钟文胜.会计师事务所规模化与品牌建设[j].会计之友.2007.（2）：87—88

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