第九届财会信息化大赛本科试题(会计部分)答案

第九届财会信息化大赛本科试题答案

(一) 1、天津节能纳入合并报表，股权占60%，达到控制的比例，有权主导该公司的财务和经营政策；

2、天津新能源公司也应纳入合并报表，其类型为非同一控制下的企业合并，合并前不存在任何关联关系；

长期股权投资的初始成本=4502250元；

合并中形成的商誉=4502250-4462636.77*66%=1567733.73元

少数股东权益=4462636.77*34%=1517296.50元

3、被投资公司自购买日起至年末调整后的净利润=-270249.7元

则少数股东损益=-270249.7*0.34=-91884.90元

少数股东权益=1517296.50-91884.9=-1425384.60元

（二）内部审计

1、售后回租业务：经营租赁

售价高于公允价的部分应给予递延在预计使用期限内分摊；

更正分录：

借：营业外收入120万

贷：递延收益120万

借：递延收益20万

贷：管理费用20万

2、预计负债：重组义务

重组义务中预计负债计量包含“自愿遣散、强制遣散和不再使用厂房租赁撤销费用”，不包含剩余职工的再培训和相关资产的转移费。

更正分录：

借：预计负债23

贷：管理费用23

3、预计负债：亏损合同的处理

该业务符合“或有事项中亏损合同事项“，且合同存在标的，标的数量等于合同数量，合同不可撤销，所以要对合同标的进行减值测试；

减值金额=910-0.2*4000=110万

借：资产减值损失110

贷：存货跌价准备110

4、持有待出售固定资产

该项固定资产符合“持有待售固定资产“确认标准，持有期间不计提折旧，但要进行减值测试计提减值。

至2011年10月至，账面价值=1020—[（1020-60）/20](4+4/12)=812

可回收金额=800，则发生减值，计提减值金额12万

更这个分录：借：资产减值损失12万

贷：固定资产减值准备12万

借：累计折旧48万

贷：管理费用48万

（三）1、该股权激励的授予日为2010年8月13日，利润分配后首次授予期权数量=（1305-20 ）*（1+1）=2570

行权价格=（18.65-0.3）/2=9.175元

2、子公司（浙江sun股份有限公司）2011年年末的处理

借：管理费用771*9.175=7073.935万

贷：资本公积——其他资本公积7073.935

母公司（sun控股集团有限公司）的处理

借：长期股权投资

贷：资本公积—其他资本公积

合并报表的处理(不用处理)

如果全额行权：

借：资本公积——其他资本公积7073.925

贷：股本771

资本公积——资本溢价6302.925

（四）

1、该会计估计变更符合《企业会计准则》的相关规定，会计估计的变更应有恰当原因，原因表达应从经济环境、技术环境和其他对固定资产使用寿命产生较大影响的因素来说明，该企业的变更原因是收益期长，同时结合其他上市公司的做法，原因合情合理。

会计估计变更在财务报告中披露如下内容：

（1）会计估计变更的内容：折旧年限的变更

（2）原因：项目投资大，收益期长，同类上市公司也采用类似年份的折旧年限

（3）披露对当期财务和未来财务的影响数

2、若多晶硅业务及其设备入账价值为X亿，则其他及其设备的入账价值为（10-X）亿，2011年及其设备的折旧额=[（10-X）/10]（3/12）+(2/12)X/10+[X-(2/12)X/10]/238

（五）

该项目应设立分公司，原因如下：

（1）该项目从第8年开始盈利，说明前面7年为亏损，则设立分公司可以跟总公司合并纳税，可以起到节税的作用。因为前面7为亏损，也很难享受新设公司开始几年税收优惠政策。（2）设立分公司，程序简单，可以较少开办费，减少费用支出。