电力企业会计(1)
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电力企业会计(1)
拨付所属资金
ä母公司与子公司之间；总公司与分公司之间 ä投资与债权债务；拨付资金与内部往来 ä拨付所属资金的概念
l 概念：企业拨付给内部非独立核算的下属单位的 各种资本性资金。
l 拨付所属投资借款——统借统还 l 拨付所属权益资金
• 内部核算单位上移的所有者权益 • 以财政性投入资金 • 其他股东追加的投资拨付 • 集中使用的折旧资金 • 内部资产调拨等
电力企业会计(1)
2020/11/27
电力企业会计(1)
电力企业会计
第二部分
电力企业会计(1)
一、电力企业会计核算特点
1、国家电网公司、南方电网公司、五大 发电集团都按照《企业会计制度》的规 定，制定了各自的会计核算办法，适用 于集团公司系统各分支机构、直属单位 和全资、控股子公司。 2、发电企业和供电企业的会计核算相对 其他制造企业较为简单。 3、成本核算有行业特点。
ä固定资产按用途及使用情况分为八大类：
l 生产经营用固定资产 l 非生产经营用固定资产 l 基建用固定资产 l 租出固定资产 l 未使用固定资产 l 不需用固定资产 l 土地 l 融资租入的固定资产
电力企业会计(1)
生产经营用固定资产
生产经营固定资产一般包括：
l 发电及供热设备：指用以生产电力、热力的各种机器设备，如输煤设备、锅炉设备 、汽轮机、发电机、水轮机、化学处理设备、供热管路及设备等
l 输电线路：指用以输送电力且电压等级在规定标准以上的架空或电缆输电线路。 l 配电线路及设备：指电压等级在输电线路标准以下的线路及配电设备。 l 变电设备：指主变压器、所（厂）用变压器、3千伏及以上厂用电力电缆、电气控制
设备和直接供用户用电的变压器。 l 用电计量设备：指安装在用户的各种售电计量电度表、表用互感器、定量器等设备 l 通讯线路及设备：指水泥杆、通讯电缆和光纤通讯线路以及电力载波机、传真机、
微波机等通讯设备。 l 自动化控制及仪器仪表：指锅炉控制盘、汽机发电机控制盘等自动化控制设备和遥
控、遥测等远动装置、电子计算机以及周波表、高频放大器等仪器仪表。铁塔加工 、镀锌设备生产线及其他自动、半自动化设备。 l 水工机械设备：指水力发电厂专用的水工机械设备，如启闭机、闸门、升船机等。 l 制造、检修、维护设备：指具有改变材料属性、形态功能的各种机器和辅助机械设 备。如车床、电焊机、起重机、铁塔、金具加工设备、酸洗及综合处理装置等。 l 生产管理用工器具：指具有独立用途的各种工作用具、仪器，如冷风机、电传机、 微型计算机。 l 运输设备：指载人和运货用的各种运输工具，如铁路机车、船舶、汽车、电瓶车等 。 l 生产及管理用房屋：指生产车间和为生产服务的行政管理部门所使用的房屋，以及 与房屋不可分割的各种附属设备 。 l 生产用建筑物物：指除房屋以外的各种生产用建筑物。如拦河坝、冷却塔、隧洞、 灰场、厂区道路、输煤栈桥、电缆沟、围墙等。
电力企业会计(1)
（一）电力企业会计核算的独特之处
ä电力生产企业（发电企业）和电力经营企业（供电
企业）的会计核算与一般制造企业基本相同，但由 于电网公司和发电集团的存在，使得电力企业，特 别是供电企业的管理层次较多，基层企业的会计核 算有很强的行业特点，特别是成本的计算。
ä各发电集团对下属的非法人独立核算单位，实行“
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二、电力企业会计核算
• 电力生产企业 • 电力经营企业
电力企业会计(1)
电力企业会计核算
ä会计核算的基本任务是：运用会计专门方法
，全面、系统、完整地反映企业的基本建设 、生产经营过程、财务状况和经营成果，严 格执行国家的财经法规和集团公司的各项规 章制度，监督各项耗费和资金运用，促进企 业加强经济核算和经营管理，提供真实、准 确、完整的会计信息。
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集团公司内部单位无偿调入 固定资产的核算
1、无偿调入不需要安装的固定资产，根据集团公司 批准的固定资产调拨单，调入单位借记“固定资产 ”科目，贷记“累计折旧”、“上级拨入资金”科 目。
2、调入需要安装的固定资产，根据调出单位注明的 原价和折旧等资料，调入单位借记“固定资产（未 使用固定资产）”科目，贷记“累计折旧”、“上 级拨入资金”科目。发生的安装费用，借记“在建 工程”科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等 科目。工程达到可使用状态交付使用时，将固定资 产由“未使用固定资产”明细科目转入“生产经营 用固定资产”明细科目，同时结转安装成本，借记 “固定资产”科目，贷记“在建工程电力”企业科会计目(1) 。
拨付所属资金会计科目
ä拨付所属资金
l 拨付所属资金—权益资金
• 拨付所属资金—权益资金—实收资本 • 拨付所属资金—权益资金—资本公积 • 拨付所属资金—权益资金—盈余公积
l 拨付所属资金—统借统还借款 l 拨付所属资金—上交折旧 l 拨付所属资金—还贷折旧拨款 l 拨付所属资金—技改拨款 l 拨付所属资金—小型基建拨款
电Baidu Nhomakorabea企业会计(1)
拨付所属资金
ä一般规定
l 严格区分拨付的投资借款和权益资金——性质不 同
l 归还投资借款后：
• 上级单位——拨付所属投资借款转为拨付所属权益资金 • 下级单位——上级拨入投资借款转为上级拨入权益资金
l 区分拨付所属资金与经营往来款 l 定期核对 l 合并报表抵消
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ä 拨付所属投资借款，是指实行长期借款“统借统还”的企业，
借入长期借款后拨付给内部非独立核算的下属单位作为建设项 目投入的资金。
ä 拨付所属其他资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单
位的各种权益性资金。主要包括内部核算单位上移的所有者权 益、以财政性投入资金或其他股东追加投资等拨付下属单位的 项目投资、以税后利润等自有资金拨付下属单位的项目投资、 集中使用的折旧资金、内部资产调拨的价值等。
收支两条线”管理。
ä对于供电企业，两大电网公司及其所属省公司是独
立法人，地市级的供电企业都是非独立核算分公司 ，实行“收支两条线”管理。
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1、“拨付所属资金”科目
ä拨付所属资金，是指企业拨付给内部非独立核
算的下属单位的各种长期资金，一般包括拨付 所属投资借款和拨付所属其他资金两类。
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2、固定资产的具体内容 ä固定资产，是指使用年限超过1年的房屋、
建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营相关的设备、器具、工具等。不 属于生产、经营主要设备的物品，单位价值 在2000元以上，并且使用期限超过2年的， 也应当作为固定资产。
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固定资产的分类
拨付所属资金
ä母公司与子公司之间；总公司与分公司之间 ä投资与债权债务；拨付资金与内部往来 ä拨付所属资金的概念
l 概念：企业拨付给内部非独立核算的下属单位的 各种资本性资金。
l 拨付所属投资借款——统借统还 l 拨付所属权益资金
• 内部核算单位上移的所有者权益 • 以财政性投入资金 • 其他股东追加的投资拨付 • 集中使用的折旧资金 • 内部资产调拨等
电力企业会计(1)
2020/11/27
电力企业会计(1)
电力企业会计
第二部分
电力企业会计(1)
一、电力企业会计核算特点
1、国家电网公司、南方电网公司、五大 发电集团都按照《企业会计制度》的规 定，制定了各自的会计核算办法，适用 于集团公司系统各分支机构、直属单位 和全资、控股子公司。 2、发电企业和供电企业的会计核算相对 其他制造企业较为简单。 3、成本核算有行业特点。
ä固定资产按用途及使用情况分为八大类：
l 生产经营用固定资产 l 非生产经营用固定资产 l 基建用固定资产 l 租出固定资产 l 未使用固定资产 l 不需用固定资产 l 土地 l 融资租入的固定资产
电力企业会计(1)
生产经营用固定资产
生产经营固定资产一般包括：
l 发电及供热设备：指用以生产电力、热力的各种机器设备，如输煤设备、锅炉设备 、汽轮机、发电机、水轮机、化学处理设备、供热管路及设备等
l 输电线路：指用以输送电力且电压等级在规定标准以上的架空或电缆输电线路。 l 配电线路及设备：指电压等级在输电线路标准以下的线路及配电设备。 l 变电设备：指主变压器、所（厂）用变压器、3千伏及以上厂用电力电缆、电气控制
设备和直接供用户用电的变压器。 l 用电计量设备：指安装在用户的各种售电计量电度表、表用互感器、定量器等设备 l 通讯线路及设备：指水泥杆、通讯电缆和光纤通讯线路以及电力载波机、传真机、
微波机等通讯设备。 l 自动化控制及仪器仪表：指锅炉控制盘、汽机发电机控制盘等自动化控制设备和遥
控、遥测等远动装置、电子计算机以及周波表、高频放大器等仪器仪表。铁塔加工 、镀锌设备生产线及其他自动、半自动化设备。 l 水工机械设备：指水力发电厂专用的水工机械设备，如启闭机、闸门、升船机等。 l 制造、检修、维护设备：指具有改变材料属性、形态功能的各种机器和辅助机械设 备。如车床、电焊机、起重机、铁塔、金具加工设备、酸洗及综合处理装置等。 l 生产管理用工器具：指具有独立用途的各种工作用具、仪器，如冷风机、电传机、 微型计算机。 l 运输设备：指载人和运货用的各种运输工具，如铁路机车、船舶、汽车、电瓶车等 。 l 生产及管理用房屋：指生产车间和为生产服务的行政管理部门所使用的房屋，以及 与房屋不可分割的各种附属设备 。 l 生产用建筑物物：指除房屋以外的各种生产用建筑物。如拦河坝、冷却塔、隧洞、 灰场、厂区道路、输煤栈桥、电缆沟、围墙等。
电力企业会计(1)
（一）电力企业会计核算的独特之处
ä电力生产企业（发电企业）和电力经营企业（供电
企业）的会计核算与一般制造企业基本相同，但由 于电网公司和发电集团的存在，使得电力企业，特 别是供电企业的管理层次较多，基层企业的会计核 算有很强的行业特点，特别是成本的计算。
ä各发电集团对下属的非法人独立核算单位，实行“
电力企业会计(1)
二、电力企业会计核算
• 电力生产企业 • 电力经营企业
电力企业会计(1)
电力企业会计核算
ä会计核算的基本任务是：运用会计专门方法
，全面、系统、完整地反映企业的基本建设 、生产经营过程、财务状况和经营成果，严 格执行国家的财经法规和集团公司的各项规 章制度，监督各项耗费和资金运用，促进企 业加强经济核算和经营管理，提供真实、准 确、完整的会计信息。
电力企业会计(1)
集团公司内部单位无偿调入 固定资产的核算
1、无偿调入不需要安装的固定资产，根据集团公司 批准的固定资产调拨单，调入单位借记“固定资产 ”科目，贷记“累计折旧”、“上级拨入资金”科 目。
2、调入需要安装的固定资产，根据调出单位注明的 原价和折旧等资料，调入单位借记“固定资产（未 使用固定资产）”科目，贷记“累计折旧”、“上 级拨入资金”科目。发生的安装费用，借记“在建 工程”科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等 科目。工程达到可使用状态交付使用时，将固定资 产由“未使用固定资产”明细科目转入“生产经营 用固定资产”明细科目，同时结转安装成本，借记 “固定资产”科目，贷记“在建工程电力”企业科会计目(1) 。
拨付所属资金会计科目
ä拨付所属资金
l 拨付所属资金—权益资金
• 拨付所属资金—权益资金—实收资本 • 拨付所属资金—权益资金—资本公积 • 拨付所属资金—权益资金—盈余公积
l 拨付所属资金—统借统还借款 l 拨付所属资金—上交折旧 l 拨付所属资金—还贷折旧拨款 l 拨付所属资金—技改拨款 l 拨付所属资金—小型基建拨款
电Baidu Nhomakorabea企业会计(1)
拨付所属资金
ä一般规定
l 严格区分拨付的投资借款和权益资金——性质不 同
l 归还投资借款后：
• 上级单位——拨付所属投资借款转为拨付所属权益资金 • 下级单位——上级拨入投资借款转为上级拨入权益资金
l 区分拨付所属资金与经营往来款 l 定期核对 l 合并报表抵消
电力企业会计(1)
ä 拨付所属投资借款，是指实行长期借款“统借统还”的企业，
借入长期借款后拨付给内部非独立核算的下属单位作为建设项 目投入的资金。
ä 拨付所属其他资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单
位的各种权益性资金。主要包括内部核算单位上移的所有者权 益、以财政性投入资金或其他股东追加投资等拨付下属单位的 项目投资、以税后利润等自有资金拨付下属单位的项目投资、 集中使用的折旧资金、内部资产调拨的价值等。
收支两条线”管理。
ä对于供电企业，两大电网公司及其所属省公司是独
立法人，地市级的供电企业都是非独立核算分公司 ，实行“收支两条线”管理。
电力企业会计(1)
1、“拨付所属资金”科目
ä拨付所属资金，是指企业拨付给内部非独立核
算的下属单位的各种长期资金，一般包括拨付 所属投资借款和拨付所属其他资金两类。
电力企业会计(1)
2、固定资产的具体内容 ä固定资产，是指使用年限超过1年的房屋、
建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营相关的设备、器具、工具等。不 属于生产、经营主要设备的物品，单位价值 在2000元以上，并且使用期限超过2年的， 也应当作为固定资产。
电力企业会计(1)
固定资产的分类