会计核算知识点

《会计法》：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

《政府收支分类科目》：

1、政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。

2、支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。包括一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、社会保障和就业等。支出功能分类设类、款、项三级。

3、支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出等。支出经济分类设类、款两级。

《总预算会计制度》

1、总预算会计人员不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。

2、上级财政对镇的“与下级往来”、“上解收入”、“补助支出”科目分别与下级财政的“与上级往来”、“上解支出”、“补助收入”数额相等。

3、总预算类的支出科目，如“一般预算支出”等，与行政事业单位的支出科目，如“经费支出”、“事业支出”等在核算中的区别是，总预算的支出科目仅对“支出功能分类”进行明细核算，行政事业单位支出科目要对“支出功能分类”和“支出经济分类”同时进行明细核算。

4、熟悉总预算会计科目概念及用法。说明：如皋镇级总预算目前核算的科目，根据综合预算的要求，增加了预算外收入、预算外支出、预算外结余三个科目。

5、主要业务示例

1、收到部门组织的非税收入10000元。

借：其他财政存款10000

贷：预算外收入10000

2、收到部门往来资金2000

借：其他财政存款2000

贷：暂存款—XX部门2000

3、收到市财政拨付某镇5月份预算内往来500000元。

借：其他财政存款500000

贷：与上级往来500000

4、5月份统发工资，实发250000元。

借：一般预算支出250000

贷：与上级往来250000

5、根据政府机关的申请，拨付经费25000元

借：一般预算支出25000

贷：其他财政存款25000

6、掌握：根据结算单，做好年终相关会计核算。教材P19页。

7、掌握：年终结转业务。

《行政单位会计制度》

1、行政单位材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

2、行政单位购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值，运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记入固定资产。

行政单位固定基金的账面余额与固定资产的账面余额相同。

行政单位的固定资产不计提折旧。

3、行政单位的的正常经费结余和专项资金结余。

3、行政单位年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。（事业单位同）

4、熟悉行政单位会计科目的概念及用法。

5、主要业务示范。

1、张三向政府机关会计报销培训费1000元。

借：经费支出1000元

贷：拨入经费1000元

2、李四因公向政府机关借款20000元。

借：暂付款20000元

贷：拨入经费20000元

3、市局统发五月份工资，实发125000元，应发155000元，其中代扣住房公积金1800元，医保1200元。

借：经费支出155000

贷：暂存款—住房公积金1800

暂存款---医保1200

拨入经费125000

4、政府购空调一台，价值2500元。

借：经费支出2500

贷：拨入经费2500

借：固定资产2500

贷：固定基金2500

5、年终结转

借：拨入经费148500

贷：结余148500

借：结余158500

贷：经费支出158500

《事业单位会计制度》

1、事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用材料科目。

事业单位购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。

2、事业单位对外投资时，除了增加对外投资科目以外，还应同时调整基金科目等科目，借记“事业基金－－一般基金”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。对外投资收益记入其他收入。

3、事业单位固定资产不计提折旧。

除融资租入固定资产、分期付款购买固定资产外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余定额应当相等。

固定资产按照实际支付的买价、运杂费、安装费等记账，购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。固定资产出租收入计入其他收入。

4、对已完工的项目，将“拨入专款”与“专款支出”科目对冲，拨入专款结余转入“事业基金—一般基金”。未完工的项目，拨入专款和专款支出年末不结转。

5、经营结余为借方余额时，不结转至结余分配。

6、熟悉事业单位会计科目概念及用法。

7、主要业务示例1

1、建设服务中心收到企业赞助收入30000元。

借：应缴财政专户款30000

贷：应缴财政专户款30000

2、发放五月份工资。实发工资56000，应发工资58000元，代扣住房公积金1000，医保1000。

借：事业支出58000

贷：财政补助收入56000

其他应付款—住房公积金1000

其他应付款---医保1000

3、报账员张小领取备用金10000

借：其他应收款—张小10000

贷：财政补助收入（或事业收入）10000

4、报销会议费2000元

借：事业支出2000

贷：财政补助收入（或事业收入）2000

主要业务示例2

某事业单位2011年底财政补助收入1000万元，事业收入7000万元，附属单位缴款100万元，发生事业支出7600万元，经营收入180万元，经营支出200万元，发生拨入专款和专款支出1000万元，项目已完工。请完成年终会计处理。

1、借：财政补助收入1000

事业收入7000

附属单位缴款100

贷：事业结余8100

2、借：事业结余7600

贷：事业支出7600

3、借：事业结余500

贷：结余分配500

4、借：结余分配500

贷：事业基金—一般基金500