税负与弹性
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析
收弹 性 ，Ｔ ａ ｘ为税收 收
入 总量 ，Ａ Ｔ ａ ｘ为税 收
收入增量 ， ＧＤ Ｐ为国内
１ ９ ８１
１ ９ ８ ２ １ ９ ８ ３
４８ ９１ ． ５ ６
５３ ２３３ ５ ５ｇ ６ ２６ ５
８Ｂ ６． ７２
１ １ ６ １ ７ ４ １ ４ ５６７ ６
样 ， 国 内 生 产 总 值 将 宏 观 税 负与 税 收 弹性 联 系在 一起 。 本 文 以我 国 １ ９ ７ ８ — ２ Ｏ ｌ １
年 的 国 内生 产 总 值 和 税 收 总 量 数 据 为
观 税 负通 过替 代效 应 和收 入效 应 带动 经
济 增长。
例 ，探 讨 我 国 经济 增 长 、宏 观税 负与税
收 弹性 的 关 系 ，并 从 税 收 弹 性 的 角度
收入指纳 入预算内管理 的收入 ，包括 税收 收入 和少量其他收入 。 如 国有资产收入 、 规
第 二 类是 讨论 我 国 宏观 税 负 与经 济
增 长 的关 系 ，学界 最 著名 的就 是 美 国供
பைடு நூலகம்
分 析 改 革 开放 至 今 我 国宏 观 税 负 的特
弹 性
优 的结 合点 ， 即最优 税率 或最优税 负 。 拉
弗 曲线表 明，宏观 税 负与 税 收收 入及 经
改革 开放 后的三十余年里 ，我 国先后 经历了四次税制改革：１ ９ ７ ８ — １ ９ ８ ２年 ，是 税制改革的酝酿和起步阶段 ；１ ９ ８ ３ —１ ９ ９ ３
政预算的预算外资金收入 ，以及没有纳入 政府预算外管理制度的制度外资金收入等
我 国 经 济 增 长、 宏 观 税 负
与 税 收 弹 性 分 析
税负分析方法与应用
税负分析方法与应用税负分析是对企业、个人或其他经济主体的税务负担进行研究和评估的一种方法。
通过对税负进行科学的分析，可以帮助我们更好地理解税务政策对个体或整个经济系统的影响，并制定相应的策略来优化税务结构。
本文将介绍税负分析的方法和应用，并探讨其在实际中的具体案例。
一、税负分析方法税负分析方法可以分为定量分析和定性分析两种。
定量分析是通过数学模型和计算方法，量化税务负担的程度和影响因素，从而得出具体的数值结果。
定性分析则是通过综合考虑不同因素，对税负的影响进行评估和预测，得出相对主观的结论。
1. 定量分析定量分析主要依靠数据和数学模型来进行，可以采用多种方法，比如税收负担率、税收收入弹性等。
税收负担率是衡量税收对于个体或企业收入的比例。
通过计算税前收入与税后收入之间的比值，可以得出税负率。
税收负担率的高低可以反映税务政策对经济主体的影响程度。
税收收入弹性是衡量税收收入对经济变动的敏感程度。
通过分析税收收入随着经济变动的变化情况，可以了解税收对于经济总量的弹性需求，从而判断税收政策的有效性和合理性。
2. 定性分析定性分析主要是综合考虑各种因素，比如税率、税收种类、税收制度等，对税负进行分析和评估。
这种方法常常依赖于经验和专家意见，更加主观。
二、税负分析的应用税负分析方法可以应用于不同的领域和实际问题，在税收政策制定、企业税务管理以及个人理财等方面都具有重要作用。
1. 税收政策制定税负分析可以帮助政府评估税收政策对不同行业和个体的影响，从而调整和优化税收政策。
通过定量分析可以了解税负对企业利润的影响程度，从而制定合理税率和减税措施，促进经济发展和产业结构调整。
通过定性分析可以评估税收政策的公平性和可行性，从而提出改进建议和完善政策制度。
2. 企业税务管理税负分析对企业进行税务筹划和管理也具有指导意义。
通过定量分析可以辨别税负的瓶颈和影响因素，从而采取相应的策略减轻税务负担并增加经营利润。
通过定性分析可以评估不同税收优惠政策的适用性和可行性，为企业选择最优的税收筹划方案提供参考。
会计实务：税负转嫁与商品供求弹性的关系
税负转嫁与商品供求弹性的关系
税负转嫁与商品供求弹性的关系如下所示：
税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。
课税如不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若价格提高，税负便有转嫁的条件。
究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。
并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。
在自由竞争的市场上，商品课税后价格能否增高，不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是市场上供求弹性的压力问题。
下面从需求弹性与供给弹性两方面分析税负转嫁。
一、税负转嫁与需求弹性的关系
需求弹性是指需求量对价格的升降所作出的反应程度。
它用弹性系数来表示： 需求弹性系数=需求变化百分比/价格变化百分比
其绝对值大于1，为富有弹性(弹性大或高)；小于1为缺乏弹性（弹性小或低）；等于1为有弹性；等于0为完全无弹性。
一般来说，税负能否转嫁及转嫁多少，要看商品需求弹性如何，需求数量对价格变化越是敏感，则通过提高卖价把税负向前转嫁就越困难；反之，需求数量对价格变化不敏感或无弹性，则税负越有可能向前转嫁。
准确地说，需求弹性大，。
我国不同地区税收负担及税收弹性的分析
我国不同地区税收负担及税收弹性的分析贺建军摘要：本文通过对我国不同地区税收负担与税收弹性现状的分析，阐述了我国不同时期、不同地区税收弹性与税收负担程度，由此为完善税收制度，促进地区间均衡发展提出了政策建议。
关键词：税收负担；税收弹性；经济发展水平税收负担与税收弹性是反映税收变动情况的两个重要指标，它们能从不同角度反映一个国家的税收变化趋势。
其中，税收负担是税收的核心内容，税收弹性是对税收制度科学性、合理性、税收征管严密性的客观度量，通过对整个国家的税收负担与税收弹性进行分析，能够研究该国的税收制度与经济发展情况是否协调合理，有利于全面分析和把握一国的税情。
一、税收负担与税收弹性的内涵（一）税收负担的内涵及口径税收负担一般是指一定时期纳税人或负税人因国家课税而所承受的一种经济损失，反映了社会产品在国家与纳税人之间的数量分配关系。
按照税收负担的层次可以分为宏观税收负担和微观税收负担。
本文所指的税收负担均为宏观税收负担，为一国所有纳税人税收负担的总和，具体表现为一定时期内税收收入总额占该时期国内生产总值的比重。
即T/GDP 。
其中，T 为税收收入总额，GDP 为国内生产总值。
宏观税负的高低，体现了社会资源与财富在政府部门与非政府部门之间的分配比例。
宏观税负水平高，说明政府执行社会经济职能及财政功能较强，市场对资源配置的影响相对较弱，反之则反。
税收负担是否科学合理对国民经济的稳定发展和持续增长具有极其重要的意义，它既是政府制定各项具体税收政策的重要参考，也是各项税收政策实施的综合体现，一般认为税收负担水平会随着经济发展水平的提高而提高。
（二）税收弹性的内涵大部分学者把税收弹性定义为税收增长率与经济增长率之间的比率。
具体表示为，Et=ΔT/T/ΔY/Y,其中Et 为税收弹性，ΔT 为税收增长量（税收报告期数值减去税收基期数值），T 为税收基期数值，ΔY 为经济增长量（国内生产总值报告期数值减去国内生产总值基期数值），Y 为国内生产总值基期数值。
财务管理第05章__税收负担
3、税负资本化
税负资本化是在特定商品的交易中， 买主将购入商品在以后年度所必须 支付的税额，在购入商品的价格中 预先一次性扣除，从而降低商品的 成交价格，这种由买主在以后年度 所必须支付的税额转由卖主承担， 并在商品成交价格中扣除的税负转 嫁方式称为税负资本化。
1、企业所得税税负率
是指在一定时间内，企业所缴纳的 所得税税款总额与同期企业实现的 利润总额的比率。
企业所得税税负率＝实缴所得税总 额/实现利润总额×100%
2、企业综合税收税负率
企业综合税收税负率＝企业实际缴纳的各种税 的总额/企业盈利（或各项收入总额）×100%
这一指标可以表明国家以税收参与企业纯收入 分配的规模，反映企业对国家所作贡献的大小， 也可以用来比较不同类型企业的总体税负水平。 通过这一指标的进一步分析，还可以了解各个 税种在企业所纳税收中的比重情况。
(1)tKX十tKY＝tK
表示在同样的比例税下，对X生产部门所 使用的资本所得征税加上对Y生产部门所 使用的资本所得征税，与X和Y两部门所 征收的资本所得税等价；
(2)tLX十tLY＝tL
表示在同样比例税率情况下，对X生产部 门所使用的劳动力所得征税加上对Y生产 部门所使用的劳动力所得征税，与对X和 Y两部门同时征收的劳动力所得税等价。
二、税负转嫁的主要因素
（一）税负转嫁和税种形式
1、流转税
流转流转税作为间接税，税收能够通过 提高或降低商品价格转由他人负担。因 此，流转税是能够转嫁的税种，但转嫁 多少则取决于商品定价方式、价格弹性、 征税范围等因素。
2、所得税
所得税作为直接税由于是对收益所得额征税， 一般由纳税人负担不能转嫁。其中，个人所得 税不能转嫁的结论比较明了
财政税收公式大全
财政税收公式大全
以下是一些常见的财政税收公式：
1.税收总收入=直接税收收入+间接税收收入+非税收入
直接税收收入：个人所得税、企业所得税等直接从纳税人/企业收取的税收；
间接税收收入：消费税、增值税等通过商品和服务的购买、销售环节收取的税收；
非税收入：政府通过国有企业、土地租金等方式获取的收入。
2.税收负担=税收金额/税收基数
税收负担指纳税人根据所得水平或消费额支付的税款占其所得或消费额的比例。
3.税收弹性=税收收入变化率/税收基数变化率
税收弹性反映了税收收入对税收基数变化的敏感程度。
如果税收
弹性大于1，表示税收收入对税收基数变化敏感；如果税收弹性小于1，表示税收收入对税收基数变化不敏感。
4.税负=税收金额/ GDP
税负指的是税收占国内生产总值（GDP）的比例，反映了税收对经
济的影响程度。
5.累进税率制度中的税收=应纳税所得额×税率-速算扣除数
累进税率制度中，不同的应纳税所得额对应不同的税率和速算扣
除数。
需要注意的是，财政税收涉及的公式非常多，在具体分析时可能
会有更多衍生公式和指标。
此外，税收政策和制度在不同国家和地区
也存在差异，所以具体的公式可能会因国家、地区和具体税种而有所
不同。
试从价格弹性的角度论述税负转嫁的条件
试从价格弹性的角度论述税负转嫁的条件
税负转嫁是指企业通过提高产品价格来抵消因缴纳税费而增加的成本。
价格弹性是衡量需求对价格变动的敏感程度的指标，也是影响税负转嫁条件的重要因素。
在讨论税负转嫁的条件时，价格弹性的大小起着关键作用。
价格弹性分为两种情况：需求弹性小于1的情况称为价格非弹性，需求弹性大于1的情况称为价格弹性。
以下从价格弹性的角度论述税负转嫁的条件：
1. 价格弹性大于1：当需求对价格的变动非常敏感时，企业在面临增加的税费成本时，可以更容易地将这部分成本转嫁给消费者。
因为当价格上涨时，需求的下降将导致产品销量减少，消费者在价格上涨后可能会选择购买替代产品或减少购买量。
因此，企业可以适当提高产品价格以抵消税费成本的增加，而不会对销售额产生过大的影响。
2. 市场替代品较少：当市场上没有或只有少数替代品时，消费者更难避开价格上涨的产品。
这种情况下，即使价格弹性不高，企业也可以相对容易地将税费转嫁给消费者。
缺乏替代品使得消费者在购买决策上没有太多自由，很难完全逃离价格上涨的影响。
3. 产品的必需性：当产品属于消费者必需或基本需求时，即使价格上涨也无法避免购买。
在这种情况下，企业可以更容易地将税费转嫁给消费者。
因为无论价格如何变动，消费者仍然需要购买这种必需品，而不会因为价格上涨而减少需求。
需要注意的是，税负转嫁的成功与否不仅仅取决于价格弹性，还受到市场竞争程度、企业市场地位、消费者对品牌的忠诚度等因素的影响。
此外，政府税务政策和相关法规也会对税负转嫁产生影响。
企业在进行税负转嫁时，需要综合考虑各种因素，并遵守相关法律法规。
税收弹性与宏观税负数量关系论文
试论税收弹性与宏观税负的数量关系【摘要】税收负担，简称税负，是指纳税人承受国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。
宏观税负问题是税收政策和制度的核心问题，它一方面影响着国家集中财力的多少和宏观调控能力的强弱，另一方面影响着企业和居民的生活水平，从而制约着经济的发展。
具体到一个国家的不同区域，财政收入是否充足以及宏观税负的高低与经济增长和经济总量的大小有密切关系。
【关键字】税收弹性；宏观税负；数量关系中图分类号：f810.42文献标识码：a文章编号：【 abstract 】 tax burden, hereinafter referred to as the tax burden, it is to point to taxpayer under the condition of the state tax or measuring, reflecting a certain period in the national and social products between the number of taxpayers tax distribution relationship. the macro tax burden, the problem is the core of the tax policy and system. on one hand it influences the nation of concentrated on how much and macroeconomic regulation and control ability strong and the weak; on the other hand, the influence on the enterprise and residents living standards, which restricts the development of the economy. specific to different areas of the country, fiscal revenue and whether enough macro tax burden on economicgrowth and the size of the economy has close relationship.【 key words 】 tax elastic; macro tax burden; quantity relationship引言税收负担与经济增长之间有着密切关系，经济是税收的源泉，但是税收又有确定的负经济效应，增税对经济具有紧缩作用。
税收筹划
税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
按税收筹划需求的主体不同进行分类所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，即谁需要进行税收筹划。
税收筹划是应需求主体的需要而产生的，不同的需求主体有不同的税收筹划需求。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设置、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。
自然人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。
自然人数虽众多，西方许多国家以个人所得税或财产税为主体税种，而且税制设计复杂，因而自然人税收筹划的需求有相当规模。
按税收筹划供给主体的不同进行分类所谓税收筹划供给主体是指税收筹划方案的设计人和制定人，即税收筹划方案的提供者。
税收筹划供给主体可以是需求主体本身，也可以是外部提供者。
按税收筹划提供主体的不同进行分类，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划两大类。
自行税收筹划是指由税收筹划需求主体自身为实现税收筹划目标所进行的税收筹划。
自行税收筹划要求需求主体拥有掌握税收筹划业务技能，脱法避税是指纳税人钻税法的漏洞，通过对企业生产经营活动、方式的巧妙安排，达到规制或减轻税收负担的目的。
按税收筹划范围大小的不同进行分类按税收筹划范围进行分类，税收筹划可分为整体税收筹划和专项税收筹划。
整体税收筹划是指对纳税人生产经营、投资理财等涉税活动进行的全面整体的税收筹划。
专项税收筹划是指针对纳税人某项或几项生产经营或投资理财决策活动或某税种或几个税种进行的专门项目的税收筹划按税收筹划税种的不同进行分类税收筹划可分为流转税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等等。
由于流转税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两种税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
流转税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行的税收筹划。
税负
税负说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。
税负率=应交增值税/销售收入即，税负率=本年累计应纳税额／本年累计应税销售额（不含税）×100%。
税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。
税负即税收负担。
实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。
另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6％，应计入公式中。
税负率与税率的区别税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例；而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。
二者之间既有密切联系，又有差别。
税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。
但税收负担率往往并不直接等于税率。
只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负坦率的分母项相等)时，税收负担率才等于税率。
我国以来税收弹性系数的计算及其合理分析
我国2009年以来税收弹性系数的计算及其合理分析0112090 麦静林 11税务1班我国2009年以来税收弹性系数的计算及其合理分析经济学中的弹性是指一个变量变动的百分比相应于另一变量变动的百分比来反应变量之间的变动的敏感程度。
弹性的大小可用弹性系数来衡量，弹性系数=y变动的百分比/x变动的百分比。
税收弹性系数被定义为税收对经济增长的反应程度，即税收收入增长率与经济增长率之比，其公式为:ET,(T,T),(Y,Y)×100,公式中，ET为税收弹性，T为税收收入总量，T为税收收入增长量，Y代表GDP，Y代表其增量。
按上述计算:ET,1表示税收与经济同步增长;按照经济学理论，税收增长比例应与经济增长比例同步，即税收弹性系数为1的时候，是比较完美和协调的增长形势。
但在实际中往往达不到这个完美数字，这和很多因素有关，如我们的GDP按照可比价计算，而税收收入是现价计算。
其次，经济增长是一个主要因素，其中经济结构问题、效益问题及价格问题，相较几年前的情况都发生了变化，并影响到了弹性系数。
当ET,1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势;当ET,1时，表明尽管税收绝对量可能增大，但税收增长速度慢于经济增长速度，新增国民收入中税收集中度下降。
2009年全国税收总收入完成亿元，比2008年增长%，增收亿元，国民生产总值亿元;2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23%，同比增收13681亿元，国民生产总值403260亿元;2011年全国税收总收入完成亿元，比上年增加亿元，同比增长%，国民生产总值472115亿元。
根据税收弹性系数计算公式，可得下表2009 2010 2011弹性系数可见2009年以来税收弹性系数不断增长，从上表中我们能看出，我国税收的增长速度均快于经济的增长速度，这个问题引起了多方面的关注。
一般认为，税收弹性系数保持在~区间较为合理。
税收筹划课后习题与答案
税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。
税收弹性初探
税收弹性初探作者：吕洪涛孙宏伟来源：《科技视界》2015年第04期【摘要】本文针对税收弹性概念及其变动规律，探讨宏观税负、边际税负与税收弹性的关系。
最后对税收弹性分析中应注意的问题进行了详细深研。
【关键词】税收弹性；经济增长；税收分析税收弹性分析是税收经济分析的重要内容，是从动态方面反映税收经济增长关系的有效方法。
开展税收弹性分析，一方面可以反映税收增长与经济增长是否协调，并据此对收入形势是否正常作出判断；另一方面可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的因素，从中发现征管中存在的薄弱环节和漏洞。
1 弹性及税收弹性的概念2 税收弹性变动规律若税收收入弹性比值等于1，即ET=1，说明税收收入的增长与经济增长同步；当ET>1时，说明税收收入的增长速度快于经济的增长速度，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势；当ET3 宏观税负、边际税负与税收弹性的关系宏观税负反映的是税收与国民经济总量之间的关系，是描述税收总量与经济总量关系的重要静态指标。
边际税负反映的是新增税收与新增GDP的税收负担大小。
宏观税负、边际税负与税收弹性具有密切的关系：税收收入增长率低于经济增长率，税收收入慢于经济增长，税收弹性系数小于1，边际税负小于宏观税负，宏观税负下降；税收收入增长率等于经济增长率，税收与经济保持同步增长，税收弹性等于1，边际税负等于宏观税负，宏观税负保持不变；税收收入增长率高于经济增长率，税收超经济增长，税收弹性大于1，边际税负大于宏观税负，宏观税负上升。
4 税收弹性分析中应注意的问题税收弹性分析主要是用于税收执行期的分析。
根据不同期限的要求，来衡量一个地区的税收增长是否合理、发展趋势怎样。
在具体分析中，要注意以下问题：1）税收弹性分析，不仅要从税收总量上进行弹性分析，而且还要注意从分量进行税收弹性分析，从而科学判断税收与经济增长的协调性。
目前，在税收分析中广泛存在着不系统地分析经济、政策、征管三大要素对税收的决定性影响的问题。
产业税负与税收弹性分析——以南京江北新区为例
产业税负与税收弹性分析——以南京江北新区为例周瑾;陈喆;周大彭;朱思瑾【期刊名称】《现代管理科学》【年(卷),期】2022()3【摘要】合理且有针对性的税收政策是地方政府在保证企业经济活力的前提下获得稳定税收收入的关键。
以南京江北新区为研究对象,尝试利用宏观税负、宏观税收弹性和微观税收弹性指标,从多维度视角对税收结构进行分析,探讨推动南京江北新区产业发展的相关税收政策。
研究发现,南京江北新区的宏观税负水平相对于上海浦东新区处于较低水平;不同技术层级和创新类型行业的宏观税负和税收弹性水平差异较大,在新冠疫情的冲击下,除低技术行业和供应商主导型行业表现出上升趋势,其他行业均呈现一定幅度的下降;增值税的税收弹性普遍高于企业所得税。
要在整体上维持南京江北新区宏观税负水平的稳定发展,针对不同技术层级和创新类型行业、不同税种以及产业发展阶段实施差异化的税收政策,有效平衡制造业和服务业的税收关系,进而不断促进产业结构高级化和合理化。
【总页数】8页(P58-65)【作者】周瑾;陈喆;周大彭;朱思瑾【作者单位】国家税务总局南京江北新区税务局人事教育科;南京大学经济学院;南京江北新区管理委员会财政局预算国库办;国家税务总局南京江北新区税务局收入核算科【正文语种】中文【中图分类】F81【相关文献】1.构筑畅达高效绿色的枢纽新区、公交新区、田园新区——以南京江北新区综合交通系统规划为例2.新兴产业发展中的技能人才供给问题研究——以南京江北新区新兴产业发展为例3.基于比较分析视角的国家级新区发展路径探析——以南京江北新区为例4.基于比较分析视角的国家级新区发展路径探析——以南京江北新区为例5.“双碳”目标下夏热冬冷地区绿色产业园建筑设计策略--以江苏省南京市江北新区软件园超高层产业园区项目为例因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
税收筹划课后习题答案解析
税收筹划课后习题答案第一章习题答案[关键术语]税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规〔税法及其他相关法律、法规的前提下,通过对纳税主体〔法人或自然人经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前,运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制,以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限,未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同,税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利,即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权,是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言,某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小,即税源大的税种,其税负弹性也大。
个人所得税实务操作与合法节税技巧读书札记
《个人所得税实务操作与合法节税技巧》读书札记一、个人所得税基础知识个人所得税是一种针对个人所得的税收，是国家对纳税人因多获得而产生的消费能力进行征收的一种形式。
个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人，其所得包括工资、生产经营所得、财产租赁所得、稿酬所得等多种类型。
基础知识是理解和应用个人所得税实务操作与合法节税技巧的前提。
首先需要明确的是个人所得税的纳税义务人，即哪些人需要缴纳个人所得税。
根据我国的税法规定，个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、在中国境内取得所得的外国公民，以及从我国港澳台地区取得所得的个人。
需要了解应税所得的种类，如工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得等，以及各种所得的计税方法和税率。
还需要了解个人所得税的税收优惠政策和扣除项目，如专项附加扣除、子女教育支出等。
在理解个人所得税基础知识的过程中，我深感税法之复杂和精细。
税法对于不同类型的所得有详细的分类和规定，对于纳税人的权益也有详尽的保护措施。
税法也在不断地适应社会的发展和变化，不断地调整和完善。
我们需要不断地学习和更新自己的知识，以便更好地理解和应用个人所得税实务操作与合法节税技巧。
在个人实际生活中，我们可以通过了解个人所得税基础知识来合理规划自己的财务和税务筹划。
我们可以通过了解专项附加扣除政策来合理规划自己的开支和储蓄，以达到合理避税的效果。
我们也需要了解各种税务违规行为及其后果，以避免因不了解税法而造成不必要的损失。
个人所得税基础知识是理解和应用个人所得税实务操作与合法节税技巧的基础。
只有掌握了基础知识，才能更好地进行税务筹划和合理避税。
我们需要不断地学习和更新自己的知识，以便更好地适应社会的发展和变化。
1. 个人所得税的定义与特点个人所得税，是对个人所得的收入进行征税的一种财政税收方式。
它是对在中国境内居住的个人或在中国境内有所得达到一定标准的非居住个人，就其所得的各类应税收入进行征收的一种税。
个人所得税主要针对工资、生产营业收益、财产租赁或转让所得等设定一定税率进行征收。
税收筹划复习资料
税收筹划:是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
税收优惠：指国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。
形式包括：税额减免；税基扣除；税基降低；起征点；免征额；加速折旧等。
偷税：是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
税负弹性：是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
1．什么是税收筹划答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2．税收筹划的特点有哪些答：第一，合法性；第二，筹划性；第三，风险性；第四，方式多样性；第五，综合性；第六，专业性。
3．税收筹划与偷税有何区别税收筹划与避税有什么关系答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，从而达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动；偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
税收筹划具有合法性，偷税具有故意性和欺诈性。
避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹划。
避税可以分为合法避税和非合法避税两类。
合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义务的行为。
合法避税就是税收筹划。
非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。
4．实施税收筹划的前提条件是什么答：纳税人成功地实现税收筹划，需要具备以下特定条件：①具备必要的法律知识；②具备相当的收入规模；③具备税收筹划意识。
11税收负担13-12-452页PPT
616.92
城市公用事业附加 收入
197.04
0.80
国有土地使用权出 让金收入
28197.7 0
58.63
国有土地收益基金 收入
1025.23
136.41
农业土地开发资金 收入
192.55
10.10
大中型水库移民后 期扶持基金收入
183.44
20.22
大中型水库库区基 金收入2.17港口建设费收入受的捐赠收入+主管部门集中收入+政府
财政资金产生的利息收入
上划中央“四税”收入
＝在当地缴纳的国内增值税中央分 享收入、国内消费税、纳入分享范围的 企业所得税和个人所得税中央分享收入。
社会保障基金收入
＝基本养老保险基金收入+基本医疗 保险基金收入+失业保险基金收入+工伤 保险基金收入+生育保险基金收入
商品的真实比价关系，因此一直为国际
社会所反对。
5.如果出口退税过头，即少征多退， 就变成了出口补贴。这也违背国际惯例。
二、税收筹划与避税在性质上有没 有实质性的区别？
1.避税：纳税人利用税法的缺陷
作适当的财务安排，以减轻或解除税负
的行为；
税收筹划：纳税人利用税法的选择 性条款作适当的财务安排，以减轻或解 除税负的行为。
2、税收负担的转嫁
（1）概念
税收转嫁：纳税人在缴纳税款之后， 通过提价或压价方式，将部分或全部税 款转移给别人负担的过程。
税收归宿：税收转嫁后所形成的负 担分布结果。
（2）税收转嫁的基本方式
前转：
提高商品或生产要素的价格。
后转：
压低进货的价格。
（3）供求弹性与税收转嫁 供给弹性与后转呈反方向变动。 供给无弹性：不能转嫁，而由要素
税收经济学复习资料最终版
名词解释1、税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的货币损失或经济福利损失。
2、税收超额负担：税收造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，因此损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，这称之为税收的额外负担。
3、税收弹性：税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率。
税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使ET≥1。
4、税收乘数：税收乘数反映了税收与国民生产总值变化之间的关系，一般表示为△Y／△T=－b／(1－b)。
税收乘数为负值，表明税收变动与国民生产总值的变动呈反方向，即税收增加，国民生产总值减少，税收减小，国民生产总值增加。
5、税收转嫁：税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格方式将税收负担转嫁给他人的过程。
6、弹性反比法则是指为使税收超额负担最小化，商品课税的税率应与商品的需求价格弹性成反比，需求价格弹性小的商品应实行高税率，弹性大的商品应实行低税率。
7、税收归宿是指税收负担采取一定的方式转嫁之后最终的归宿，即税负运动的终点。
8、税收效率：税收效率指政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
它可以分为税收的经济效率和税收本身效率两个方面。
9、税收政策是政府为实现一定时期的社会和经济目标，通过一定的税收手段，调整市场经济主体的利益关系，给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。
10、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。
选择题习题一一、不定项选择题1. 税收能力预测，从总量上看是指（）。
A. 国内生产总值的计算与预测B. 税收收入的计算和预测C. 国民收入的计算与预测D. 税收收入与国内生产总值相关系数的计算和预测2.（）最早回答了什么是税收的问题。
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国务院常务会议日前决定对于中华人民共和国资源 税暂行条例作出修改，在现有资源税从量定额计征 的基础上，增加从价定率的计征办法，调整原油、 天然气等品物的资源税税率，这些现在资源税的推 进要比房产税的推进快，从量计征要发展到从价计 征，到最后是彻底的从价计征。这就意味着今后将 通过税收来调节资源的运用，来杜绝资源的浪费现 象，通过资源税来反腐，以及弥补资源出产地财政 收入的不足。通过资源税使得中国的能源使用效率 有所提高，它又有一个副作用，最重要的副作用是 资源税上升之后，企业的负担成本会增加。这些企 业就会以此为借口，向消费者来转嫁它的成本。
消费税
消费税的课税对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口 消费品的单位和个人都是消费税的纳税人。 在种类繁多的消费品中，征收消费税的仅十一种：烟、 酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮 胎、摩托车、小汽车、鞭炮烟火等。消费税主要是国家为了 调整我国的经济结构，引导消费结构趋于合理而制定的，因 此，征收对象一般为有害消费品类、奢侈消费品类、贵重消 费品类和不可再生消费品类，且税负较高，需缴纳消费税的 企业因不堪重负，同时也为了增加利润，多进行消费税的转 嫁。 消费税税负转嫁给消费者承担，如烟、酒嗜好者承担烟 酒的消费税；爱美的女性承担化妆品的消费税；驾车人承担 汽油、柴油的消费税等。虽然消费税的税负较高，导致这些 消费品的价格普遍偏高，可能造成许多的消费者没有能力消 费或原来有能力的也变得无能力消费，但由于仍有许多消费 者对这十一种消费品有着特殊的偏好而不得不用（也就是我 们所说的需求弹性较小），此时商家就将税收负担转嫁给这 些消费者承担。
另一方面，本币贬值改善国际收支状况的效应只 有在货币供应缩减或保持不变的基础上才会产生， 否则，货币供应量的增加冲抵了由本币贬值引起的 名义货币需求量的增加，不到改善甚至会更加恶化。 且国际收支将得一国货币贬值要起到改善国际收支 的作用，必须有闲置资源的存在，只有存在闲置资 源时，贬值后闲置资源流入出口产品生产部门，出 口才能扩大；其次，出口扩张引起国民收入增长， 贬值才能最终改善国际收支。 所以，本币相对于外币贬值并 不一定能改善国际收支状况。
经济讨论题
1.货币贬值对国家进出口影响分析 2.税收负担承担方问题分析
讨论题一
问题：一般认为，一国货币相对于其他国家的 货币贬值，将会促进出口而抑制进口，从而改善一 国的国际收支状况。情况果真如此吗？请分析。 分析：货币贬值就是指一单位本国货币兑换外 国货币能力的降低，而本国货币对外汇价的下降。 例如，假设100美元去年兑换300人民币，今年兑 换400元人民币，则人民币贬值了。 一方面，货币贬值在一定条件下能刺激生产， 并且降低本国商品在外国的价格，提高外国商品在 本国的价格。也就是说同样数值的外币能买到更多 的本国商品，而同样数值的本国货币只能买到更少 的外国商品，这样有利于扩大出口和减少进口。由 此可增加国家收入而减少由进口产生的支出。从而 产生改善国际收支状况的效果。
医药费问题：去年售价还是93.5ห้องสมุดไป่ตู้的药品，如今价 格提高至170元;去年售价1082元，如今售价1580 元……就在各地纷纷开始新一轮的药品招标采购期 间，记者发现，一些新进入国家医保目录的药品开 始悄然涨价。 就如生病了得买药品，所以药品的需求弹性很小。 在以上三个案例中，都是产品的需求弹性较小，而 生产者为了取得较多利润，会把价格提高，从而转 嫁到消费者身上。 那么如何理解弹性与税负之间的关系呢？
分析：劳动的供给远比劳动的需求缺乏弹性。因为 作为劳动力市场，工人是劳动的供给者，所以根 据税负理论是工人而非企业承担了大部分的工薪 税收的负担。也就是说企业虽然按照法律规定支 付的工薪税大于工人个人所支付的部分，但由于 工人供给弹性较缺乏，企业更富有需求弹性（换 句话说企业对于工人的选择性远远大于工人对企 业的选择性），因此工人承担了更多的税收负担。
分析：对一给定的供给曲线和均衡点，需求曲线的 弹性越是不足，消费者承受的税收越多。可以做几 条弹性不同的需求曲线，它们都与原生产曲线相交 于一点E（q,p），对生产者征税引起供给曲线像左 上方移动，新的供给曲线与这一系列需求曲线有不 同的交点，交点与直线l=p的距离就是消费者要承担 的税收，可以看出相对于供给曲线，需求曲线的弹 性越小，消费者承担的税收越多，当需求曲线成为 垂直的一条线时，税收完全由消费者承担。 所以，税收负担倾向于落在缺乏弹性的一方 市场。
讨论题二
税负承担问题
工薪税
劳动力作为商品，工人是供给者，企业是需求者。政府每个 月要从企业支付的工资中抽取税收，这些税收包括个人所得 税，还有各种养老医疗保险（美国称为FICA，联邦保险税 法），这些税收用于国家的基础建设，国防以及老年人的收 入津贴，医疗补助计划等等，总之都是企业支付给工人的工 资征税（美国一般是15％，中国法律上规定大约是20％） 那到底是企业还是工人负担了工薪税呢？国家通过法律试 图规定了双方的税收负担划分，比如个人所得税工人10％ 10 （累进制，取平均值吧），个人养老金工人8％，企业20％， 医疗保险个人2％，企业8％，住房公积金个人12％企业12 ％。当然出现在工资单上扣除量就是工人支付的税收。 但是我们对税收归宿的分析表明，法律制订者并不能这样 轻而易举的划分税收负担。工薪税的关键特征是它是放在企 业支付工资和工人得到的工资中间的一把楔子，当征收税收 时企业支付的工资增加了，工人得到的工资减少了。最后工 人和企业像法律要求的那样分摊了税收负担，但是税收负担 在工人和企业之间的划分与法律的划分无关。根据之前的结 论，无论是怎样的两个极端（全部由企业还是全部由工人征 收），都会出现相同的征收划分结果。