一级建造师2020年《工程经济》记忆点-增值税

█记忆点1：增值税

☑在中华人民共和国境内销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。

纳税人：一般纳税人、小规模纳税人

问题1：税率调整，谁决定？

国务院

问题2：一个企业经营多种项目，计取不同增值税率，怎么办？

应该分别按相应税率核算，或者从高。

☑增值税应纳税额计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额（不含税）*税率

进项税额=购买价（不含税）*税率

☑可以抵扣的进项税额

1.增值税专用发票

2.海关进口增值税专用缴款书

3.农产品收购或销售发票

4.境外购得劳务服务无形资产和境内买不动产：代扣代缴完税凭证

☑不可以抵扣的进项税额

1.简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费

2.非正常损失的购进货物，相关劳务交通运输服务

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物

4.国务院规定的其他项目

█记忆点2：建筑业增值税

☑①简易计税方法-小规模纳税人

增值税=税前造价（含进项税）*3%

税前造价=人材机企利规（含进项税）

②一般计税方法-一般纳税人

增值税销项税额=税前造价（不含进项税）*增值税率

税前造价=人材机企利规（不含进项税）

☑例题：某建筑企业承接一份建造施工合同，该合同税前造价（不含进项税）为1000万，为了完成该合同，企业发生增

值税进项税50万元，增值税率为10%该工程，企业需交纳增

值税多少钱？

①该企业为一般纳税人

增值税销税额=税前造价（不含进项税）*增值税率

=1000*10%=100万元

增值税=100-50=50万元

②该企业为小规模纳税人

增值税=税前造价（含进项税）*3%

=1050*3%=31.5万元